中級(jí)財(cái)務(wù)管理講義課件

1、西宮會(huì)計(jì)－西宮會(huì)計(jì)－會(huì)計(jì)師的搖籃會(huì)計(jì)師的搖籃1第三章第三章預(yù)算管理預(yù)算管理一、本章結(jié)構(gòu)一、本章結(jié)構(gòu)第一節(jié)主要內(nèi)容概述第二節(jié)編制方法與程序根據(jù)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引將增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了改寫。其中，增量預(yù)算法與固定預(yù)算法的定義進(jìn)行了重新編寫，只是更改了定義表述方式，其他內(nèi)容沒(méi)有變化。零基預(yù)算法和彈性預(yù)算法，對(duì)應(yīng)的含義、程序、優(yōu)缺點(diǎn)都進(jìn)行了重新編寫。原理內(nèi)容沒(méi)有變。第三節(jié)預(yù)算的編制第四節(jié)執(zhí)行與考核二、本章分

2、值二、本章分值近5年分值10分左右，常在主觀題中出現(xiàn)。第一節(jié)第一節(jié)預(yù)算管理的主要內(nèi)容預(yù)算管理的主要內(nèi)容一、預(yù)算的特征與作用一、預(yù)算的特征與作用1、概念概念：預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)的詳細(xì)財(cái)務(wù)安排詳細(xì)財(cái)務(wù)安排。2、特征特征：（1）預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致；（2）預(yù)算是一種可以據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟(jì)活

3、動(dòng)的、最為具體的計(jì)劃，是對(duì)目標(biāo)的具體化，是將企業(yè)活動(dòng)導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具。數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征?！?012多選題】【2012多選】27企業(yè)預(yù)算最主要的兩大特征是()。A數(shù)量化B表格化C可伸縮性D可執(zhí)行性答案：AD解析：預(yù)算具有如下兩個(gè)特征：首先，編制預(yù)算的目的是促成企業(yè)以最經(jīng)濟(jì)有效的方式實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)，因此，預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致；其次，預(yù)算作為一種數(shù)量化的詳細(xì)計(jì)劃，它是對(duì)未來(lái)活動(dòng)的細(xì)致、周密安排，是未來(lái)經(jīng)營(yíng)活

4、動(dòng)的依據(jù)，數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。所以本題正確答案為A、D。3、作用作用：（1）引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；（2）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)；從系統(tǒng)論的觀點(diǎn)來(lái)看，局部計(jì)劃的最優(yōu)化，對(duì)全局來(lái)說(shuō)不一定是最合理的。全面預(yù)算經(jīng)過(guò)綜合平衡后可以提供解決各級(jí)各部門沖突的最佳辦法，代表企業(yè)的最優(yōu)方案，可以使各級(jí)各部門的工作在此基礎(chǔ)上協(xié)調(diào)地進(jìn)行。（3）業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)【2012單選】3一般來(lái)說(shuō)，編制年度預(yù)算、制度公司戰(zhàn)略與安排年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃三者之間應(yīng)當(dāng)

5、遵循的先后順序的是()。A制定公司戰(zhàn)略—安排年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃—編制年度預(yù)算B編制年度預(yù)算—制定公司戰(zhàn)略—安排年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃c編制年度預(yù)算—安排年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃—制定公司戰(zhàn)略D安排年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃—編制年度預(yù)算—制定公司戰(zhàn)略2019年盛戈年盛戈中級(jí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)精講課程中級(jí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)精講課程西宮會(huì)計(jì)－西宮會(huì)計(jì)－會(huì)計(jì)師的搖籃會(huì)計(jì)師的搖籃3指標(biāo)的過(guò)程。所以從這四個(gè)選項(xiàng)來(lái)看，現(xiàn)金預(yù)算是綜合性最強(qiáng)的預(yù)算?！?011判斷】財(cái)務(wù)預(yù)算能夠綜合反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和各項(xiàng)專

6、門決策預(yù)算，因此稱為總預(yù)算。（）【答案】√【解析】財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價(jià)值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果，這樣一來(lái)，財(cái)務(wù)預(yù)算就成為了各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的整體計(jì)劃，故亦稱為總預(yù)算，其他預(yù)算則相應(yīng)成為輔助預(yù)算和分預(yù)算?！?013多選】2.下列關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算的表述中，正確的有（）。A.財(cái)務(wù)預(yù)算多為長(zhǎng)期預(yù)算B.財(cái)務(wù)預(yù)算又被稱作總預(yù)算C.財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)D.財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)

7、財(cái)務(wù)報(bào)表【答案】BCD【解析】一般情況下，企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算多為1年期的短期預(yù)算，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，它是全面預(yù)算的最后環(huán)節(jié)，它是從價(jià)值方面總括的反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的結(jié)果，所以亦將其稱為總預(yù)算。所以，選項(xiàng)B、C和D正確。三、三、預(yù)算工作的組織預(yù)算工作的組織（分工）（分工）預(yù)算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層。董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)預(yù)算管理負(fù)總責(zé)。根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會(huì)或指

8、定財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜，并對(duì)企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)?！?013單選】決策層預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預(yù)算方案，組織下達(dá)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題，組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見(jiàn)與建議?！?012判斷】管理層和考核層企業(yè)內(nèi)部職能

9、部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算委員會(huì)的工作，并對(duì)本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。【2010判斷題】執(zhí)行層企業(yè)所屬基層單位負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。執(zhí)行層【2013單選】5.下列各項(xiàng)中，對(duì)企業(yè)預(yù)算

10、管理工作負(fù)總責(zé)的組織是（）。A.財(cái)務(wù)部B.董事會(huì)C.監(jiān)事會(huì)D.股東會(huì)【答案】B【解析】企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。【2012判斷】47企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用報(bào)表監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)提供預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異等信息。()答案：正確【2010判斷】企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考核工作，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)直接責(zé)任。（）【答案】【解析】企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門并不對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任，所以，表述是