行政單位收入和支出的管理和核算

1、第四章 行政單位收入和支出的管理與核算,,第一節(jié) 行政單位收入的管理與核算,一、行政單位收入概述 行政單位的收入是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金。包括撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入和其他收入。 行政單位的收入是非償還性資金，行政單位取得的需要償還的資金，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債處理。,二、預(yù)算撥款資金的管理與核算（一）預(yù)算撥款資金的管理 1.預(yù)算撥款的方式： 1）傳統(tǒng)的經(jīng)費(fèi)撥款方式：財(cái)政部門→主管會(huì)計(jì)單位→二級(jí)

2、會(huì)計(jì)單位→基層會(huì)計(jì)單位 2）國(guó)庫集中支付方式,2.預(yù)算撥款的原則（1）按計(jì)劃領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)（2）按進(jìn)度領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)（3）按用途領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)（4）按級(jí)次領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi),（二）預(yù)算撥款資金的核算 設(shè)置“撥入經(jīng)費(fèi)”科目，貸方登記撥來的預(yù)算經(jīng)費(fèi)數(shù)，借方登記繳回經(jīng)費(fèi)數(shù)或核銷數(shù)，平時(shí)貸方余額反映撥入經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。年終結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。 明細(xì)科目的設(shè)置： 撥入經(jīng)費(fèi)——撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)

3、 ——撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi),[例1]收到財(cái)政部門通過銀行轉(zhuǎn)賬撥來本月預(yù)算經(jīng)費(fèi)250 000元。[例2]收到財(cái)政部門從銀行撥來的專項(xiàng)大型修繕費(fèi)用150 000元。[例4-3]某行政單位職工工資由財(cái)政統(tǒng)發(fā)，本月單位職工工資總額50 000，依據(jù)財(cái)政部門開具的撥款通知書、單位職工工資表等有關(guān)憑據(jù)記賬。[例4-4]某行政單位所用某材料實(shí)行政府統(tǒng)一采購，按照協(xié)議該材料購買價(jià)款由單位自籌資金支付20%，其他有財(cái)政預(yù)算資金支付。材料總金

4、額50 000元。,[例3]通過銀行繳回財(cái)政部門多撥的預(yù)算經(jīng)費(fèi)5 000元。 年終結(jié)余處理CH3[例3-49],三、預(yù)算外資金的管理與核算 預(yù)算外資金收入是指財(cái)政部門按規(guī)定從財(cái)政專戶核撥給行政單位的預(yù)算外資金，和部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶，而直接由行政單位按計(jì)劃使用的預(yù)算外資金。,（一）預(yù)算外資金的管理 1.收支兩條線，收入上繳財(cái)政專戶 2.預(yù)算外收入實(shí)行分類管理。 3.預(yù)算外資金收入，需列入單位綜合財(cái)

5、政計(jì)劃。,（二）預(yù)算外資金的核算 1.全額上繳的預(yù)算外資金的賬務(wù)處理： ①取得預(yù)算外資金時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 ②上繳財(cái)政專戶時(shí)： 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：銀行存款 ③收到財(cái)政按計(jì)劃撥還的預(yù)算外資金時(shí)： 借：銀行存款 貸：預(yù)算外資金收入,2.主管部門轉(zhuǎn)撥預(yù)算外資金收入①主管部門收到財(cái)政專戶核撥的屬于應(yīng)返還所屬單位

6、的預(yù)算外資金時(shí)： 借：銀行存款 貸：暫存款 ②主管部門將暫存的預(yù)算外資金轉(zhuǎn)撥給所屬單位時(shí)： 借：暫存款 貸：銀行存款,3.按確定比例上繳預(yù)算外資金①收到時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款(應(yīng)繳部分) 預(yù)算外資金收入(留用部分) ②將應(yīng)繳部分上繳時(shí)： 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：銀行存款,4.按收支結(jié)余上繳預(yù)算外資金①收到時(shí)：

7、 借：銀行存款 貸：預(yù)算外資金收入(全額)②定期結(jié)算應(yīng)繳預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)： 借：預(yù)算外資金收入 （結(jié)余） 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 ③上繳時(shí)： 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：銀行存款,5.年終轉(zhuǎn)賬時(shí)的賬務(wù)處理年終時(shí)將預(yù)算外資金收入轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶。 借：預(yù)算外資金收入 貸：結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余,四、其他收入的管理與核算其他收入是指行政單位按規(guī)定獲得的，除撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入以外的

8、各種收入。包括行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的不必上繳財(cái)政的零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)證券及銀行存款的利息收入等。,（一）其他收入的管理 （二）其他收入的核算 設(shè)置 “其他收入”賬戶，貸方記收入增加數(shù)，借方記沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)，平時(shí)本科目貸方余額反映其他收入累計(jì)數(shù)；年終結(jié)賬時(shí)，本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。,【例4-7】某行政單位收到購買國(guó)庫券的利息收入6 000元。 借：銀行存款 6 00

9、0 貸：其他收入 6 000【例4-8】某行政單位出售廢品，獲得廢品變價(jià)收入200元。 借：現(xiàn)金 200 貸：其他收入 200【例4】收到出租辦公會(huì)議室租金800，存入銀行。 借：銀行存款 800 貸：其他收入 800,【例4-10】年終，某行政單位將“其他收入”科目貸方余額60 000元轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。 借：其他收入

10、 60 000 貸：結(jié)余—經(jīng)常性結(jié)余 60 000,第二節(jié) 行政單位支出的管理與核算,一、行政單位支出概述 支出是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。包括經(jīng)費(fèi)支出、撥出經(jīng)費(fèi)和自籌基本建設(shè)支出。,1.經(jīng)費(fèi)支出 行政單位取得了合法報(bào)銷憑證的實(shí)際支出數(shù)，是單位預(yù)算執(zhí)行過程中實(shí)際消耗掉的資金和材料。分為經(jīng)常性支出和專項(xiàng)支出。2.撥出經(jīng)費(fèi) 指主管部門或上級(jí)單位，即二級(jí)會(huì)計(jì)單位按核定的預(yù)算對(duì)

11、所屬單位轉(zhuǎn)撥的經(jīng)費(fèi)。3.自籌基本建設(shè)支出 行政單位經(jīng)依法批準(zhǔn)使用財(cái)政預(yù)算撥款以外的資金安排的基本建設(shè)支出。,二、行政單位經(jīng)費(fèi)支出的管理與核算1.經(jīng)費(fèi)支出的內(nèi)容,（1）按用途分：1）基本工資2）補(bǔ)助工資3）其他工資4）職工福利費(fèi)5）社會(huì)保障費(fèi)6）助學(xué)金,7）公務(wù)費(fèi)8）設(shè)備購置費(fèi)9）修繕費(fèi)10）業(yè)務(wù)費(fèi)11）業(yè)務(wù)招待費(fèi)12）其他費(fèi)用,（2）按支出對(duì)象分： 1）人員支出 2）公用支出 （3）按支出與

12、行政工作任務(wù)的關(guān)系分類： 1）經(jīng)常性支出 2）專項(xiàng)支出,2.支出經(jīng)費(fèi)的管理按批準(zhǔn)的預(yù)算和計(jì)劃用款。按財(cái)務(wù)制度和開支標(biāo)準(zhǔn)辦理支出。 勤儉節(jié)約，講究支出的經(jīng)濟(jì)效果。 按規(guī)定的渠道分別列支。 支出的憑證合法。,3.經(jīng)費(fèi)支出的核算（1）列報(bào)口徑（2）核算 設(shè)置二級(jí)賬戶：“經(jīng)常性支出”和“專項(xiàng)支出”[例4-11]某行政單位從銀行提取現(xiàn)金，發(fā)放職工的基本工資20 000元，津貼10 000元。[例4-12]上例中的該單

13、位實(shí)行由財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資的辦法，憑工資單和財(cái)政部門開具的撥款通知書等票據(jù)記賬。[例4-13]某行政單位開出轉(zhuǎn)賬支票，支付辦公用房的維修費(fèi)5 500元。[例4-14]某行政單位職工王新報(bào)銷差旅費(fèi)500元（原預(yù)借400元），補(bǔ)付現(xiàn)金100元。,【例4-15】某行政單位開出轉(zhuǎn)賬支票，購買一批專用設(shè)備，價(jià)款15 000元，設(shè)備已到貨。【例4-16】報(bào)銷會(huì)議費(fèi)開支5 000元，其中通過銀行支付給招待所會(huì)場(chǎng)租賃費(fèi)、租用車輛交通費(fèi)3 200元，剩余

14、部分以現(xiàn)金支付?！纠?-17】某行政單位領(lǐng)用庫存材料300元。【例4-18】某行政單位上月購買的一臺(tái)辦公用設(shè)備，價(jià)值1 500元，因無法使用，經(jīng)與生產(chǎn)廠家聯(lián)系，同意退貨，現(xiàn)已收到退貨款。,【例4-19】某行政單位對(duì)材料進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤虧甲材料3 000元，屬于正常損耗。【例4-20】某行政單位“經(jīng)費(fèi)支出—經(jīng)常性支出”賬戶借方余額550 000元，“經(jīng)費(fèi)支出—專項(xiàng)支出”賬戶借方余額300 000元，進(jìn)行年終轉(zhuǎn)賬。,三、撥出經(jīng)費(fèi)的管理

15、與和核算 撥出經(jīng)費(fèi)是在實(shí)撥經(jīng)費(fèi)方式下，行政單位按核定預(yù)算將財(cái)政或上級(jí)單位撥入的經(jīng)費(fèi)，按預(yù)算級(jí)次轉(zhuǎn)撥給下屬預(yù)算單位的資金。,【例4-21】某行政單位發(fā)生如下?lián)艹鼋?jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)：（1）向所屬某單位撥付預(yù)算經(jīng)費(fèi)300 000元，其中，經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)250 000元，?？罱?jīng)費(fèi)50 000元。（2）收到所屬某單位繳回的多余專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)5 000元，存入銀行。（3）年終，將“撥出經(jīng)費(fèi)”賬戶借方余額500 000元（其中，撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)350 000元，

16、撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)150 000元）轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶。,四、自籌基本建設(shè)支出 自籌基本建設(shè)支出，是指行政單位經(jīng)批準(zhǔn)使用財(cái)政預(yù)算撥款以外的資金安排的基本建設(shè)支出。（一）自籌基本建設(shè)支出的管理 ?？顚Ｓ?，專項(xiàng)核算，從嚴(yán)控制自籌基本建設(shè)支出，不得用財(cái)政預(yù)算撥款自行安排基本建設(shè)支出，對(duì)確需用預(yù)算外資金和其他收入安排的，也要嚴(yán)格控制，嚴(yán)格審批程序，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得使用。,（二）自籌基本建設(shè)支出核算【例4-22】某行政單位發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：