行政單位雙分錄核算的處理

1、全面執(zhí)行；9個(gè)“雙分錄”的會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)不僅是重點(diǎn)，二、“雙分錄”業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。新《制度》規(guī)定的“雙分錄”會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)共固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施、存貨、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等9個(gè)方面的內(nèi)容。（一）關(guān)于“預(yù)付帳款”。預(yù)付帳款是行政單位在開展購(gòu)貨、服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)中，按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位或個(gè)人的款項(xiàng)及行政單位依據(jù)合同規(guī)定支付的定金。特別要注意的是行政單位支付可以收回的訂金不屬于預(yù)付帳款的核算內(nèi)容。為

2、反映行政單位預(yù)付帳款的增減變動(dòng)情況，新《制度》新增了“預(yù)付帳款”科目，該科目借方登記行政單位預(yù)付帳款的增加額，貸方登記行政單位預(yù)付帳款的減少額，期末余額一般在借方，表示行政單位實(shí)際預(yù)付但尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。主要帳務(wù)處理為：1、當(dāng)行政單位按照合同發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，按照行政單位預(yù)付給供應(yīng)單位款項(xiàng)（含支付的定金）的實(shí)際金額作：借：預(yù)付帳款――某單位、個(gè)人等等貸：資產(chǎn)基金――預(yù)付款項(xiàng)同時(shí)再作：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入、零余額帳戶用款額度、銀行

3、存款2、當(dāng)行政單位收到所購(gòu)貨物或服務(wù)時(shí)，按照之前實(shí)際預(yù)付帳款的金額作：借：資產(chǎn)基金――預(yù)付款項(xiàng)貸：預(yù)付帳款――某單位、個(gè)人等若收到物資的，則還要按照收到所購(gòu)物資的實(shí)際成本作；貸：資產(chǎn)基金――有關(guān)明細(xì)科目3、對(duì)于發(fā)生的補(bǔ)付預(yù)付款項(xiàng)，按照實(shí)際補(bǔ)付的金額作：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：財(cái)政撥款收入、零余額帳戶用款額度、銀行存款（二）、關(guān)于“存貨”。存貨就是指行政單位在工作中為耗用而儲(chǔ)存的資產(chǎn)，主要包括材料、燃料、包裝物、低值易耗品以及未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的

4、家具、用具、裝具等的實(shí)際成本。為反映行政單位存貨的增減變動(dòng)情況，新《制度》新增了“存貨”科目，該科目借方登記行政單位存貨的增加額，貸方登記行政單位存貨的減少額，期末余額一般在借方，表示行政單位實(shí)際庫(kù)存存貨的實(shí)際成本。主要帳務(wù)處理為：1、當(dāng)行政單位外購(gòu)存貨收到驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按驗(yàn)收入庫(kù)存貨的實(shí)際成本作：3、對(duì)于外購(gòu)的固定資產(chǎn)若尚有未付款的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)付未付款的金額作：借：待償債凈資產(chǎn)貸：應(yīng)付帳款或長(zhǎng)期應(yīng)付款4、對(duì)于經(jīng)批準(zhǔn)出售、報(bào)廢、毀損的固定

5、資產(chǎn)，應(yīng)將固定資產(chǎn)的帳面價(jià)值轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損溢，作會(huì)計(jì)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（按固定資產(chǎn)的帳面價(jià)值）借：累計(jì)折舊――固定資產(chǎn)累計(jì)折舊（按帳面已提折舊額）貸；固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)的帳面原價(jià)）5、對(duì)于經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，則不用轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損溢，直接沖減固定資產(chǎn)的帳面原價(jià)，作：借：資產(chǎn)基金――固定資產(chǎn)（帳面價(jià)值）借：累計(jì)折舊――固定資產(chǎn)累計(jì)折舊（按帳面已提折舊額）貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)的帳面原價(jià)）（四）關(guān)于“在建工程”。

6、在建工程是指行政單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未交付行政單位使用的建設(shè)工程。主要包括基建工程、建筑工程、設(shè)備安裝及信息系統(tǒng)建設(shè)等內(nèi)容。新《制度》新增了“在建工程”科目，該科目主要用來(lái)核算行政單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未交付行政單位使用的基建工程、建筑工程、設(shè)備安裝及信息系統(tǒng)建設(shè)等建設(shè)工程的實(shí)際成本。借方登記行政單位發(fā)生的建設(shè)工程的實(shí)際成本，貸方登記行政單位建設(shè)完工交付使用的建設(shè)工程的實(shí)際成本，期末余額一般在借方，表示行政單位尚未完工的在建工

7、程的實(shí)際成本?！霸趥€(gè)明細(xì)科目，用以分別核算需要分?jǐn)傆?jì)入不同工程項(xiàng)目的間接工程成本和由基建帳套并入的在建工程成本。這里主要介紹除基建工程以外的改建、擴(kuò)建、修繕等的建筑工程、設(shè)備安裝和信息系統(tǒng)建設(shè)等非基本建設(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理。主要帳務(wù)處理為：1、若單位將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、修繕時(shí)，應(yīng)先將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程，作會(huì)計(jì)處理為：借：在建工程（按固定資產(chǎn)的帳面價(jià)值）貸：資產(chǎn)基金――在建工程同時(shí)還應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理，即：借：資產(chǎn)基金――固定資產(chǎn)（帳面