《財政與金融》第一部分作業(yè)解答

1、第一部分 財政與稅收,課堂作業(yè)解答,一.問答題:1.如何理解公共產(chǎn)品？公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品有何不同？,在消費上不存在一些人消費就排斥和減少其他人消費的產(chǎn)品，就是經(jīng)濟學上所稱的公共產(chǎn)品或公共物品。或:公共產(chǎn)品是由一個社會全體成員共同享用的產(chǎn)品或勞務(wù)。是指專門用于滿足維系整個社會群體共同需要用途的產(chǎn)品或勞務(wù)。 公共產(chǎn)品的特征：（1）消費的非排他性 （2）消費的非競爭性（3）效益的外溢性與此相反的,則是私人產(chǎn)品.私人產(chǎn)品的特性

2、：競爭性、排他性——購買和享用在等價交換的前提下是自由的。,2.政府財政可能發(fā)揮哪些職能？,1.資源配置職能:政府通過稅收等手段把財政收入用于為提供公共產(chǎn)品籌資，這實際上是把一部分經(jīng)濟資源（包括人力資源和物力資源）配置到了社會的公共部門2.收入分配職能:市場分配機制很容易導致人們收入兩級分化和貧富懸殊，特別是會使那些喪失勞動能力的“老弱病殘”群體陷入無法生存的窘地。這有悖于社會公正的理念，而且很容易造成社會的動蕩。 因此政府有必要進行

3、干預，使收入和財富在社會成員之間的分配基本符合社會公平或公正的原則，從而維護社會的穩(wěn)定。 3.穩(wěn)定經(jīng)濟職能:宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定通常包括充分就業(yè)、物價穩(wěn)定和國際收支平衡三個方面的內(nèi)容。,3.我國的財政收入有哪些主要形式？,稅收收入。稅收是國家憑借政治權(quán)力強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲氖侄?。它是政府取得財政收入的主要工具?社會保險基金收入，主要來自社保計劃中企業(yè)和職工的繳費。從性質(zhì)上看，它具有“捐”的性質(zhì)，是一種強制性的?？顚Ｓ玫呢斦杖胄问?，

4、其收入要專項用于政府社保計劃的開支非稅收入。包括政府性基金收入、專項收入、彩票資金收入、行政事業(yè)性收費收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入以及國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入。貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入，包括貸款回收本金收入和轉(zhuǎn)貸回收本金收入兩部分。債務(wù)收入，即國家通過發(fā)行公債（包括債券和借款兩種形式）而取得的財政收入。,4.財政收入規(guī)模的影響因素有哪些？,財政收入規(guī)模是指財政收入的總水平。它一般用財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重來衡量，

5、這個比重越大，表明財政收入的規(guī)模也就越大。 財政收入規(guī)模的大小受以下各種因素或條件的制約和影響。1.經(jīng)濟發(fā)展水平高低是一個國家社會產(chǎn)品豐裕程度和經(jīng)濟效益高低的概括說明，它一般用人均國內(nèi)生產(chǎn)總值（人均GDP）來反映。經(jīng)濟發(fā)展水平是制約財政收入規(guī)模的一個最綜合、最基礎(chǔ)的因素，這即是人們通常所說的“經(jīng)濟決定財政”的道理2.政府取得財政收入是為了履行其職能，顯然政府的職能范圍越大，政府需要籌集的財政收入規(guī)模也就越大。3.分配制度和分配政策

6、對于政府、企業(yè)和個人三方在國民收入分配中各自所占的份額起著重要作用。4.財政收入是按照當年的現(xiàn)行價格水平計算出來的。,5.稅收按課稅對象不同可分為哪幾個稅類？,1.流轉(zhuǎn)稅，又稱商品稅，是以流通中的商品作為課稅對象的一個稅類。2.所得稅，即對納稅人的收益或凈收入課征的稅收。包括公司所得稅和個人所得稅。3.財產(chǎn)稅，即對財產(chǎn)價值課征的稅收，分為一般財產(chǎn)稅和特別財產(chǎn)稅。4.資源稅，即以自然資源為課稅對象的稅收。5.行為稅，即政府出于調(diào)

7、節(jié)和影響納稅人社會經(jīng)濟行為的目的而設(shè)立的稅收。,6.我國的稅務(wù)管理有哪些主要內(nèi)容？,稅務(wù)管理與稅款征收、稅務(wù)檢查一道，共同構(gòu)成了稅收征收管理工作的重要內(nèi)容。而稅務(wù)管理在整個稅收征收管理工作中處于基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，它是做好稅款征收和稅務(wù)檢查工作的前提。 稅務(wù)登記賬簿、憑證管理納稅申報發(fā)票的適用和管理（1）發(fā)票的印制；（2）發(fā)票的領(lǐng)購（3）發(fā)票的開具和保管；（4）罰款。,二.計算題,1.稅制部分:(1)一家超市當月含稅銷售收入為1

8、00萬元，進貨時獲取的抵稅發(fā)票共三張，稅額分別是3.5萬元、4.5萬元、5.5萬元，問該超市當月應(yīng)納增值稅額為多少元？答:增值稅應(yīng)納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額,1.不含稅價格=含稅價格÷(1+稅率)2.當期銷售額×稅率,,,1)當期不含稅銷售額= 100÷(1+17%)=85.5萬元2)當期銷項稅額=85.5 ×17%=14.535萬元3)應(yīng)納稅額=14.535- 3.5-

9、 4.5- 5.5=1.035萬元,一作家當月稿酬所得為8000元，則該作家應(yīng)交納所得稅多少元？,答:1)稿酬屬于:其余各項所得(勞務(wù))均適用20%的比例稅率2)所得稅的計算:凈所得(即扣除成本和費用),具體計算時按稅法規(guī)定進行,本題是勞務(wù)所得,且超過4000元,允許扣除20%費用3)應(yīng)納所得稅=8000(1-20%)X20%=1280元4)法律規(guī)定:稿酬所得按應(yīng)納所得稅額減征30%實際交稅=1280(1-30%)=896元,補

10、充講解:1.超額累進稅率與全額累進稅率,1)累進稅率是按照即稅依據(jù)數(shù)額的大小，規(guī)定若干不同等級的稅額預計稅依據(jù)之間的比例。計稅依據(jù)數(shù)額越大，稅率約稿，計稅依據(jù)數(shù)額越小，稅率越低。2)超額累進稅率----分別以征稅對象的超額部分為基礎(chǔ)計征稅款的累進稅率。凡稅基每超過一個級距時，即分別以其超額的部分適用相應(yīng)級距的稅率征稅。3)全額累進稅率----以征稅對象的全部數(shù)額為基礎(chǔ)計征稅款的累進稅率。凡稅基超過某個級距，即以其全額適用相應(yīng)級距的稅

11、率征稅。,補充講解:2.速算扣除數(shù),1) 超額累進稅率: 計算方法比較復雜，征稅對象越大，包括等級越來越多，計算就越復雜。速算扣除數(shù)就是在采用超額累進稅率計稅時，簡化計算應(yīng)納稅額的一個數(shù)據(jù)。2)速算扣除數(shù)實際上是在級距和稅率不變條件下，全額累進稅率的應(yīng)納稅額比超額累進稅率的應(yīng)納稅額多納的一個常數(shù)。因此，在超額累進稅率條件下，用全額累進的計稅方法，只要減掉這個常數(shù)，就等于用超額累進方法計算的應(yīng)納稅額，故稱速算扣除數(shù)。采用速算

12、扣除數(shù)法計算超額累進稅率的所得稅時的計稅公式是： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) 速算扣除數(shù)的計算公式是： 本級速算扣除額=上一級最高所得額×（本級稅率-上一級稅率）+上一級速算扣除數(shù) 超額累進稅率全額累進稅率,,以個人所得稅工資、薪金所得適用的9級超額累進稅率第2級驗證如下： ① 用上述公式計算： 　　500×（10%-5%）+0=25 ② 用直接計算法計算 　

13、 全額累進稅率的應(yīng)納稅額=2000×10%=200 超額累進稅率的應(yīng)納稅額=（500×5%）+（1500×10%）=175 　　速算扣除數(shù)=200-175=25 例如：某人月收入5600元，假定免征額1600元其應(yīng)納稅所得額4000元應(yīng)納所得稅額=（5600-1600）X15%-125=475元。 可用分段計算法，500*5%+1500*10%+2000*15%=475元,個人所

14、得稅率所對應(yīng)的速算扣除數(shù)分別是,10%: 25,15%：125，20%：375，25%：1375，30%：3375，35%：6375，40%：10375，45%：15375。,國際稅收部分:抵免法,一、抵免法：稅-稅 全額抵免法：實報實銷 限額抵免法：按居住國稅率計算限額二.饒讓抵免:,(1),假定有設(shè)在居住國法國的某總公司于某年在本國獲取應(yīng)稅所得280000法郎，它在德國有一分公司同年獲得應(yīng)稅所得50000法

15、郎。法國實行全額累進稅率：30萬以下的為30%，超過30萬的為40%；德國稅率為35%比例稅率。試用：抵免法（兩種）分別計算該納稅人交稅情況，,,沒有進行任何消除雙重征稅時:國內(nèi)外總所得:280,000+50,000=330,000適用稅率:40%在居住國應(yīng)納稅:132,000在來源國已納稅:50,000X35%=17,500國內(nèi)外共計納稅:132,000+17,500=149,500納稅人的稅負偏重,,全額抵免法國內(nèi)外總

16、所得:330,000適用稅率:40%在居住國應(yīng)納稅:132,000-17,500=114,500在來源國已納稅50,000X35%=17,500國內(nèi)外共納稅114,500+17500=132,000與雙重征稅相比,納稅人的稅負減少:17,500.,限額抵免法：國內(nèi)外總所得:330,000適用稅率:40%在居住國應(yīng)納稅:132,000-15,000=117,000在來源國已納稅50,000X35%=17,500抵免限

17、額50,000X30%=15,000國內(nèi)外共納稅117,000+17500=134,500與雙重征稅相比,納稅人的稅負減少:15,000.,稅收饒讓抵免,稅收饒讓抵免是居住國對來源國的稅收優(yōu)惠政策,給予寬容,作出稅收讓步.將納稅人在來源國享受的稅收政策,即減免的稅收,視同已納稅收給予抵免,讓納稅人真正得到減免稅收的實惠.,稅收饒讓抵免作業(yè),假設(shè)英國的迪樂公司在某納稅年度內(nèi)在其國內(nèi)獲取所得50萬英鎊,英國所得稅稅率為35%;該公司在

18、中國的分公司同年獲取所得折合20萬英鎊,中國所得稅稅率為33%,該分公司享受優(yōu)惠稅率24%,試問:在中英簽訂有稅收饒讓抵免條款的雙邊稅收協(xié)定條件下,該納稅人得到多少稅收抵免?獲得多少中國減免稅優(yōu)惠政策的好處?其總稅負多少?稅后所得多少?,,解:1.沒有優(yōu)惠待遇,沒有饒讓抵免的計算結(jié)果 總公司 其中 外國分公司 所得70萬 所得20萬 35% 應(yīng)稅24

19、.5萬 33%應(yīng)稅6.6萬 抵免—6.6萬 實稅 17.9萬 國內(nèi)外總稅負：24.5萬 稅后所得：70—24.5=45.5萬,,總公司 → 外國分公司 35% 70萬 20萬 33% 應(yīng)稅 6.6萬 24.5萬 優(yōu)惠稅率 24% 實稅4.8萬 --4.8萬