鑄造企業(yè)貨幣資金內部控制設計【開題報告】

1、0開題報告開題報告鑄造企業(yè)貨幣資金內部控制設計鑄造企業(yè)貨幣資金內部控制設計一、立論依據(jù)1.研究意義、預期目標研究意義：資金是企業(yè)的血液，資金管理是企業(yè)管理的重點，也是企業(yè)內部控制的一個重要環(huán)節(jié)。企業(yè)設計和實施貨幣資金內部控制制度，其目標是確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度及企業(yè)經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行；保護貨幣資金的安全、完整；提高會計信息資料的真實可靠性；提高貨幣資金運營效益，促進企業(yè)高效率運營。預期目標：本文在參照國內外已有現(xiàn)狀的基礎上，

2、就某家企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進行深入研究，找出當前存在的問題并找到解決這些問題的措施。2.國內外研究現(xiàn)狀貨幣資金貫穿經(jīng)濟活動的全過程，是企業(yè)經(jīng)營活動的“血液”，因而建立健全貨幣資金內部控制體系，合理、有效地使用資金尤為重要。貨幣資金內部控制可以追溯到人類有經(jīng)濟活動的初期，但沒有人可以確定內部控制的起源，很早以前就有了記賬這一最原始的內部控制措施。內部控制產生于18世紀產業(yè)革命以后，美國鐵路公司為了對遍及各方的客貨運輸業(yè)務進行

3、控制和考核，采用了內部稽核制度，由于效果顯著被各大企業(yè)紛紛效仿，到了20世紀初，隨著股份公司規(guī)模日益擴大，所有權與經(jīng)營權的進一步分離，為了查錯糾弊，在西方一些企業(yè)中逐步出現(xiàn)了一些組織、調節(jié)、制約和監(jiān)督生產經(jīng)營活動的方法，從而形成了簡單的內部控制制度。20世紀30年代，世界性的經(jīng)濟大危機迫使許多企業(yè)普遍加強了對生產經(jīng)營活動的控制，企業(yè)內部控制的前身一一內部牽制制度得到了進一步發(fā)展，其牽制范圍超越了會計及財務范圍，深入到了企業(yè)所有的部門及整

4、個業(yè)務活動。在內部控制的內容更加豐富的同時，人們對內部控制的認識也得到了極大的提高：內部控制是由于組織本身及其管理部門的需要而存在，并不是因為審計師的需要而存在；內部控制不僅是審計工作的基礎，也是一切管理工作的基礎。內部控制理論在兩個世紀中得到不斷豐富和發(fā)展，經(jīng)歷了從簡單到復雜，由不完整到完整的過程，內部控制的概念也不斷地更新。進入20世紀90年代，隨著信息化時代的到來，企業(yè)面臨的不確定性因素越來越多，風險越來越大，強化內部控制不再只是

5、審計師關注的問題，而是成為許多與企業(yè)監(jiān)管、規(guī)制部門共同關注的大問題，對內部控制的研究因此從注冊會計師行業(yè)迅速擴展到許多相關行業(yè)。在此背景下，美國“反對虛假財務報告委員會”下屬的由美國會2審計署發(fā)布的《審計機關內部控制測評準則》（2003）明顯借鑒了COSO報告的基本內核，從中看出我國的政府審計機關對內部控制的認識在向國際靠攏。目前，我國貨幣資金內部控制還是存在著很大的問題的。張喜東（2010）提出貨幣資金內部控制存在兩方面的問題。第一點

6、是現(xiàn)金收支存在漏洞：隨意使用現(xiàn)金，巨款結算現(xiàn)象比較普遍；私設小金庫，違法違紀；虛構內容，更改憑證金額；無證無帳或票據(jù)不相符。第二點是銀行存款也存在管理漏洞：私自提現(xiàn)；多頭開戶，套取利息，截留公款；私自背書轉讓，出借支票。張夢飛、鄭秀明（2009）提出企業(yè)貨幣資金內部控制存在四點問題，即崗位分離方面存在的問題，授權審批方面存在的問題，貨幣資金管理方面存在的問題和票據(jù)印章管理方面存在的問題。周旭、戴新風（2009）認為其存在以下八點問題：出

7、納員故意將現(xiàn)金收入或支出合計數(shù)目加錯；出納員在收入現(xiàn)金時直接將現(xiàn)金據(jù)為己有；會計人員或出納人員將收取的先進私自隱匿并據(jù)為己有；出納人員利用原始憑證上的漏洞或業(yè)務上的便利條件，篡改發(fā)票上或收據(jù)上的的金額，從而將多余的現(xiàn)金據(jù)為己有；利用現(xiàn)金日記賬挪用現(xiàn)金，采取少加現(xiàn)金日記賬收入合計數(shù)或多加現(xiàn)金日記賬支出數(shù)的手段來達到挪用現(xiàn)金的目的；延遲入賬，挪用現(xiàn)金；會計人員故意制造銀行存款日記賬余額上的漏洞，來掩飾利用轉賬支票套購商品或擅自提現(xiàn)等行為；會

8、計人員或有關人員，利用經(jīng)手現(xiàn)金收支業(yè)務及銀行存款業(yè)務的便利條件，將公款轉入自己的銀行戶頭，從而達到侵吞利息和長期占用單位資金的目的。吳迅（2009）指出，當前企業(yè)在貨幣資金內部控制上存在的主要問題是：沒有建立完善的貨幣資金內部控制體系。現(xiàn)金收支業(yè)務管理和銀行存款收支業(yè)務管理上都存在一定的漏洞。所以，建立和健全貨幣企業(yè)內部控制制度是十分要重要的。3.參考文獻[1]冷夏貨幣資金的內部控制探討[J]產業(yè)與科技論壇，2009(8)[2]李風鳴內

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