會(huì)計(jì)基本內(nèi)容和學(xué)科體系及會(huì)計(jì)法規(guī)介紹

1、第一節(jié)　入門(mén)教育,1. 本專(zhuān)業(yè)學(xué)科特點(diǎn)及職業(yè)發(fā)展前景 2. 本專(zhuān)業(yè)考核要求和專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)方法 3. 組織課堂實(shí)驗(yàn)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)課感性認(rèn)識(shí)教育 以某個(gè)同學(xué)自有現(xiàn)金和老師提供的現(xiàn)金組織一次模擬的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并進(jìn)行課堂實(shí)驗(yàn)提問(wèn)： (1)該同學(xué)共有多少現(xiàn)金？這些現(xiàn)金是由他擁有和控制的嗎？ (2)請(qǐng)說(shuō)出資產(chǎn)總額有多少？ (3)該位同學(xué)有負(fù)債嗎？如有，金額是多少？請(qǐng)?jiān)囍鴮?duì)負(fù)債給出一個(gè)明確的定義。 (4)

2、請(qǐng)同學(xué)們將這位同學(xué)的資產(chǎn)總額與他的負(fù)債總額相減，得出什么結(jié)果？,http://www.shuoshuowo.com/e/121.html,第二節(jié) 會(huì)計(jì)基本內(nèi)容和學(xué)科體系及會(huì)計(jì)法規(guī)介紹,一、會(huì)計(jì)基本理論知識(shí) 1.會(huì)計(jì)的內(nèi)容 2.會(huì)計(jì)的職能 （1）反映（2）監(jiān)督　　　 會(huì)計(jì)是一門(mén)通用的商業(yè)語(yǔ)言 3.會(huì)計(jì)的定義 　 會(huì)計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng) （三種流行觀點(diǎn)） 會(huì)計(jì)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng) 二、會(huì)計(jì)學(xué)科體系及會(huì)計(jì)法規(guī)的簡(jiǎn)要介紹,,第二

3、章 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式,一、企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng) 二、會(huì)計(jì)要素的含義 1.資產(chǎn) （1）含義：是指過(guò)去交易和事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入。（2）特點(diǎn)： 　a.預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入。 b.資產(chǎn)是為企業(yè)擁有的，或者即使不為企業(yè)擁有，也是企業(yè)所控制的。 c.資產(chǎn)是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。,第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素概念及內(nèi)容,（3）分類(lèi) a. 按流動(dòng)性劃分

4、 b. 按有無(wú)實(shí)物形態(tài)劃分2.負(fù)債（1）含義：指過(guò)去交易和事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（2）特點(diǎn)： 　a. 負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) 　b. 負(fù)債必須有確切的債權(quán)人與到期日，或者債權(quán)人與到期日可以合理的加以估計(jì)。 　c. 負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。（3）分類(lèi)：負(fù)債按照償還期限的長(zhǎng)短分為短期流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債等。,3、所有者權(quán)益　?。?）含義：是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的

5、經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額?！　。?）特點(diǎn)：　　a.除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益；　　b.企業(yè)清算時(shí)，只有在清償所有負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者。　　c.所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤(rùn)的分配。　?。?）具體內(nèi)容　　a.實(shí)收資本 b.資本公積 c.盈余公積 d. 未分配利潤(rùn),4.收入（1）含義：是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)的使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)

6、濟(jì)利益的總流入。 收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。（2）特點(diǎn)： a. 收入是從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的 b. 收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負(fù)債的減少、或者兩者兼而有之 c. 收入能引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加 d. 收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)（3）分類(lèi)：按日?；顒?dòng)在企業(yè)所處的地位，分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。,5.費(fèi)用和成本（1）含義： 　a.費(fèi)用是

7、指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所 發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 b.成本是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。（2）特點(diǎn) a.費(fèi)用必須是已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)成為事實(shí)的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 b.成本必須是為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的耗費(fèi)。 c.偶發(fā)的交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出屬于損失。 d.費(fèi)用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負(fù)債的增加，或兩者兼而有之。 e.費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減

8、少。（3）分類(lèi)： 按照費(fèi)用與收入的關(guān)系，可將費(fèi)用劃分為營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用兩部分。,6.利潤(rùn) （1）含義：利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。 （2）分類(lèi)及具體組成內(nèi)容 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)= 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅,第二節(jié)　　經(jīng)

9、濟(jì)業(yè)務(wù)變動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響,一、會(huì)計(jì)等式的基本介紹 1. 會(huì)計(jì)等式的含義： 2. 會(huì)計(jì)等式的來(lái)源 　（1）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的數(shù)量關(guān)系 　　　　　　資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 ?。?）收入、費(fèi)用和利潤(rùn)之間的數(shù)量關(guān)系 　　　　　　收入-費(fèi)用=利潤(rùn) ?。?）兩個(gè)等式間的關(guān)系 　　　　　資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 收入 – 費(fèi)用 二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)型及變動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)等式影響,第三章 會(huì)計(jì)科目和賬戶,一、開(kāi)設(shè)會(huì)計(jì)科

10、目的意義及內(nèi)容和級(jí)次劃分　1. 會(huì)計(jì)科目含義：是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體分類(lèi)的項(xiàng)目名稱(chēng)或細(xì)分類(lèi)目?！?. 會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則 　 3. 會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容和級(jí)次劃分 （1）內(nèi)容：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》劃分為五大類(lèi) （2）級(jí)次：根據(jù)提供的會(huì)計(jì)指標(biāo)的詳盡程度不同分為： a. 一級(jí)科目：對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容進(jìn)行總分類(lèi)核算和監(jiān)督，提供總括指標(biāo)的會(huì)計(jì)科目。 b. 二級(jí)科目：對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算和監(jiān)督，提供

11、詳細(xì)指標(biāo)的會(huì)計(jì)科目。,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶,二、開(kāi)設(shè)賬戶的意義及賬戶的結(jié)構(gòu)內(nèi)容　　1.含義：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的連續(xù)記錄會(huì)計(jì)內(nèi)容增減變動(dòng)情況及結(jié)果的載體?！　?.意義　　3.賬戶的結(jié)構(gòu) ?。?）賬戶名稱(chēng)是用來(lái)說(shuō)明賬戶所要核算和記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；（2）日期是要說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間（3）憑證號(hào)數(shù)是賬戶記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證（4）摘要是簡(jiǎn)要說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 （5）金額說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

12、引起的會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的數(shù)額 三、會(huì)計(jì)科目和賬戶的聯(lián)系和區(qū)別,第四章　 復(fù)式記賬,一、記賬方法涵義和種類(lèi) 　1、含義：記賬方法是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬所采用的方法?！　?、種類(lèi)：?jiǎn)问接涃~法和復(fù)式記賬法　（1）單式記賬法：是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只做單方記錄，而不反映其來(lái)龍去脈的記賬方法。即一般只關(guān)心現(xiàn)金的收付而不關(guān)心實(shí)物的增減變動(dòng)，或是相反?！。?）缺點(diǎn)：賬戶記錄不完整，亦沒(méi)有相互平衡的觀念，難以獲得完整全面的會(huì)計(jì)信息。,第一節(jié) 記賬方法概述

13、和借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展,二、 復(fù)式記賬原理,1.含義：是指對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所引起的資金的增減變動(dòng)，都以相同的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的方法?！?2.理論基礎(chǔ)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的雙重性質(zhì)這一客觀事實(shí)。是復(fù)式記賬的客觀基礎(chǔ)。人們按照此規(guī)律記賬的結(jié)果是，所有財(cái)產(chǎn)與其相應(yīng)的權(quán)益之間必然存在著平衡的關(guān)系。　 3.復(fù)式記賬方法的內(nèi)容：　 記賬符號(hào)、賬戶的設(shè)置和結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則

14、和試算平衡 　三、借貸記賬方法的產(chǎn)生和發(fā)展,第二節(jié) 借貸記賬方法的基本內(nèi)容和六大類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu),一、借貸記賬方法的基本內(nèi)容 1. 含義：以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種科學(xué)的記賬方法。2. 記賬符號(hào) 二、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu)及賬戶余額和發(fā)生額關(guān)系計(jì)算。 　　　　　　　借方 資產(chǎn)類(lèi)賬戶 貸方 期初余額 本期增加額

15、 本期減少額　　　　　　 本期借方發(fā)生額合計(jì) 本期貸方發(fā)生額合計(jì) 期末余額 資產(chǎn)類(lèi)賬戶的期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額合計(jì) – 本期貸方發(fā)生額合計(jì),,,,,借方 負(fù)債類(lèi)和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶 貸方 期初余額 本期減少額 本期增加額

16、 本期借方發(fā)生額合計(jì) 本期貸方發(fā)生額合計(jì) 期末余額 故負(fù)債類(lèi)和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額合計(jì)-本期借方發(fā)生額合計(jì) 三、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)類(lèi)賬戶結(jié)構(gòu)及賬戶余額和發(fā)生額關(guān)系計(jì)算 借方 　收入類(lèi)賬戶 貸方 　　　　本期減少額或轉(zhuǎn)銷(xiāo)額 本期

17、增加額　　　　　會(huì)計(jì)期末，本期收入增加額減去本期收入減少額后的差額為轉(zhuǎn)銷(xiāo)額，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶。所以在會(huì)計(jì)期末時(shí)，收入類(lèi)賬戶沒(méi)有余額。,,,,,,,借方 　費(fèi)用類(lèi)賬戶 貸方 　　本期增加額 本期減少額或轉(zhuǎn)銷(xiāo)額 　　本期費(fèi)用增加額減去本期費(fèi)用的減少額后的差額為轉(zhuǎn)銷(xiāo)額，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶沒(méi)有余額。 1.利潤(rùn)賬戶的結(jié)構(gòu)　　　　借方　　　　　本年利潤(rùn)　　　　　貸方　

18、　期初余額（年度內(nèi)虧損）　　期初余額（年度內(nèi)利潤(rùn)）　　　　期成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)　　　　　收入結(jié)轉(zhuǎn)額　　　　本期轉(zhuǎn)入額合計(jì)　　　　　　本期轉(zhuǎn)入額合計(jì)　　期末余額（年度內(nèi)虧損）　　期末余額（年度內(nèi)利潤(rùn)）　　　年度終了時(shí)，企業(yè)的利潤(rùn)或虧損要進(jìn)行分配或虧損彌補(bǔ)，故將利潤(rùn)賬戶中收入與費(fèi)用差額，即利潤(rùn)或虧損轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后，本年利潤(rùn)賬戶無(wú)余額。,,,,,,,2.利潤(rùn)分配賬戶　　借方　　　　　利潤(rùn)分配　　　　　貸方　已經(jīng)分配的本年

19、利潤(rùn)　　期初余額（上年結(jié)轉(zhuǎn)的未分配利潤(rùn)）　　　　　　　　　　　　　　本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)額　　本年分配額合計(jì)　　　　　　本期轉(zhuǎn)入額合計(jì)　　　　　　　　　　　　期末余額（未分配利潤(rùn)累計(jì)數(shù)）★在借貸記賬法下，任何賬戶都要分為借、貸兩方，但哪一方記增加，哪一方記減少，要視賬戶性質(zhì)和內(nèi)容而定。,,,,,第三節(jié) 借貸記賬法具體應(yīng)用講解,一、借貸記賬法應(yīng)用舉例二、試算平衡舉例,第五章 　借貸記賬方法的運(yùn)用（上、下）,一、會(huì)計(jì)核算的基本前提

20、和會(huì)計(jì)核算的一般原則 二、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程 　 1.資金的籌集和設(shè)備的購(gòu)置業(yè)務(wù) 2.材料物資采購(gòu)業(yè)務(wù) 3.產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù) 4.產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù) 5.其他業(yè)務(wù),第一節(jié) 企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介和籌資業(yè)務(wù)的核算,三、吸收投資和舉債投資的賬戶設(shè)置和會(huì)計(jì)處理 　1.資金籌集賬戶的設(shè)置 （1）實(shí)收資本 　?。?）資本公積 （3）短期借款 　?。?）長(zhǎng)期借款 　 2.業(yè)務(wù)處理

21、實(shí)例四、購(gòu)置固定資產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)的處理 　1.賬戶的設(shè)置　　（1）固定資產(chǎn)　?。?）在建工程　2.業(yè)務(wù)處理實(shí)例,第二節(jié)　物資采購(gòu)業(yè)務(wù),一、增值稅原理　　　增值稅是我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制度的一種制度。 二、物資采購(gòu)業(yè)務(wù)的處理　　 1.供應(yīng)過(guò)程的內(nèi)容和采購(gòu)成本　　 2.賬戶的設(shè)置 物資采購(gòu) 　 原材料外購(gòu)材料的

22、買(mǎi)　 驗(yàn)收　　 　登記入庫(kù)材料　領(lǐng)用材料價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用　 入庫(kù)　　　　　　的實(shí)際成本　　實(shí)際成本余額在借方，　　　　　　　　 　余額在借方，　表示在途材料　　　　　　　　 　表示庫(kù)存材料成本　　　　　　　　　　　　　　　成本,,,,,,,,應(yīng)付賬款 　 應(yīng)交稅金已經(jīng)償付　登記購(gòu)買(mǎi)材料、　　已繳納　登記應(yīng)付未的款項(xiàng)　　商品、勞務(wù)尚未　　的稅金　付的各種稅金　　　　　支付的款項(xiàng)　　　　　　　　

23、　余額表示尚未　　　　余額表示尚未　　　　　　　　交納的稅金 　　　　　支付的應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　3.采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 例1.甲公司向乙公司購(gòu)入A、B兩種材料，其中購(gòu)買(mǎi)A材料1000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額170元，購(gòu)買(mǎi)B材料2000元，增值稅340元，款項(xiàng)以銀行存款付訖，材料未入庫(kù)。,,,,,,,,借：物資采購(gòu)－A材料　　　　　 1000　　　　 －B材料　　　　　 　　 2000　　 應(yīng)

24、交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 510　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 　3510例2.假設(shè)上例款項(xiàng)未付，如何處理？例3.假設(shè)購(gòu)買(mǎi)上述兩種材料共發(fā)生運(yùn)費(fèi)300元，其中A材料 100公斤，B材料200公斤，發(fā)生運(yùn)費(fèi)應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處 理？例4.如果采用預(yù)付款形式進(jìn)行購(gòu)買(mǎi)，又如何進(jìn)行賬務(wù)處理？例5.補(bǔ)充原材料入庫(kù)會(huì)計(jì)分錄。,第二節(jié)　產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù),一、生產(chǎn)費(fèi)用和產(chǎn)品成本的概念 　 企業(yè)為取得收入發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)

25、通稱(chēng)為費(fèi)用，但是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)稱(chēng)為成本，從廣義的費(fèi)用而言是包含成本的。二、賬戶的設(shè)置 　　　生產(chǎn)成本 庫(kù)存商品登記企業(yè)在生產(chǎn)　登記轉(zhuǎn)出完　　　登記完工入庫(kù)　登記銷(xiāo)售出產(chǎn)品中的全部生　工產(chǎn)品成本　　　　產(chǎn)品成本　　的產(chǎn)品成本產(chǎn)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　余額在借方，　月末借方余額表　　　　　　　　　表示庫(kù)存商品示尚未完工成本　　　　　　　　　　　價(jià)值的產(chǎn)

26、品成本,,,,,,,,制造費(fèi)用 用來(lái)歸集發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用　　　期末全部制造　 （1）車(chē)間管理人員工資　　　　 　費(fèi)用分配計(jì)入 （2）辦公費(fèi)　　　　　　　　　　 有關(guān)產(chǎn)品成本金額 （3）固定資產(chǎn)折舊 （4）修理費(fèi)      　?。?）水電費(fèi)　　　 （6）機(jī)物料消耗 （7）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) （8）季節(jié)性停工損

27、失 　　　　　　　　　應(yīng)付工資 實(shí)際已經(jīng)支付 實(shí)際發(fā)生的計(jì)入成本、費(fèi)用的應(yīng)付 的工資數(shù)額　　　 工資的總額　　　 如有貸方余額表示尚未領(lǐng)取的工資,,,,,應(yīng)付福利費(fèi) 登記福利費(fèi)的使用數(shù)　登記福利費(fèi)的提取數(shù)　　　　　　　　　　　　 福利費(fèi)的結(jié)余★應(yīng)付福利費(fèi)賬戶專(zhuān)門(mén)反映和監(jiān)督企業(yè)職工福利費(fèi)的提取、使用和結(jié)存情況。 累計(jì)折舊 磨

28、損價(jià)值的減少 固定資產(chǎn)的磨損價(jià)值 數(shù)或轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)　 表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)已計(jì)提　　　　　　　　　　　　　的折舊數(shù)★累計(jì)折舊為資產(chǎn)類(lèi)賬戶，專(zhuān)門(mén)用來(lái)核算和監(jiān)督固定資產(chǎn)因磨損而減少的價(jià)值。,,,,,三、生產(chǎn)費(fèi)用的歸集,★　生產(chǎn)費(fèi)用歸集過(guò)程，就是產(chǎn)品成本的核算過(guò)程，其程序分為四步：?。?）確定成本計(jì)算對(duì)象；　（2）確定成本的計(jì)算期為一個(gè)納稅年度；　（3）確定成本的項(xiàng)目；?。?）編制費(fèi)用分配表。,1.直接材料

29、費(fèi)用的歸集,★材料是指直接用于制造產(chǎn)品并構(gòu)成產(chǎn)品的實(shí)體，或有助于產(chǎn)品形成但不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的物資。企業(yè)在生產(chǎn)中耗費(fèi)的材料、按受益的對(duì)象，有三個(gè)去處?！。?）被生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用直接被用來(lái)生產(chǎn)產(chǎn)品；?。?）被車(chē)間領(lǐng)用同時(shí)用于數(shù)個(gè)產(chǎn)品生產(chǎn)；?。?）被管理部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用零星耗費(fèi)。,2.直接人工費(fèi)用的歸集,★在產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程中，還有一項(xiàng)就是勞動(dòng)力的耗費(fèi)，耗費(fèi)的價(jià)值就體現(xiàn)在對(duì)工資及福利費(fèi)的支付上。在每個(gè)會(huì)計(jì)期末，企業(yè)的人事部門(mén)就要根據(jù)企業(yè)員工的

30、情況編制工資費(fèi)用分配表，然后交財(cái)務(wù)部門(mén)處理?！　镓?cái)務(wù)部門(mén)的任務(wù)是根據(jù)工資發(fā)放清單按職工的部門(mén)不同進(jìn)行匯兌，然后編制一張簡(jiǎn)捷的工資分配表，據(jù)以處理，根據(jù)職工所在部門(mén)的不同，工資費(fèi)用所記入的賬戶亦不同。 (1)生產(chǎn)第一線工人：計(jì)入“生產(chǎn)成本” (2)車(chē)間管理人員：計(jì)入“制造費(fèi)用”,(3)管理人員工資：計(jì)入“管理費(fèi)用” (4)銷(xiāo)售人員：計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”。 ★ 如果同一批工人同時(shí)生產(chǎn)多種產(chǎn)品，為了能明確出每種產(chǎn)

31、品中的人工費(fèi)用，必須按產(chǎn)品品種分配工資費(fèi)用，這樣就涉及到分配標(biāo)準(zhǔn)的選用，一般來(lái)說(shuō)是采用生產(chǎn)工時(shí)來(lái)分配 ?！　?分配完工資費(fèi)用以后，還需要按各個(gè)部門(mén)職工的工資總額的14%提取福利費(fèi)，記入的賬戶同工資。,3.固定資產(chǎn)的折舊核算及賬務(wù)處理,（1）含義：固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂Ｆ渲袘?yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)原價(jià)扣除預(yù)計(jì)殘值后的余額。?。?）方法：在會(huì)計(jì)學(xué)原理階段，我們對(duì)固定資產(chǎn)折舊采

32、用平均年限法： 　　　年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值）/估計(jì)使用年限　　月折舊額＝年折舊額/12　　　年折舊率＝年折舊額/固定資產(chǎn)原價(jià) ?。?）折舊的賬務(wù)處理,4.制造費(fèi)用的歸集和分配,四、產(chǎn)成品制造成本的計(jì)算：　　　1.制造費(fèi)用的分配 （1）選擇分配標(biāo)準(zhǔn) ★分配率＝制造費(fèi)用總管/生產(chǎn)工時(shí)或工人工資或機(jī)器工時(shí) （2）編制制造費(fèi)用分配表 （3）會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

33、 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用,2.完工產(chǎn)品成本的確定和結(jié)轉(zhuǎn),生產(chǎn)成本　　　　 　庫(kù)存商品期初余額　　　　　　　　轉(zhuǎn)出　　 　完工本期生產(chǎn)費(fèi)用：直接材　　　　　　　 　　產(chǎn)品料、直接人工、間接費(fèi)用期末在產(chǎn)品 （1）完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品成本＋本期生產(chǎn)費(fèi)用－期末在產(chǎn)品成本　?。?）如果完工產(chǎn)品的各類(lèi)較多，則必須分品種核算　?。?）掌握結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄,,,,,,第四節(jié)　銷(xiāo)售過(guò)程

34、的核算和銷(xiāo)售產(chǎn)品成本的計(jì)算,一、收入與費(fèi)用相配比的原則 二、賬戶設(shè)置和內(nèi)容 　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按銷(xiāo)售產(chǎn)品的品種設(shè)置明細(xì)賬）　登記銷(xiāo)售退回和結(jié)轉(zhuǎn)的收入　　登記銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)　轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的金額　　　而取得的收入　　　　　　　　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　登記已售產(chǎn)品和勞務(wù)的成本　退貨沖減的成本和　　轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的金額　　結(jié)轉(zhuǎn)的成本,,,,,主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加　　　已銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)繳的增值稅、　轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)　　消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)

35、稅等稅金附加　　　　　　　 　　　　　　　　　其他業(yè)務(wù)支出　　　　　　　　　　　　　登記為取得其他業(yè)務(wù)　轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)　　　　收入而發(fā)生的支出　　　　　　　　　　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　　轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)數(shù)　登記取得的收入,,,,,,,三、賬務(wù)處理,1.產(chǎn)品銷(xiāo)售收入確認(rèn)和賬戶設(shè)置及賬務(wù)處理　　 ?。?）現(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理　　　 （2）賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 a.應(yīng)收賬款　　　　　　b.應(yīng)收票據(jù)

36、 2.產(chǎn)品銷(xiāo)售成本確認(rèn)、賬戶設(shè)置及賬務(wù)處理 （1）銷(xiāo)售產(chǎn)品的制造成本的確定　　　　（2）銷(xiāo)售產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理,3.其他業(yè)務(wù)收入確認(rèn)、賬戶設(shè)置及賬務(wù)處理,（1）無(wú)形資產(chǎn)出售業(yè)務(wù)，補(bǔ)充交納營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理　?。?）出租包裝物的賬務(wù)處理 　4.營(yíng)業(yè)外收入確認(rèn)和賬戶設(shè)置及賬務(wù)處理　5.主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的背景知識(shí)介紹及賬務(wù)處理 　　（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅種的內(nèi)容　?。?）附加稅種的內(nèi)容　?。?）賬務(wù)處理,第五節(jié)

37、 權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制原則及賬項(xiàng)調(diào)整,一、權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制 ★ 會(huì)計(jì)分期假設(shè)是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的重要前提之一。而正是由于實(shí)行會(huì)計(jì)分期，才使企業(yè)正確劃分各個(gè)會(huì)計(jì)期間的損益成為必要，從而才有本期和非本期之分，才有收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制這兩種不同的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。（一）收入和費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期和實(shí)際收付期 ★ 收入費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期，是指收入的實(shí)現(xiàn)期間和費(fèi)用的應(yīng)負(fù)擔(dān)期間，又稱(chēng)收入和費(fèi)用的應(yīng)歸屬期間。 ★ 收入費(fèi)用的實(shí)際收

38、付期，則是指實(shí)際收到款項(xiàng)和實(shí)際付出款項(xiàng)的期間。,★ 按其實(shí)際發(fā)生期與實(shí)際收付期的關(guān)系，可以劃分為三類(lèi)：,1. 兩者完全一致，例：本月發(fā)生水費(fèi)、電費(fèi)2000元，用現(xiàn)金付訖。費(fèi)用的發(fā)生期和實(shí)際支付期都在本月。 2. 實(shí)際收付期在前，實(shí)際發(fā)生期在后，即會(huì)計(jì)上在本期已經(jīng)收到或付出款項(xiàng)，但應(yīng)歸屬于以后會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用，在會(huì)計(jì)上被稱(chēng)為預(yù)收收入和預(yù)付費(fèi)用。 例：某企業(yè)出租廠房一棟，租期6個(gè)月，每月租金10000元，在本年1月份收訖上

39、半年的租金收入，這筆收入在本期實(shí)現(xiàn)的僅是1/6，其余5/6是尚未實(shí)現(xiàn)的，是應(yīng)歸屬于以后5個(gè)月的預(yù)收收入。,3.本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)但尚未收到款項(xiàng)的收入和本期已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費(fèi)用，在會(huì)計(jì)上被稱(chēng)為應(yīng)計(jì)收入或應(yīng)計(jì)費(fèi)用。即實(shí)際發(fā)生期在前，實(shí)際收付期在后。,如：銀行的利息結(jié)算通常是按季度結(jié)算的，第一季度如果企業(yè)有借款，借款的利息支出要在3月末才能支付，這樣1、2月份的利息費(fèi)用就屬于已經(jīng)發(fā)生應(yīng)由1、2月份負(fù)擔(dān)但尚未支付的款項(xiàng)，通常在會(huì)計(jì)核算中用預(yù)提費(fèi)用

40、來(lái)核算。反過(guò)來(lái)如果是存款的利息收入，就應(yīng)該是已經(jīng)實(shí)現(xiàn)但尚未收到的款項(xiàng)。,(二)收付實(shí)現(xiàn)制：又稱(chēng)現(xiàn)金制，即企業(yè)對(duì)單位各項(xiàng)收入和費(fèi)用以款項(xiàng)的實(shí)際收付期作為標(biāo)準(zhǔn)。凡屬于本期實(shí)際收到款項(xiàng)的收入和支付款項(xiàng)的費(fèi)用，不管是否應(yīng)歸屬于本期，都有作為費(fèi)用入賬。反之，凡本期未實(shí)際收到款項(xiàng)的收入和未付出的費(fèi)用，即使應(yīng)歸屬本期限也不做為本期的收入和費(fèi)用記賬。,(三)權(quán)責(zé)發(fā)生制，又稱(chēng)應(yīng)計(jì)制，即企業(yè)單位對(duì)各項(xiàng)收入和費(fèi)用的認(rèn)定，一律以實(shí)際上發(fā)生期即應(yīng)歸屬期作為標(biāo)準(zhǔn)，

41、而不考慮款項(xiàng)的實(shí)際收付期。凡應(yīng)歸屬本期的收入和費(fèi)用，不論其是否已經(jīng)實(shí)際上收到或付出款項(xiàng)，在會(huì)計(jì)上均作為本期的收入和費(fèi)用處理，反之，凡不應(yīng)歸屬于本期的收入和費(fèi)用，即使用權(quán)已經(jīng)收到款項(xiàng) 或付出款項(xiàng)，在會(huì)計(jì)上也不能作為本期的收入和費(fèi)用。在這種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)下，對(duì)于跨期收支作為資產(chǎn)和負(fù)債處理，而不能做為損益處理。,課堂練習(xí)：利用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制來(lái)確定損益資料：某公司2003年6月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1.支付上月份的水電費(fèi)5600元2.收到

42、上月的銷(xiāo)售收入6500元3.預(yù)付下半年高深莫測(cè)的房屋租金1800元4.支付本月份的材料費(fèi)110000（資本性支出）5.支付本季度借款利息3300元6.本月份分?jǐn)傄杨A(yù)付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)2100元7.本月份實(shí)現(xiàn)上月份預(yù)收貨款的銷(xiāo)售收入156000元8.預(yù)收銷(xiāo)貨款式84000元9.銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，售價(jià)45000元，其中通過(guò)銀行收回貨款40000元10.本月支付工資費(fèi)用30000元。,二、期末賬項(xiàng)調(diào)整,（一）應(yīng)計(jì)賬項(xiàng) 1.應(yīng)計(jì)

43、費(fèi)用：應(yīng)計(jì)費(fèi)用是指本期已經(jīng)發(fā)生而尚未支付款項(xiàng)的費(fèi)用如應(yīng)計(jì)利息，應(yīng)計(jì)水電費(fèi)、應(yīng)計(jì)設(shè)備維修費(fèi)等。這些費(fèi)用在發(fā)生時(shí)因未支付款項(xiàng)，平時(shí)未予記錄，但期末必須查明予以調(diào)整。應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整是通過(guò)“預(yù)提費(fèi)用”這個(gè)負(fù)債賬戶進(jìn)行的。調(diào)整時(shí)一方面列作費(fèi)用，記入有關(guān)費(fèi)用賬戶，一方面增加負(fù)債，貸記“預(yù)提費(fèi)用賬戶”。,例：設(shè)某企業(yè)本年一季度預(yù)計(jì)短期借款利息9000元，即每月預(yù)計(jì)利息支出為3000元；3月份實(shí)際支付短期借款利息9230元。 1月份應(yīng)計(jì)利息支出分錄

44、 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000 貸：預(yù)提費(fèi)用 3000 2月份應(yīng)計(jì)利息支出分錄 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000 貸：預(yù)提費(fèi)用 3000 3月份利息支出分錄 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3230 預(yù)提費(fèi)用 6000

45、 貸：銀行存款 9230,2.應(yīng)計(jì)收入,該項(xiàng)是指本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)而尚未收到款項(xiàng)的各項(xiàng)收入，如應(yīng)計(jì)出租包裝物租金收入，應(yīng)計(jì)銀行存款利息收入等。這些收入在實(shí)現(xiàn)時(shí)因未收到款項(xiàng)，平時(shí)未予記錄，但期末必須查明，予以調(diào)整。例：出租包裝物，租期3個(gè)月，每月租金1000元，3月結(jié)束時(shí)一并收取租金3000元。 1、2月份應(yīng)計(jì)收入的會(huì)計(jì)分錄 借：其他應(yīng)收款 1000

46、 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1000 3月份收到3000元時(shí) 借：銀行存款 3000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1000 其他應(yīng)收款 2000,例：某公司估計(jì)本年第一季度的銀行存款利息為1500元，3月末結(jié)算時(shí)實(shí)際利息收入為1400元，已存入銀行。賬務(wù)處理：1、2月份應(yīng)計(jì)收入的會(huì)計(jì)分錄 借：其

47、他應(yīng)收款 500 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5003月份收到利息1400元時(shí) 借：銀行存款 1400 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 其他應(yīng)收款 1000,（二）遞延賬項(xiàng),★遞延賬項(xiàng)是指已經(jīng)收入或付出款項(xiàng)，但尚未實(shí)現(xiàn)的收入或發(fā)生的費(fèi)用，包括預(yù)付費(fèi)用和預(yù)收收入。

48、 1.預(yù)付費(fèi)用 ★ 預(yù)付費(fèi)用指本期已經(jīng)支付款項(xiàng)，但本期不受益而是后續(xù)會(huì)計(jì)期間受益，因而應(yīng)歸屬后續(xù)會(huì)計(jì)期間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，如預(yù)付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，預(yù)付的報(bào)刊訂閱費(fèi)等。 銀行存款 待攤費(fèi)用 有關(guān)費(fèi)用類(lèi)賬戶 預(yù)先支付時(shí) 受益分?jǐn)倳r(shí),,,,,,,,,例：某企業(yè)2003年6月以銀行存款支付下半年的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)3000元

49、。（1）支付時(shí)會(huì)計(jì)分錄： 借：待攤費(fèi)用 3000 貸：銀行存款 3000（2）7-12月受益分?jǐn)偙ｋU(xiǎn)時(shí)會(huì)計(jì)分錄： 借：制造費(fèi)用 500 貸：待攤費(fèi)用 500,2.預(yù)收收入 ★預(yù)收收入是指尚未提供商品和勞務(wù)前，企業(yè)先行收取的款項(xiàng)，這些款項(xiàng)所代表的收入，在后續(xù)會(huì)計(jì)期間會(huì)隨著商品或勞務(wù)的提供而實(shí)現(xiàn)。如采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物，通過(guò)預(yù)收賬

50、款，如果是其他類(lèi)業(yè)務(wù)的預(yù)收收入則要通過(guò)其他應(yīng)付款賬戶核算。 其他業(yè)務(wù)收入 其他應(yīng)付款 銀行存款 收入實(shí)現(xiàn)時(shí) 預(yù)先收取時(shí),,,,,,,,,例：某企業(yè)6月份向某工廠預(yù)先收取下半年的出租包裝物收入計(jì)3600元。 (1)收取預(yù)收收入時(shí)： 借：銀行存款 3600 貸：其他應(yīng)付款 3600 (2)歸屬7-12月份收入時(shí)

51、 借：其他應(yīng)付款 600 貸：其他業(yè)務(wù)收入 600,第五節(jié) 凈利潤(rùn)的確定和分配,一、利潤(rùn)構(gòu)成及利潤(rùn)分配的內(nèi)容(一)利潤(rùn)表的構(gòu)成(二)利潤(rùn)分配過(guò)程假設(shè)利潤(rùn)分配過(guò)程如下：1.按凈利潤(rùn)10%提取盈余公積金；2.按凈利潤(rùn)5%提取公益金；3.分配股東股利4.未分配利潤(rùn),二、賬戶設(shè)置,本年利潤(rùn)  費(fèi)用類(lèi)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)額 收入類(lèi)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)額 

52、; 利潤(rùn)分配 利潤(rùn)分配提盈余公積 年初余額提公益金 本年凈利潤(rùn)（凈虧損） （凈利潤(rùn)）分股利 結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)凈虧損  未分配利潤(rùn),,,,,,,,,,,,,,三

53、、賬務(wù)處理,1.損益類(lèi)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)分錄　　2.所得稅業(yè)務(wù)的處理分錄　　3.利潤(rùn)分配的業(yè)務(wù)處理分錄　　4.結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)的分錄,第六章 賬戶的分類(lèi),一、賬戶分類(lèi)的意義 1.有利于加深對(duì)賬戶的認(rèn)識(shí)，了解賬戶的地位和作用，幫助正確運(yùn)用； 2.了解賬戶體系中各賬戶的個(gè)性和共性，熟知其規(guī)律性。 3.能幫助正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)要素的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，對(duì)數(shù)據(jù)按報(bào)表信息進(jìn)行分類(lèi)。,第一節(jié) 賬戶分類(lèi)概述,二、賬戶分類(lèi)原則 1.

54、60; 符合性原則 2.  明晰性原則 3.  有用性原則三、賬戶分類(lèi)標(biāo)志,第二節(jié) 賬戶按會(huì)計(jì)要素分類(lèi),一、資產(chǎn)性賬戶二、負(fù)債類(lèi)賬戶三、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶四、收入類(lèi)賬戶五、成本費(fèi)用類(lèi)賬戶六、利潤(rùn)類(lèi)賬戶,第三節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類(lèi),★賬戶的用途----是指賬戶的作用，即設(shè)置、運(yùn)用賬戶的目的和賬戶記錄所能提供的信息。 ★賬戶的結(jié)構(gòu)----是指賬戶能夠登記增加、減少和結(jié)余這三個(gè)部位以

55、及各自所能反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。一、盤(pán)存賬戶：用以核算和監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和傾向資金增減變動(dòng)情況以及實(shí)有數(shù)額的賬戶。特點(diǎn)見(jiàn)教科書(shū)。二、資本賬戶：用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)從外部各種渠道取得的投資，以及內(nèi)部形成的積累的增減變化及其實(shí)有數(shù)額的賬戶,三、債權(quán)賬戶四、債務(wù)賬戶 五、跨期攤提賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督應(yīng)由幾個(gè)會(huì)計(jì)期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并將這些費(fèi)用在各個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分?jǐn)偤皖A(yù)提的賬戶。 （一）待攤費(fèi)用：是用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)已經(jīng)支付款項(xiàng)，但應(yīng)由本期和

56、以后各期分別抽擔(dān)，分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的賬戶。,待攤費(fèi)用 期初余額：以前已經(jīng)但支付尚未 發(fā)生額：以前支 攤銷(xiāo)的金額 付但應(yīng)由本期負(fù) 發(fā)生額：本期支付的應(yīng)由本期及以后各 擔(dān)的費(fèi)用 期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用期末余

57、額：已經(jīng)支付但尚未攤銷(xiāo)的費(fèi)用 （二）預(yù)提費(fèi)用賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督某項(xiàng)應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)，但尚未實(shí)際支付款項(xiàng)的費(fèi)用賬戶。 預(yù)提費(fèi)用 期初余額：預(yù)先提取并計(jì)入成本或損益

58、 發(fā)生額：本期實(shí)際 　　　　　但尚未支付款項(xiàng)的費(fèi)用數(shù)額本期實(shí)際上支付的費(fèi)用　　上支付的費(fèi)用　 發(fā)生額：本期提取并計(jì)入成本或損益 的費(fèi)用數(shù)額 期末余額：已提取待以后期間支付的費(fèi)

59、用,,,,,,,六、待處理賬戶:該賬戶專(zhuān)門(mén)核算和監(jiān)督企業(yè)尚未批準(zhǔn)核銷(xiāo)的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損財(cái)產(chǎn)物資的過(guò)渡性賬戶。 待處理賬戶 1.財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)虧、毀損數(shù) 1.財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈數(shù) 2.盤(pán)盈轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù) 2.經(jīng)批準(zhǔn)盤(pán)虧、毀損數(shù) 待處理財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧、毀損數(shù) 待處理財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈數(shù)七、調(diào)整賬戶:專(zhuān)門(mén)用于調(diào)整某個(gè)賬戶余額，以表明被調(diào)整賬戶實(shí)際余額而設(shè)置的

60、賬戶 （一）備抵賬戶：又叫抵減賬戶，是作為被調(diào)整對(duì)象原始數(shù)額的抵減項(xiàng)目，以確定被調(diào)整對(duì)象實(shí)有數(shù)額而設(shè)置的賬戶。,,,,1.資產(chǎn)備抵賬戶 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn) 2.權(quán)益?zhèn)涞仲~戶 利潤(rùn)分配 本年利潤(rùn)（二）附加賬戶：又叫補(bǔ)充賬戶，是作為增補(bǔ)被調(diào)整對(duì)象原始數(shù)額，以確定被調(diào)整對(duì)象的實(shí)有數(shù)額。 應(yīng)付債券-債券溢價(jià) 應(yīng)付債券—債券面值（三）備抵附加賬戶：是以備抵或附加方式

61、調(diào)整被調(diào)整賬戶的余額，以確定被調(diào)整賬戶的實(shí)有數(shù)額的賬戶。 1.材料成本差異（節(jié)約差）（備抵） 原材料 2.材料成本差異（超支差）（附加） 原材料,,,,,,八、集合分配賬戶：用來(lái)匯集和分配經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某個(gè)階段所發(fā)生的某種費(fèi)用的賬戶。（制造費(fèi)用） 集合分配賬戶本期某種費(fèi)用的發(fā)生額 分配到各成本計(jì)算對(duì)象的費(fèi)用數(shù)九、成本計(jì)算對(duì)象 （物資采購(gòu)、生產(chǎn)成本）：用來(lái)核算經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某一階段所發(fā)生的全部費(fèi)用，確

62、定該階段各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際成本的賬戶。 十、集合匯轉(zhuǎn)賬戶：用來(lái)匯集企業(yè)在某一期間內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或其他活動(dòng)的某種收入或支出，并如期結(jié)轉(zhuǎn)該項(xiàng)收入或支出，并如期結(jié)轉(zhuǎn)該項(xiàng)收入或支出的賬戶。,,,收入集合匯轉(zhuǎn) 發(fā)生額：本期因銷(xiāo)售退回等　　發(fā)生額：本期原因發(fā)生的收入減少數(shù)及期末　　形成或確認(rèn)的收入數(shù)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶的凈收入數(shù) 　　　　　　費(fèi)用集合匯轉(zhuǎn) 發(fā)生額：費(fèi)用（支出）的數(shù)額 發(fā)生額：轉(zhuǎn)入本年　　　　　　

63、　　　　　　　　　　利潤(rùn)賬戶的費(fèi)用 十一、財(cái)務(wù)成果賬戶： 用來(lái)核算企業(yè)在一定時(shí)期（月份、季度或年度）內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果的賬戶。,,,,,第四節(jié) 賬戶按其他標(biāo)志分類(lèi),一、按賬戶的統(tǒng)馭與被統(tǒng)馭的關(guān)系分類(lèi)　　　 1.總分類(lèi)帳　　　 2.明細(xì)分類(lèi)賬 二、按賬戶與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分類(lèi) 1.資產(chǎn)負(fù)債表賬戶（實(shí)賬戶） 2.損益表賬戶（虛賬戶） 三、按會(huì)計(jì)主體分類(lèi) 1.表內(nèi)賬戶

64、2.表外賬戶,第 七 章 會(huì)計(jì)憑證,一、會(huì)計(jì)憑證的意義和會(huì)計(jì)憑證種類(lèi) 1.概念：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 2.作用 3.分類(lèi)（填制程序和用途） (1)原始憑證 (2)記賬憑證,第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述和原始憑證,二、原始憑證的類(lèi)別、內(nèi)容和填制,（一）原始憑證的識(shí)別、填制和審查手工實(shí)訓(xùn) 　1、原始憑證的識(shí)別和填制實(shí)訓(xùn)（1）按用途的不同分類(lèi)識(shí)別 （2）按填制的方法不同分

65、類(lèi)識(shí)別 　　 a.一次憑證的填制方法（領(lǐng)料單、借款單和材料費(fèi)用分配表） b.累計(jì)憑證的填制方法（限額領(lǐng)料單）,（3）按用途不同分類(lèi)識(shí)別,a.通知憑證：材料入庫(kù)通知單、銀行支票 　 b.執(zhí)行憑證: 中國(guó)工商銀行進(jìn)賬單（回單） c.計(jì)算憑證: 發(fā)料憑證匯總表、已銷(xiāo)產(chǎn)品成本計(jì)算表（4）按原始憑證的格式和使用范圍分類(lèi)識(shí)別　 　a.通用憑證 b.專(zhuān)用憑證（5）按原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)別分類(lèi)識(shí)別,2.原始憑

66、證的審查內(nèi)容及實(shí)訓(xùn)操作,（1）審核原始憑證的真實(shí)性：日期、內(nèi)容和金額，外來(lái)的要檢查簽章，自制的檢查經(jīng)辦人員的簽名和蓋章（2）審核原始憑證的合法性：內(nèi)容是否合法，是否符合規(guī)定審核權(quán)限，是否履行規(guī)定的憑證傳遞和審查程序，是否存在舞弊（3）審核原始憑證的合理性：是否符合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要，是否符合計(jì)劃、預(yù)算和合同,（4）審核原始憑證的完整性：基本要素是否齊全，有關(guān)人員簽章是否齊全，憑證聯(lián)次是否齊全（5）審核原始憑證的正確性：各項(xiàng)計(jì)算部分是否正

67、確，阿拉伯?dāng)?shù)字要分開(kāi)寫(xiě)、小寫(xiě)前面要標(biāo)明“￥”字樣，中間不留空位，金額要標(biāo)至“分”，無(wú)角分的要以“0”補(bǔ)位，大寫(xiě)金額前要加“人民幣”字樣，大小寫(xiě)金額要一致。（6）審核原始憑證的及時(shí)性。,第二節(jié)　記賬憑證和會(huì)計(jì)憑證傳遞和保管,一、記賬憑證的基本內(nèi)容和類(lèi)別　1.會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證及有關(guān)資料，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，并確定會(huì)計(jì)分錄而填制的，直接作為登記賬簿依據(jù)的憑證。 　2. 記賬憑證的內(nèi)容 　3.記賬憑證的分類(lèi)、用途及

68、使用 ?。?）是否與現(xiàn)金、銀行收付有關(guān)分為：　 　a. 收款憑證 b. 付款憑證 c. 轉(zhuǎn)賬憑證,（2）按使用范圍分為： a. 專(zhuān)用記賬憑證　　 b. 通用記賬憑證 （3）按編制方法分為：　　 a.單式憑證 b.復(fù)式記賬憑證 c.匯總記賬憑證 二、記賬憑證的填制 （一）填制依據(jù):單張?jiān)紤{證，若干張?jiān)紤{證，匯總原始憑證，賬簿 （二）填制