保險會計

1、保險會計的特點：1.經(jīng)營成本之處和收入補償順序與一般企業(yè)相反。先收入，后成本費用。2.準備金的計量和核算。準備金的計提是保險會計的主要特色。首先，按照現(xiàn)金收付制核算，收到的保費計為保費收入，支付的賠付和各種費用作為成本費用；然后通過準備金的計提將現(xiàn)金收付制的收入、費用調(diào)整為權(quán)責發(fā)生制的收入、費用。準備金分為未到期責任準備金和未決賠款準備金兩類，未到期準備金是調(diào)整未實現(xiàn)的收入，未決賠款準備金是將尚未支付的賠付及費用計入當期損益。3.分賬套

2、核算。4.混合合同的分拆。如果保險風險部分和其他風險部分能夠區(qū)分，并且能夠單獨計量的，應(yīng)當將保險風險部分和其他風險部分進行分拆。保險風險部分，確定為保險合同；其他風險部分，不確定為保險合同。保險公司的業(yè)務(wù)主要包含保險業(yè)務(wù)和投資業(yè)務(wù)兩大類。保險合同是指保險人與投保人約定保險權(quán)利義務(wù)關(guān)系，并承擔源于被保險人保險風險的協(xié)議。保險合同按業(yè)務(wù)承保方式分為原保險合同和再保險合同。按照原保險合同在合同延長期內(nèi)是否承擔賠付責任，將原保險業(yè)務(wù)分為壽險原保

3、險合同和非壽險原保險合同。在保險合同延長期內(nèi)承擔賠付責任的原保險合同應(yīng)當確定為壽險合同，在保險合同延長期內(nèi)不承擔賠付責任的原保險合同確定為非壽險合同。所謂保險合同延長期，是指投保人自上一期保費到期日未繳納保費，保險人仍承擔賠付責任的期間。一般來說，壽險合同包括一年期以上的人壽保險和健康保險，非壽險合同包括財產(chǎn)保險、短期健康險、意外人身保險等。在我國，人壽保險公司經(jīng)營壽險合同業(yè)務(wù)，也允許經(jīng)營一些非壽險合同業(yè)務(wù)，入短期健康險、意外人身保險。

4、而財產(chǎn)保險公司一般只經(jīng)營非壽險合同業(yè)務(wù)。保險會計包括兩大部分：一部分是公認會計報告目標的會計系統(tǒng)，另一部分是保險監(jiān)管會計報告目標的會計系統(tǒng)。因此，保險公司的會計處理應(yīng)遵循公認會計準則（GAAP）和監(jiān)管會計準則（SAP）兩套準則。存出保證金是指保險公司開展直接承保業(yè)務(wù)按合同約定存出的保證金包括存出理賠保證金、存出共同海損保證金和存出其他保證金。存出理賠保證金，是指根據(jù)理賠代理人的需要存出的保證金。存出共同海損保證金，是指發(fā)生共同海損賠案需

5、支付現(xiàn)金擔保時的保證金。保險保障基金屬于其他應(yīng)付款。所有者權(quán)益類：一般風險準備。非壽險合同的特點：1.一般保險期間是一年，保險期間短暫，風險在保險期間均衡發(fā)生，因此，保費收入可以按照經(jīng)過的時間分攤確認；2.由于保險期間短暫，保費金額預(yù)先確定，保費需要一次性繳納，即躉交；ral）和條件（Conditions）；行業(yè)風險是評級決策中最為重要的指標；對A級以上的企業(yè)授予信用是安全的。3.應(yīng)收賬款的監(jiān)控：賬齡分析法和平均收現(xiàn)期法。賬齡分析法是通

6、過編制賬齡分析表，以顯示應(yīng)收賬款賬齡的長短，并按時間長短排序。平均收現(xiàn)期法師通過計算應(yīng)收賬款從形成到收回平均所經(jīng)歷的時間，并將其與目標值（如同行業(yè)有關(guān)數(shù)據(jù)）進行比較分析，為加強收款監(jiān)控提供依據(jù)。個別客戶的平均收現(xiàn)期=（E一定時期內(nèi)每筆訂貨數(shù)額X該筆訂貨的收賬天數(shù)）一定時期的訂貨天數(shù)總體的平均收賬期=（平均）應(yīng)收賬款余額平均每日賒銷額速動比率=速動資產(chǎn)流動負債=（流動資產(chǎn)存貨）流動負債速動資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其

7、它應(yīng)收款項。應(yīng)收賬款信用形式按是否付出代價，可以分為免費信用、有代價信用和展期信用。免費信用是指買方在規(guī)定的折扣期內(nèi)享受現(xiàn)金折扣所獲得的信用；有代價信用是指買方放棄現(xiàn)金折扣、付出代價而獲得的信用；展期信用是指買方超過規(guī)定信用期限推遲付款而強制獲得的信用。商業(yè)票據(jù)根據(jù)承兌人的不同可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應(yīng)付票據(jù)的利息一般低于銀行同期借款利率，因此，應(yīng)付票據(jù)的成本一般低于銀行借款成本。應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)同屬于商業(yè)信用。應(yīng)付賬款是尚

8、未結(jié)清的債務(wù)；應(yīng)付票據(jù)則是一種期票，是延期付款的證明，是可以具有承諾付款的票據(jù)，可以微微書面憑據(jù)。現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強，易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金，價值變動風險很小的投資。企業(yè)持有現(xiàn)金的動機：交易需求、預(yù)防需求、投機需求。現(xiàn)金持有的成本：持有成本、機會成本、轉(zhuǎn)換成本、短缺成本。現(xiàn)金管理的目標：流動性、安全性、贏利性。企業(yè)現(xiàn)金管理的目標是在保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需現(xiàn)金的同時，節(jié)約使用資金，充分利用企業(yè)的閑置資金以獲取收益，并始

9、終保持最佳現(xiàn)金余額。確定最佳現(xiàn)金持有量的方法模型：1.成本分析模型是通過分析持有現(xiàn)金的有關(guān)成本，進而求得使總成本最低的現(xiàn)金額度，以此作為最佳的現(xiàn)金持有金額。2.隨機模型，又稱米勒–奧爾模型。P1843.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模型。計算現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期（天數(shù)）：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。計算現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)=計算期天數(shù)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期。計算現(xiàn)金持有余額=預(yù)計現(xiàn)金年總需求量現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù)。4.存貨模型。在現(xiàn)今持有成本中，管理成本相對