出納實務講義

1、1第一章第一章出納日常工作流程及方法出納日常工作流程及方法1.1出納的職責權限及崗位要求出納的職責權限及崗位要求一、出納人員的職責一、出納人員的職責（一）辦理現(xiàn)金和銀行存款有關業(yè)務（外匯）（二）保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券、保管有關印章、空白票據(jù)二、出納人員的權限二、出納人員的權限新理念：參與貨幣資金計劃管理三、出納人員的工作要求三、出納人員的工作要求（一）出納人員應具備的專業(yè)技能要求（二）出納人員應具備較強的安全意識1.2出納必備的會計

2、基礎知識出納必備的會計基礎知識一、原始憑證一、原始憑證原始憑證審核的內容主要包括真實性審核、完整性審核、合法性審核和合理性審核四個方面。二、出納填制的記賬憑證二、出納填制的記賬憑證（一）收款憑證（二）付款憑證對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的經濟業(yè)務，為了避免重復記賬，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。（三）通用記賬憑證三、出納的賬簿三、出納的賬簿（一）現(xiàn)金日記賬（二）銀行存款日記賬（三）備查簿四、出納報告四、出納報告出納記賬后，應根據(jù)現(xiàn)金

3、日記賬、銀行存款日記賬等核算資料，定期編制“出納報告表”，報告本單位本期現(xiàn)金和銀行存款等的收支與結存情況。1.3出納工作流程及方法出納工作流程及方法一、出納賬務處理程序一、出納賬務處理程序（一）辦理收付款業(yè)務書寫要求：小寫金額用阿拉伯數(shù)字逐個書寫，不得寫連筆字，在金額前要填寫人民幣符號“￥”，人民幣符號“￥”與阿拉伯數(shù)字之間不得留有空白，金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，寫“O0”或符號“一”，有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“一”

4、；大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫，大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白，大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字，有分的，不寫“整”或“正”字。（二）填制記賬憑證1.編制記賬憑證出納人員應在辦理資金收付、銀行結算等業(yè)務后，根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，并在記賬憑證上簽章。（1）記賬憑證的日

5、期應為憑證編制日期，而不是業(yè)務發(fā)生時間。（2）記賬憑證金額欄的空白處應劃線注銷，以避免被填涂而改變行次內容。（3）記賬憑證上小寫的金額合計數(shù)前應有人民幣符號封口，以免被填涂而改變金額。3（六）裝訂憑證1.裝訂前的整理2.會計憑證的裝訂具體步驟如下：（1）填寫記賬憑證封面（2）整理記賬憑證。（3）用打孔機在憑證的左上角打孔（4）用大針引線繩穿過鉆好的孔，將憑證縫牢，線繩最好把憑證兩端也系上。在憑證的背面打結，然后取下夾子（5）將包角紙往后

6、翻，壓平，上側成90度（6）按憑證左上角的大小裁剪包角紙，并用包角紙將線繩遮蓋并粘牢（7）將裝訂好的憑證放進憑證盒，并在盒脊上填好相關要素。（七）出納檔案的保存1.整理和保管有關憑證出納記賬所依據(jù)的原始憑證及記賬憑證，在出納記賬后，要傳遞給記賬會計，在年終歸檔前由記賬會計進行整理和保存。2.調閱出納資料出納保存的核算資料，按規(guī)定不能外借，若有特殊情況需要調閱，必須報經上級主管部門批準，并應登記、簽字、限期歸還。調閱的出納資料不能拆散原卷

7、冊。二、出納工作的時間安排及防錯須知二、出納工作的時間安排及防錯須知（一）時間安排（二）關注容易出錯時段1.4出納人員的職業(yè)發(fā)展與從業(yè)準備出納人員的職業(yè)發(fā)展與從業(yè)準備一、職業(yè)發(fā)展一、職業(yè)發(fā)展（一）財會工作的純職業(yè)化道路（二）以專業(yè)為跳板轉向綜合管理的半職業(yè)化道路二、從業(yè)指導二、從業(yè)指導（一）首先要樹立信心，面對第一次要仔細、沉住氣（二）多動腦筋（三）工作中堅持原則，依法辦理業(yè)務（四）努力學習，勇于創(chuàng)新（五）要培養(yǎng)良好的人際交往能力和一定

8、的管理能力第二章第二章現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理2.12.1現(xiàn)金管理基本要求現(xiàn)金管理基本要求一、現(xiàn)金管理的一般規(guī)定一、現(xiàn)金管理的一般規(guī)定（一）現(xiàn)金的使用范圍現(xiàn)金的使用主要包括以下內容：1.職工工資、各種工資性津貼；2.個人勞務報酬，包括稿費和講課費及其他專門工作報酬；3.支付給個人的各種獎金，包括根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；4.各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出；5.收購單位向個人收購農副產品