會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究.pdf

1、內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)隨著社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和技術(shù)等環(huán)境的變化經(jīng)歷了豐富多彩的發(fā)展過(guò)程，它在西方經(jīng)過(guò)近一個(gè)世紀(jì)的發(fā)展，成熟于COS0報(bào)告的五大要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通以及監(jiān)督。內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊形式。 隨著IT技術(shù)特別是以Internet為代表的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)進(jìn)一步向深層次發(fā)展，這些變革無(wú)疑給企業(yè)帶來(lái)了巨大的效益，但同時(shí)也給企

2、業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制帶來(lái)了新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。近幾年來(lái)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已成為我國(guó)理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題之一，目前研究取得了階段性成果，財(cái)政部已出臺(tái)或正在醞釀出臺(tái)一些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論研究方面，大部分學(xué)者對(duì)此進(jìn)行了一些規(guī)范研究，也有少數(shù)學(xué)者對(duì)此進(jìn)行了實(shí)證研究。但是他們所提出的內(nèi)部控制手段和方法主要都是基于手工方式而制定的，對(duì)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制則規(guī)定得較為籠統(tǒng)，在現(xiàn)實(shí)中的可操作性相對(duì)較差，與會(huì)計(jì)信息化的迅速發(fā)展對(duì)信息的安全

3、性提出的更為嚴(yán)格的要求不相適應(yīng)。因此，需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生的明顯變化，不斷地進(jìn)行創(chuàng)新研究。 目前，我國(guó)在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面仍然存在著組織控制功能減弱，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的難度加大，內(nèi)控制度的法律法規(guī)及制度標(biāo)準(zhǔn)尚不健全等問(wèn)題。因此，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系的建設(shè)已成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)改革和發(fā)展的一項(xiàng)緊迫任務(wù)。本課題將以會(huì)計(jì)信息化環(huán)境作為研究?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的邏輯起點(diǎn)，以現(xiàn)代企業(yè)制度特別是委托一代理理論、會(huì)計(jì)控制理論、管理信息系統(tǒng)理論

4、、計(jì)算機(jī)及其網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等為理論基礎(chǔ)，立足于我國(guó)目前電算化會(huì)計(jì)與審計(jì)的現(xiàn)狀，突破以往對(duì)內(nèi)控制度就是制定一些規(guī)章制度的認(rèn)識(shí)層面，從會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的角度，分析我國(guó)企業(yè)管理信息系統(tǒng)中存在的問(wèn)題，存在這些問(wèn)題的關(guān)鍵在于企業(yè)的業(yè)務(wù)流程沒(méi)有進(jìn)行有效的重組，相應(yīng)的內(nèi)部控制點(diǎn)設(shè)置不合理。因此，企業(yè)必須在管理思想、管理模式以及業(yè)務(wù)流程上進(jìn)行變革和重組，并據(jù)此重新設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部控制點(diǎn)和控制措施。實(shí)踐表明，我們完全可以利用信息技術(shù)改善控制程序、增強(qiáng)控制手段，將信

5、息技術(shù)有效地集成到業(yè)務(wù)和信息過(guò)程中，借助于信息技術(shù)來(lái)防范與控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，豐富內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論研究的內(nèi)容，為國(guó)家出臺(tái)有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制法規(guī)提供有價(jià)值的參考。同時(shí)，對(duì)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，保證會(huì)計(jì)信息化穩(wěn)定安全地運(yùn)行也具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。 本文的主要內(nèi)容是：第一、從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境、國(guó)內(nèi)外的研究狀況及本課題的研究意義與思路等方面進(jìn)行概述。筆者認(rèn)為，政府在這方面制定的法律法規(guī)較籠統(tǒng)，指導(dǎo)性不強(qiáng)：理論界對(duì)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的內(nèi)

6、部會(huì)計(jì)控制做了一些研究，但結(jié)合實(shí)際操作的不多；實(shí)務(wù)界對(duì)此非常重視，但由于管理基礎(chǔ)薄弱，管理人員認(rèn)識(shí)不到位，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不規(guī)范，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平不高。第二、探討了會(huì)計(jì)信息化環(huán)境對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響。會(huì)計(jì)信息化對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的挑戰(zhàn)是不言而喻的，但機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，如果應(yīng)用得當(dāng)，揚(yáng)長(zhǎng)避短，會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是完全能夠做好的。第三、以會(huì)計(jì)信息化環(huán)境為背景，對(duì)制度重構(gòu)進(jìn)行了探討。第四、以采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)為例，對(duì)會(huì)計(jì)控制

7、業(yè)務(wù)流程重構(gòu)進(jìn)行了探討。由于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理流程發(fā)生變化，需要對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程重組，相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施和控制點(diǎn)也隨之變化，有的仍然保留，有的需改造后使用，有的則失去意義，同時(shí)，還增加了一些新的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施和控制點(diǎn)。第五、由于互聯(lián)網(wǎng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊性，文章對(duì)此進(jìn)行了單獨(dú)研究。第六、理論聯(lián)系實(shí)際，在對(duì)江蘇省內(nèi)十二家企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制調(diào)查研究后，找出了一些共性問(wèn)題，有針對(duì)性地提出了一些建議。最后對(duì)會(huì)計(jì)信息化環(huán)