出納實(shí)務(wù)

1、出納實(shí)務(wù),,,,話題一 出納崗位認(rèn)知,探尋1 出納崗位的介紹探尋2 出納人員的要求,案例導(dǎo)入會(huì)計(jì)和出納是一樣的嗎？如何正確理解出納？,一、什么是出納？,出,＋,納,,出納是按照國(guó)家現(xiàn)金管理的相關(guān)規(guī)定的制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及相關(guān)賬務(wù)工作，保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。,二、出納工作的特點(diǎn)和職責(zé)1、出納的特點(diǎn),社會(huì)性,專業(yè)性,政策性,時(shí)間性,繁雜性,2、出納的職責(zé)管好錢，用好錢，審好

2、單，記好賬。,資金的賬務(wù)處理,出納職責(zé),管理銀行賬戶,保管庫(kù)存現(xiàn)金,保管票據(jù)和印章,辦理貨幣資金業(yè)務(wù),,,,,,三、出納工作的組織形式1、機(jī)構(gòu)設(shè)置財(cái)務(wù)處 出納科出納室如學(xué)校（計(jì)財(cái)科，財(cái)務(wù)結(jié)算中心）2、人員配備一人一崗、一人多崗、一崗多人等形式。,,,一人一崗：規(guī)模不大，工作量不大的單位一人多崗：規(guī)模較小，工作量較小的單位一崗多人：規(guī)模較大，工作量較大的單位,出納人員 的配備,如無(wú)條件單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)

3、機(jī)構(gòu)的單位，至少要在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備兼職出納員一名。（如辦公室、后勤部門） “不相容職務(wù)”：出納不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作及稽核工作和會(huì)計(jì)檔案保管工作。,,,,9,現(xiàn)金出納和銀行出納的區(qū)別,四、出納工作的基本原則1、錢賬分管原則（內(nèi)部牽制原則）如：現(xiàn)金和銀行存款的支付，應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員或其授權(quán)的代理人審核、批準(zhǔn)，出納人員付款，記賬人員記賬。又如：發(fā)放工資，應(yīng)由工資核算人員編制工資單，出納人員分發(fā)工資，記賬

4、人員記賬。2、職業(yè)道德 愛(ài)崗敬業(yè) 廉潔奉公 依法辦事 堅(jiān)持原則

5、 保守秘密,,,,,,案例分析,五、出納工作交接的具體內(nèi)容1、交接規(guī)定《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》出納交接原因2、交接要點(diǎn)3、交接內(nèi)容4、交接程序,出納人員工作交接書,六、出納與其他財(cái)務(wù)人員的關(guān)系1、出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系：分工不同，既相互依賴又相互牽制?取得 ?登記

6、 ?編制 （4）登記,發(fā)生現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務(wù),現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬,現(xiàn)金或銀行存款收付款原始單證,收款憑證或付款憑證,總賬或明細(xì)賬,會(huì)計(jì),出納,,,,,,出納與其他財(cái)務(wù)人員的不同 （1）出納核算是特殊的明細(xì)核算（2）出納賬實(shí)兼管 （3）出納工作直

7、接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程,出納三字經(jīng),出納人員的要求圖文：燕姐為什么離開了心愛(ài)的財(cái)務(wù)崗位呢？,,一、出納人員的回避制度案例分析：二、出納人員需完成的報(bào)告,案例,實(shí)訓(xùn)一：閱讀下面故事，回答相關(guān)問(wèn)題 小張是某公司的出納，他在自己的工作崗位上一直勤勤懇懇，任勞任怨，出納工作也非常出色，因此領(lǐng)導(dǎo)也非常喜歡他。有一天，公司長(zhǎng)期的合作伙伴元陽(yáng)公司的業(yè)務(wù)人員小趙來(lái)小張?zhí)幐肚迳显滤返牧阈遣牧峡?00元，兩人閑聊了一會(huì)，結(jié)果小趙

8、走的時(shí)候忘了讓小張開具900元材料款的發(fā)票。小張看看空無(wú)一人的財(cái)務(wù)室，和抽屜里躺著的紅艷艷的9張百元大鈔，心里開始掙扎：自己家里條件不好，900元，比自己半個(gè)月的工資還多，公司與元陽(yáng)的業(yè)務(wù)往來(lái)非常密切，誰(shuí)都不會(huì)記得有這小小的零星材料款，而且正好今天辦公室同事都去開會(huì)了，發(fā)票都沒(méi)開，要不。。。,22,實(shí)訓(xùn)要求：分組討論，每組選一代表回答1、作為一名出納人員，小張應(yīng)該如何做；2、小張如果把900元裝進(jìn)自己的口袋，那就違背了什么職業(yè)道德，

9、會(huì)有怎樣的后果。,23,揭開故事結(jié)果 小張最終把抽屜重重一關(guān)，然后拿起電話撥給小趙。等他做完了這一切，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理從門口走了進(jìn)來(lái)，微笑著告訴小張，你已經(jīng)通過(guò)了考驗(yàn)，根據(jù)你這三年來(lái)的優(yōu)秀表現(xiàn)，公司決定任命你為財(cái)務(wù)主管。,24,案例分析經(jīng)驗(yàn)談崗位訓(xùn)練,話題2---出納基本功,1 數(shù)碼字的書寫案例導(dǎo)入,一、數(shù)碼字的書寫小寫數(shù)碼字的書寫大寫數(shù)碼字的書寫單個(gè)數(shù)碼字的書寫標(biāo)準(zhǔn)數(shù)碼字金額的書寫數(shù)碼字書寫錯(cuò)誤的訂

10、正方法,數(shù)碼字書寫的要求傾斜書寫,數(shù)碼字筆畫簡(jiǎn)單，筆勢(shì)缺少變化，一般不要求像文字那樣端正書寫，否則，字形會(huì)顯得生硬呆板。書寫時(shí)一般要求數(shù)碼字上端向右傾斜，以60°左右的水平傾斜角為宜。一組數(shù)碼字的書寫，應(yīng)保持各個(gè)數(shù)碼字的傾斜度一致，自然美觀。,傾斜書寫,字位適當(dāng),※高度適當(dāng),※左右位置適當(dāng),※間距適當(dāng),※高度適當(dāng) 數(shù)碼字要求書寫留空，高度一般占全格的1/2為宜，（最多不要超過(guò)2/3），更正數(shù)字留有余地．過(guò)小可能

11、會(huì)因不清晰而影響閱讀。,數(shù)碼字書寫的要求,書寫范例 數(shù)碼字的書寫要緊貼格子底線，不應(yīng)懸在格子的中間，除６、７、９外，其他數(shù)碼字應(yīng)高低一致?！埃丁钡纳隙丝梢员绕渌麛?shù)碼字高出１／４，“７”和“９”的下端可以比其他數(shù)碼字伸出１／４，但不得超過(guò)１／３。,數(shù)碼字書寫的要求,※間距適當(dāng) 每個(gè)數(shù)碼字要大小一致，排列應(yīng)保持相等距離，上下左右要對(duì)齊。在印有數(shù)位線（或稱金額線）的憑證、賬簿、報(bào)表上，每一格只寫一個(gè)數(shù)碼字，不

12、得幾個(gè)數(shù)碼字?jǐn)D在一個(gè)格子里，也不得在數(shù)碼字中間留有空格。如果沒(méi)有數(shù)位線，則數(shù)碼字的整數(shù)部分，可以從小數(shù)點(diǎn)向左按“三位一節(jié)”用分節(jié)號(hào)“，”（或稱千分撇、分位點(diǎn)）分開，以便于讀數(shù)、分清大小和匯總計(jì)算。,數(shù)碼字書寫的要求,字跡工整 數(shù)碼字規(guī)范書寫，應(yīng)工整流暢、勻稱美觀、一目了然，切忌潦草、連筆、模糊。,數(shù)碼字書寫的要求,保持特色 數(shù)碼字書寫時(shí)要在符合書寫規(guī)范的前提下，保持本人的獨(dú)特字體和特色習(xí)慣，使別人難以模仿

13、或涂改。,數(shù)碼字書寫的要求,單個(gè)數(shù)碼字的書寫要領(lǐng),“0”字書寫時(shí)，緊貼底線，圓要閉合，不宜過(guò)小，否則易被改為“9”字；幾個(gè)“0”連寫時(shí)，不要寫連接線?！?”書寫時(shí)，要斜直，不能比其他數(shù)字短，否則易被改成“4”、“6”、“7”、“9”等數(shù)碼字。“2”書寫時(shí)，不能寫“Z”，落筆應(yīng)緊貼底線，否則易被改成“3”字?！?”書寫時(shí)，拐彎處光滑流暢，起筆處至拐彎處距離稍長(zhǎng)，不宜過(guò)短，否則易被改成“5”?！?”字書寫時(shí)，“∠”角要死折，即豎要斜

14、寫，橫要平直且長(zhǎng)，折角不能加圓，否則易被改成“6”字?！?”字書寫時(shí)，橫、鉤必須明顯，不可拖泥帶水，否則易被改成或混淆成“8”字。“6”字書寫時(shí)，起筆處在上半格的1/4處，下圓要明顯，否則易被改成“4”、“8”字?！?”字書寫時(shí)，橫要平直明顯（即稍長(zhǎng)），豎稍斜，拐彎處不能圓滑，否則易與“1”、“9”相淆?！?”字書寫時(shí)，上部的小圓要閉合，不留間隙，并且一豎稍長(zhǎng)，略微出底線，否則易與“4”字混淆。,單個(gè)數(shù)碼字的書寫標(biāo)準(zhǔn),數(shù)碼字手寫

15、體字樣,一般要求 一般要求數(shù)碼金額書寫到分位為止，元位以下保留角、分兩位小數(shù)，對(duì)分以下的厘、毫、絲、息采用四舍五入的方法。但少數(shù)情況下，如計(jì)算百分率、折舊率、加權(quán)平均單價(jià)、單位成本及分配率等，也可以采用多位小數(shù)，以達(dá)到計(jì)算比較準(zhǔn)確的目的。,數(shù)碼字金額的書寫,印有數(shù)位線（金額線）的數(shù)碼字書寫 ※一般來(lái)說(shuō)，憑證和賬簿已印好數(shù)位線，必須逐格順序書寫，“角”、“分”欄金額齊全。 ※如果“角”、“分”欄無(wú)金額，應(yīng)該以“

16、０”補(bǔ)位，也可在格子的中間劃一短橫線代替。 ※如果金額有角無(wú)分，則應(yīng)在分位上補(bǔ)寫“０”，不能用“—”代替。,數(shù)碼金額的書寫,印有數(shù)位線（金額線）的數(shù)碼字書寫,數(shù)碼金額的書寫,沒(méi)有數(shù)位線（金額線）的數(shù)碼字書寫 ※如果沒(méi)有角分，仍應(yīng)在元位后的小數(shù)點(diǎn)“?。焙笱a(bǔ)寫“００”或劃一短斜橫線¥95367.00 ¥95367.－ ※如果金額有角無(wú)分，則應(yīng)在分位上補(bǔ)寫“０” ¥95367.30 &

17、#165;95367.3 ¥95367.3-,數(shù)碼金額的書寫,√,×,×,合理運(yùn)用貨幣幣種符號(hào)※阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫和幣種符號(hào)。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。,數(shù)碼金額的書寫,¥,95367.30,¥,95367.30,√,×,合理運(yùn)用貨幣幣種符號(hào)※凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。印有“人民幣”三個(gè)字不可

18、再寫“¥”符號(hào)，但在金額末尾應(yīng)加寫“元”字，,數(shù)碼金額的書寫,¥950.50元,人民幣¥950.50元,人民幣950.50元,√,×,×,會(huì)計(jì)資料審核后，發(fā)現(xiàn)數(shù)碼字書寫錯(cuò)誤時(shí)，切忌刮擦（也不可用膠帶貼掉）、挖補(bǔ)、涂改，或使用褪色藥劑和涂改液，而是應(yīng)該按照規(guī)定的方法進(jìn)行訂正。,數(shù)碼字書寫錯(cuò)誤的訂正方法,簽發(fā)支票的要點(diǎn)（共性）：1、支票出票日期、收款人、大小寫金額不得更改，更改后的支票無(wú)效

19、。若以上三項(xiàng)內(nèi)容簽發(fā)錯(cuò)誤，應(yīng)重開支票。 2、支票的出票日期要大寫，以防止變?cè)?。壹，貳，叁，肆，伍，陸，柒，捌，玖，拾。佰，仟，萬(wàn)，元，角，分。 月為1、2、10， 日為1至9和10、20、30的， 應(yīng)在其前面加零；日為11至19的，應(yīng)在其前面加“壹”。（練習(xí)）,出票日期練習(xí)：① 1月14日， ② 2月7日， ③ 3月26

20、日，④ 6月20日， ⑤ 10月30日， ⑥ 11月10日。參考答案零壹月 壹拾肆日；零貳月 零柒日；叁月 貳拾陸日；陸月 零貳拾日；零壹拾月 零叁拾日；壹拾壹月 零壹拾日；,原始憑證數(shù)碼金額書寫錯(cuò)誤訂正方法※審核原始憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)數(shù)碼金額書寫出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，不得更改，只能由原始憑證開出單位重開※沒(méi)有編號(hào)的零散作廢憑證，應(yīng)立即銷毀廢棄※印有

21、編號(hào)的作廢憑證，應(yīng)蓋有作廢印記后保存，或?qū)⑵涓髀?lián)號(hào)留下，粘入其下一號(hào)的各相應(yīng)聯(lián)上借以向有關(guān)部門說(shuō)明此號(hào)作廢，以便查改。,數(shù)碼字書寫錯(cuò)誤的訂正方法,記賬憑證數(shù)碼字書寫錯(cuò)誤訂正※記賬憑證數(shù)碼字書寫出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)如果沒(méi)有登記入賬，應(yīng)當(dāng)重新填寫。會(huì)計(jì)賬簿數(shù)碼字書寫錯(cuò)誤訂正※賬簿記錄錯(cuò)誤，采用劃線訂正法時(shí)，即先用紅筆在錯(cuò)誤的全部數(shù)字中間劃一橫線，然后重新在錯(cuò)誤數(shù)字的正上方書寫全部正確的數(shù)碼字，并且由記賬人員和相關(guān)人員在更正處加蓋名章，以示負(fù)責(zé)。

22、,數(shù)碼字書寫錯(cuò)誤的訂正方法,說(shuō)明,會(huì)計(jì)人員使用的數(shù)碼字,由于國(guó)家財(cái)政部門制定的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，第五十二條　填制會(huì)計(jì)憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：,(一）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫和幣種符號(hào)。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。（二）所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉

23、伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無(wú)角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號(hào)“—”；有角無(wú)分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號(hào)“—”代替。 國(guó)家財(cái)政部門并沒(méi)有規(guī)定數(shù)碼字的標(biāo)準(zhǔn)寫法和范例！,說(shuō)明 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中也未列明數(shù)碼字的規(guī)范寫法，所以不同的教材和讀物各有自己的書寫格式，不管什么格式都應(yīng)遵守《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十二條的規(guī)定。,探尋2幣別的鑒別情景導(dǎo)入：一、人民幣的防偽特征,二、鑒別人民幣的

24、基本方法,探尋3 點(diǎn)鈔技能 一、點(diǎn)鈔的基本知識(shí)1 、點(diǎn)鈔的基本程序（1）拆把 （2）點(diǎn)數(shù)（3）扎把（4）蓋章,2、點(diǎn)鈔的基本要求,（1）坐姿端正（2）操作定型、用品定位 （3）點(diǎn)數(shù)準(zhǔn)確 （4）鈔票礅齊 （5）扎把牢固 （6）蓋章清晰 （7）動(dòng)作連貫,二、票幣整點(diǎn)的常用方法,第四套人民幣,探尋4 計(jì)算器（或數(shù)字鍵盤）的操作,M+：把目前顯示的值放在存儲(chǔ)器中，是計(jì)算結(jié)果并加上已

25、經(jīng)儲(chǔ)存的數(shù)，(如屏幕無(wú)"M"標(biāo)志即存儲(chǔ)器中無(wú)數(shù)據(jù)，則直接將顯示值存入存儲(chǔ)器)。M-：從存儲(chǔ)器內(nèi)容中減去當(dāng)前顯示值，是計(jì)算結(jié)果并用已儲(chǔ)存的數(shù)字減去目前的結(jié)果，如存貯器中沒(méi)有數(shù)字，按M-則存入負(fù)的顯示屏數(shù)字。MS：將顯示的內(nèi)容存儲(chǔ)到存儲(chǔ)器，存儲(chǔ)器中原有的數(shù)據(jù)被沖走。MR：按下此鍵將調(diào)用存儲(chǔ)器內(nèi)容，表示把存儲(chǔ)器中的數(shù)值讀出到屏幕,作為當(dāng)前數(shù)值參與運(yùn)算。MC：按下時(shí)清除存儲(chǔ)器內(nèi)容(屏幕"M"標(biāo)志消

26、除)。MRC：第一次按下此鍵將調(diào)用存儲(chǔ)器內(nèi)容，第二次按下時(shí)清除存儲(chǔ)器內(nèi)容。GT：GT=Grand Total 意思是總數(shù)之和，即按了等號(hào)后得到的數(shù)字全部被累計(jì)相加后傳送到GT存儲(chǔ)寄存器。按GT后顯示累計(jì)數(shù)，再按一次清空。,MU(Mark-up and Mark-down鍵)：按下該鍵完成利率和稅率計(jì)算，詳見(jiàn)例3；CE：清除輸入鍵，在數(shù)字輸入期間按下此鍵將清除輸入寄存器中的值并顯示"0"，可重新輸入；AC：是清

27、除全部數(shù)據(jù)結(jié)果和運(yùn)算符。ON/C：上電/全清鍵，按下該鍵表示上電，或清除所有寄存器中的數(shù)值。使用舉例：例1.先按32×21，得數(shù)是672。然后按下“M+”,這樣就可以把這個(gè)答案保存下來(lái)，然后我們按“8765-”，再按“MR”就可以把剛才的672調(diào)出來(lái)了，最后我們就可以得到答案8093。例2.在計(jì)算時(shí)使用記憶鍵能夠使操作簡(jiǎn)便，例如計(jì)算5.45×2+4.7×3可以這樣做：按5、.、4、5、×

28、;、2、=，會(huì)顯示出10.9，按M+（記憶10.9），按4、.、7、×、3、=，會(huì)顯示出14.1，按M+（記憶14.1），按MR會(huì)顯示出25（呼出記憶的兩個(gè)數(shù)相加后的結(jié)果）。例3、MU(Mark-up and Mark-down鍵):按下該鍵完成利率和稅率計(jì)算.,關(guān)于"MU"的加減乘除四項(xiàng)功能用法如下:乘法 A×B MU 相當(dāng)于 A+(A+B%)。用途1、知道本年數(shù)額與增長(zhǎng)率，求預(yù)計(jì)明年數(shù)

29、額。如今年銷售收入100，預(yù)計(jì)增長(zhǎng)率為2.5%，求明年數(shù)。按100 X 2.5 MU 即出結(jié)果為102.5。用途2、計(jì)算增值稅，由不含稅價(jià)計(jì)算含稅價(jià)。如不含稅銷售收入3500元，計(jì)算含稅銷售收入，假定稅率為17%，按3500 X 17 MU 即出結(jié)果4095。減法 A－B MU 相當(dāng)于（A-B)/B 的百分比。用途 知道當(dāng)年收入與去年收入求增長(zhǎng)率。如今年3000，去年2800，計(jì)算增長(zhǎng)率，按3000-2800 MU 即出結(jié)果7.1

30、42857 當(dāng)然結(jié)果是百分比。除法 A÷B MU 相當(dāng)于A/(1-B%)。用途1、求成本為120,銷售利潤(rùn)率為25%，求銷售收入，按120÷25 MU 即出結(jié)果160 （看清了，不是成本利潤(rùn)率，成本利潤(rùn)率公式是A x（1+B%））。用途2、計(jì)算消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格，由不含稅計(jì)算含稅價(jià)，如不含稅1200，適用稅率30%，計(jì)算含稅，按1200÷30 MU 即出結(jié)果1714.28571428。加法 A+B

31、MU 相當(dāng)于(A+B)/B 的百分比較。,2、計(jì)算器的基本指法3、常用的練習(xí)方法打百子減百子將123 456 789連加9次和為1 111 111 101，再逐筆減123 456 789，直至為0.,二、傳票翻打 又稱傳票運(yùn)算，是指在經(jīng)濟(jì)核算 過(guò)程中，對(duì)各種單據(jù)、發(fā)票或憑證進(jìn)行匯總計(jì)算的一種方法，一般采用加減運(yùn)算。,傳票翻打的常規(guī)訓(xùn)練,三個(gè)階段,指法訓(xùn)練（盲打）翻看訓(xùn)練綜合訓(xùn)練（先準(zhǔn)后快）,具體要求,（1）坐姿端正

32、（2）正確指法（3）翻頁(yè)速度快速準(zhǔn)確（4）眼、手、腦協(xié)調(diào)一致,探尋5保險(xiǎn)柜的使用和管理,開保險(xiǎn)柜步驟,第一步：先順轉(zhuǎn)，后逆轉(zhuǎn)，再順轉(zhuǎn)第二步：第一組號(hào)碼順三圈，第二組號(hào)碼送兩圈，第三組號(hào)碼順一圈第三步：轉(zhuǎn)動(dòng)鑰匙，對(duì)好密碼，轉(zhuǎn)動(dòng)手柄。,財(cái)務(wù)室配備保險(xiǎn)柜,存放現(xiàn)金、銀行票據(jù)、印章等重要物品,一、保險(xiǎn)柜的使用,存放,隱蔽、干燥、通風(fēng)、防水、防潮、防蟲和防鼠。,二、保險(xiǎn)柜的日常管理由出納人員負(fù)責(zé)管理使用1、保險(xiǎn)柜鑰匙的配備2、保險(xiǎn)柜

33、的開啟3、財(cái)務(wù)的保管4、保險(xiǎn)柜密碼5、保險(xiǎn)柜被盜處理,探尋6 印章的使用和管理,一、印章的使用印章向下代表著一種權(quán)力，向上代表著責(zé)任！1、印章的分類,2、印章的刻制,準(zhǔn)備刻章申請(qǐng)到注冊(cè)所在地公安局辦理手續(xù)到公安局指定或授權(quán)的刻字社刻制將印模交原審批的公安部門備案,經(jīng)驗(yàn)談,,,,3、印章的使用,用印申請(qǐng),領(lǐng)導(dǎo)審批,用印登記,柜中取印,正確用印,印章放回,妥善管理,,,,,,,印章的管理,探尋7 有價(jià)證券和空白票

34、據(jù)的管理,有價(jià)證券股票、國(guó)債、企業(yè)債券等,空白票據(jù)現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、電匯憑證、收據(jù)、發(fā)票、理財(cái)卡、合同、確認(rèn)書、證明函等,崗位訓(xùn)練,話題3,現(xiàn)金和銀行存款的管理,探尋1 現(xiàn)金收付,情景導(dǎo)入：,預(yù)支差旅費(fèi)的賬務(wù)處理（1）預(yù)支差旅費(fèi)時(shí)：借：其他應(yīng)收款 2000 貸：現(xiàn)金 2000（2）報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)：借：管理費(fèi)用 2000 借：管理費(fèi)用1500

35、 貸：其他應(yīng)收款 2000 現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款 2000,一、現(xiàn)金的含義,二、現(xiàn)金管理規(guī)定1、現(xiàn)金使用范圍

36、 職工 工次、津貼 結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下 各

37、種勞保、福利費(fèi) 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi) 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬 個(gè)人特別貢獻(xiàn)資金,,,2、現(xiàn)金管理原則,基本原則,收付合法原則錢賬分管原則收付兩清原則日清月結(jié)原則,具體內(nèi)容,現(xiàn)金來(lái)源、使用、收付范圍合法 出納不得兼任收入、支出債權(quán)債務(wù)賬簿的登記、稽核，保管會(huì)計(jì)檔案 收付現(xiàn)金時(shí)當(dāng)面點(diǎn)清，并且復(fù)核 現(xiàn)金日記賬，每日結(jié)出余額，賬實(shí)核

38、對(duì)，賬賬核對(duì)。,3、現(xiàn)金使用限定不得“坐支”現(xiàn)金，現(xiàn)金管理應(yīng)遵守“八不準(zhǔn)”,（1）不得保留賬外公款（即私設(shè)小金庫(kù)）,（2）不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金（3）不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通（4）不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄（公款私存）,（5）不準(zhǔn)發(fā)行變相貨幣,（6）不準(zhǔn)單位之間借用現(xiàn)金（7）不準(zhǔn)用不符合賬務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金（白條抵庫(kù)）（8）不準(zhǔn)利用銀行賬戶代替其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金,三、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)1、現(xiàn)金

39、收入業(yè)務(wù)的發(fā)生各單位現(xiàn)金收入的主要來(lái)源是零售商品聽銷售收入、各種業(yè)務(wù)收入以及其他的零星收入。如：企業(yè)銷售A產(chǎn)品取得收入2000元； 企業(yè)銷售B材料取得收入1000元；,四、現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)先審核原始憑證的合法性、合規(guī)性、再支付款項(xiàng)，并要求收款人簽字，最后填制記賬憑證，登記日記賬。1、現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的發(fā)生（1）將收到的銷售款或超出庫(kù)存現(xiàn)金限額的部分現(xiàn)金存入銀行。15000（2）單位職工的出差借款2000（3）支付工

40、資3500（4）支付勞動(dòng)報(bào)酬1200,2、現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的處理原則---以真實(shí)、合法、準(zhǔn)確的付款憑證為依---以謹(jǐn)慎嚴(yán)肅的態(tài)度處理---以手續(xù)完備、審核無(wú)誤的付款憑證為最終付款憑證---支付現(xiàn)金時(shí)、應(yīng)當(dāng)面點(diǎn)清，雙方確認(rèn)無(wú)誤---不得套取現(xiàn)金用于支付,現(xiàn)金存取 送存業(yè)務(wù) 支取業(yè)務(wù),,探尋3 現(xiàn)金清查,情景導(dǎo)入,一、現(xiàn)金清查制度1、現(xiàn)金清查制度2、現(xiàn)金清查方向?qū)嵉乇P點(diǎn)法---出納人員需要定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)

41、金進(jìn)行盤點(diǎn)清查，將庫(kù)存現(xiàn)金與庫(kù)存 現(xiàn)金日記賬的余額核對(duì)，確保賬實(shí)相符。,賬實(shí)不符的原因：收付款出錯(cuò)錯(cuò)記現(xiàn)金日記賬漏（錯(cuò)）填記賬憑證現(xiàn)金被盜,二、現(xiàn)金短缺及溢余的發(fā)生及處理1、現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 單位名稱： 年 月 日 金額單位,2、出現(xiàn)現(xiàn)金短缺及溢余的原因???④,3、現(xiàn)金短缺及溢余的處理（1）現(xiàn)金盤虧時(shí)：批準(zhǔn)前處理

42、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金批準(zhǔn)后的處理?屬于由責(zé)任人（或保險(xiǎn)公司）賠償?shù)牟糠纸瑁浩渌麘?yīng)收款--應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（或應(yīng)收保險(xiǎn)賠款） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢,?屬于無(wú)法查明原因的，批準(zhǔn) 后處理借：管理費(fèi)用--現(xiàn)金短缺 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢例：在財(cái)產(chǎn)清查 中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺50元，且屬于出納人員的保管責(zé)任。,（2）現(xiàn)金盤盈?屬于現(xiàn)金溢余

43、的借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢?屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款---應(yīng)付現(xiàn)金溢余（單位或個(gè)人）?屬于無(wú)法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入---現(xiàn)金溢余,財(cái)產(chǎn)清查賬務(wù)處理特點(diǎn)（做兩筆業(yè)務(wù)）（1）批準(zhǔn)處理前（2）批準(zhǔn)處理后不管處理前還是處理后，都會(huì)用到待處

44、理財(cái)產(chǎn)損溢科目，只是方向不同。1、庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理例1、3月2日，企業(yè)出納人員清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款25元（盤盈），原因尚未查明借：庫(kù)存現(xiàn)金 25 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理財(cái)產(chǎn)損溢 25例2、3月4日，上述長(zhǎng)款無(wú)法查明原因,批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外收入處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 25 貸：營(yíng)業(yè)外收入

45、 25,例3、3月5日企業(yè)出納人員盤點(diǎn)核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)短少（盤虧）現(xiàn)金17元，原因未明。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 17 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 17例4、3月6日，庫(kù)存現(xiàn)金短少是出納人員過(guò)錯(cuò)造成，出納員賠償現(xiàn)金17元。借：庫(kù)存現(xiàn)金 17 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢17,2、存貨清查結(jié)果的處理例5、企業(yè)在

46、財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤盈甲材料200千克，共120元，原因待查。借：原材料—甲材料 120 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 120例6、上項(xiàng)盤盈材料是自然升溢，批準(zhǔn)沖減管理費(fèi)用。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 120 貸：管理費(fèi)用 120例7、財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧A產(chǎn)品5件，共2000元，原因待查。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2000 貸：庫(kù)存商品—A產(chǎn)品 2000例8、上項(xiàng)A產(chǎn)品盤虧經(jīng)批

47、準(zhǔn)列入管理費(fèi)用。借：管理費(fèi)用 2000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2000,銀行結(jié)算賬戶,情景導(dǎo)入,情景一：,情景二：,一、銀行結(jié)算賬戶的概念的種類銀行結(jié)算賬戶：是指銀行為存款人開立的用于輸現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動(dòng)的人民幣活期存款賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶：是存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。,單位銀行結(jié)算賬戶按用途可以分

48、為：,基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶,基本存款賬戶：是轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的主辦賬戶，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的日常資金收付以及工資 、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取均可通過(guò)該賬戶辦理。只能開立一個(gè)。一般存款賬戶：是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶?？梢蚤_立多個(gè)。專用存款賬戶：存款人對(duì)特定用途的資金，由存款人向開戶銀行出具相應(yīng)證明即可開立賬戶。特定用途的資金范圍包括：基本建設(shè)的資金；更新

49、改造的資金；其他特定用途；需要專戶管理的資金。,專用 存款賬戶適用于對(duì)下列資金的管理和使用：1、基本建設(shè) 資金2、更新改造資金3、財(cái)政預(yù)算外資金4、糧、棉、油收購(gòu)資金5、證券交易結(jié)算資金6、期貨交易結(jié)算資金,7、信托基金8、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金9、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金10、單位銀行卡備用金11、住房基金12、社會(huì)保障基金13、收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金14、黨團(tuán)工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)15、其他需要專項(xiàng)管理和使用

50、的資金。,貨幣資金的清查 庫(kù)存現(xiàn)金的清查 銀行存款的清查概述企業(yè)應(yīng)每月將銀行存款日記賬余額與銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單余額核對(duì)一次。產(chǎn)生賬實(shí)不符的原因，除賬務(wù)差錯(cuò)外，一般是由于未達(dá)賬項(xiàng)引起的。,110,,未達(dá)賬項(xiàng)：指開戶銀行與本企業(yè)之間，對(duì)同一筆款項(xiàng)的收付業(yè)務(wù)，由于一方已登記入賬，另一方因未接到有關(guān)憑證而尚未入賬的款項(xiàng)。出項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)的原因企業(yè)取得了收款的有關(guān)結(jié)算憑證，并已登記入賬，但未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)：企業(yè)已收銀行未收

51、企業(yè)已開出支票，并已登記入賬，而銀行未接到有關(guān)付款憑證，尚未辦理辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)：企業(yè)已付銀行未付,111,清查方法:對(duì)于錯(cuò)賬—及時(shí)更正對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)—編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制,企業(yè)銀行存款日記賬余額,+,銀行已收企業(yè)未收金額,-,銀行已付企業(yè)未付金額,=,銀行對(duì)賬單余額,企業(yè)已收銀行未收金額,+,-,企業(yè)已付銀行未付金額,方法：以雙方賬面余額為基礎(chǔ)，各自分別加上對(duì)方已收款入賬而己方尚未入賬的金額，減去對(duì)方已

52、付款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額。,【例3.8】某旅行社2006年10月31日銀行日記賬余額是30 000元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單余額35 000元。經(jīng)逐筆核對(duì)后，發(fā)現(xiàn)存在下列未達(dá)賬項(xiàng)：27日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票金額5 000元，持票人尚未到銀行辦理支取手續(xù)；30日企業(yè)收到金額為10 000元的轉(zhuǎn)賬支票一張，尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)；,企業(yè)已付，銀行未付,企業(yè)已收，銀行未收,31日外單位承付的團(tuán)款12 000元，銀行已經(jīng)收款入賬，但企業(yè)尚未收

53、到銀行收款憑證；31日電信局委托銀行代收電話費(fèi)2 000元，銀行已從企業(yè)存款賬戶中轉(zhuǎn)出，但企業(yè)尚未收到銀行的付款憑證。,銀行已收，企業(yè)未收,銀行已付，企業(yè)未付,銀行存款余額調(diào)節(jié)表（企業(yè)名稱） 2015年1月31日 單位：元,財(cái)產(chǎn)清查的核算,財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的程序查找原因提出處理意見(jiàn)并報(bào)上級(jí)審批作出調(diào)賬處理財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理（一）賬戶設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處

54、理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 -待處理固定資產(chǎn)損溢”期末處理后無(wú)余額。,（二）賬務(wù)處理對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金（1）長(zhǎng)款發(fā)現(xiàn)時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢處理時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入,（2）短款發(fā)現(xiàn)時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金處理時(shí)借：營(yíng)業(yè)外支出 庫(kù)

55、存現(xiàn)金（責(zé)任人已賠償） 其他應(yīng)收款-*（責(zé)任人已明確但未賠償） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢,對(duì)于存貨（1）盤盈（實(shí)存數(shù)>賬存數(shù)）發(fā)現(xiàn)時(shí)借：原材料、庫(kù)存商品等 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢處理時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用,（2）盤虧（賬存數(shù)>實(shí)存數(shù)）發(fā)現(xiàn)時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原材料、

56、庫(kù)存商品等處理時(shí)借：管理費(fèi)用（合理的定額損耗） 銀行存、庫(kù)存現(xiàn)金（已賠償） 其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司或責(zé)任人未賠償） 營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢,對(duì)于固定資產(chǎn)（1）盤虧發(fā)現(xiàn)時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)處理時(shí)借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢,（2）盤盈（作

57、為前期差錯(cuò)處理）發(fā)現(xiàn)時(shí)借：固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊 以前年度損益調(diào)整處理時(shí)（不考慮對(duì)所得稅的影響）借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn),話題4,------會(huì)計(jì)憑證和發(fā)票的管理,會(huì)計(jì)憑證的種類,原始憑證,記賬憑證,外來(lái)原始憑證,自制原始憑證,一次性原始憑證,匯總原始憑證,累計(jì)原始憑證,通用記賬憑證,專用 記賬憑證,收

58、款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,會(huì)計(jì)憑證的整理,1、原始憑證的整理,2、記賬憑證的整理3、會(huì)計(jì)憑證的裝訂,會(huì)計(jì)憑證的歸檔與保管,探尋2 發(fā)票的管理,情景導(dǎo)入 發(fā)票發(fā)票是指單位在購(gòu)銷商品，提供或接受服務(wù)，以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，開具、收取的收、付款憑證。,一、發(fā)票的種類1、普通發(fā)票2、增值稅專用發(fā)票3、專用發(fā)票,二、發(fā)票購(gòu)領(lǐng)的程序,三、發(fā)票的領(lǐng)取與填開,四、發(fā)票的保管,要了解增值票和普通

59、發(fā)票的區(qū)別,要先了解增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別;   1、增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人都是增值稅的納稅人；生產(chǎn)銷售貨物或者提供修理修配勞務(wù)是屬于應(yīng)征增值稅的范圍；一般納稅人是指工業(yè)年收入達(dá)到100萬(wàn)以上，商業(yè)年收入達(dá)到180萬(wàn)元以上，核算健全的企業(yè)；,2、一般納稅人的稅率是17%，可以抵扣開具了增值票購(gòu)進(jìn)貨物的稅額；小規(guī)模的稅率是4%（商業(yè)）或6%（工業(yè)）；但是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金；小規(guī)模也