作業(yè)題4答案(1010)

1、《財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)》作業(yè)題（三）答案作業(yè)題（三）答案一、持有至到期投資的核算一、持有至到期投資的核算票面利息票面利息投資收益投資收益折價(jià)攤銷折價(jià)攤銷借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息（或銀行存款）（或銀行存款）貸：投資收益貸：投資收益借：持有至到期借：持有至到期投資投資—溢折價(jià)溢折價(jià)持有至到期投資賬面持有至到期投資賬面余額余額計(jì)息日期計(jì)息日期①=10000006%%2②=期初價(jià)值期初價(jià)值8%%2③=②－①④=期初價(jià)值＋期初價(jià)值＋③060101

2、9188906063030003676676925650612313000370370393268070630300037317319399907123130003760760947590806303000379079095549081231300038228229637109063030003855855972260912313000388988998115000630300039259259904000123130003960960

3、100000合計(jì)合計(jì)30000381118111注：注：表明是含小數(shù)點(diǎn)尾數(shù)的調(diào)整。表明是含小數(shù)點(diǎn)尾數(shù)的調(diào)整。購入債券時(shí)：購入債券時(shí)：借：持有至到期投資借：持有至到期投資—債券面值債券面值100000貸：持有至到期投資貸：持有至到期投資—溢折價(jià)（或利息調(diào)整）溢折價(jià)（或利息調(diào)整）8111銀行存款銀行存款91889二、二、一次還本付息持有至到期投資的核算一次還本付息持有至到期投資的核算該題可以有兩種形式：該題可以有兩種形式：第一種：分別確認(rèn)票

4、面利息和溢價(jià)攤銷額第一種：分別確認(rèn)票面利息和溢價(jià)攤銷額（1）20062006年1月1日購入日購入債券債券：借：持有至到期投資借：持有至到期投資—債券面值（債券面值（100080100080）8000080000持有至到期投資持有至到期投資—利息調(diào)整利息調(diào)整44004400貸：銀行存款（貸：銀行存款（105080400105080400）8440084400到期價(jià)值到期價(jià)值=80000=80000（112%4112%4）=118400=1

5、18400（元）（元）實(shí)際利率實(shí)際利率=11840084400=11840084400（開（開4次方）－次方）－1=8.83%1=8.83%（2）各年末確認(rèn)利息收入：各年末確認(rèn)利息收入：以元為單位：四舍五入以元為單位：四舍五入票面利息票面利息投資收益投資收益溢價(jià)攤銷溢價(jià)攤銷借：持有至到期投資借：持有至到期投資——投資成本投資成本貸：投資收益貸：投資收益貸：持有至到期貸：持有至到期投資投資——溢折價(jià)溢折價(jià)攤余成本攤余成本計(jì)息日期計(jì)息日期①

6、=8000012%=8000012%②=期初價(jià)期初價(jià)值實(shí)際利率實(shí)際利率③=①－②④=期初價(jià)值期初價(jià)值＋②（3）實(shí)現(xiàn)利潤）實(shí)現(xiàn)利潤確認(rèn)投資收益：（確認(rèn)投資收益：（20000001000000202000000100000020）30%=58500030%=585000（元）（元）借：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整損益調(diào)整585000585000貸：投資收益貸：投資收益585000585000（4）資本公積增加）資本公積增加:借:長