南通營改增培訓(xùn)文稿(第一部分)03版

1、（第一課時(shí)，（第一課時(shí)，4545分鐘）（分鐘）（“□”□”處按PPTPPT）尊敬的各位企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員，大家好：尊敬的各位企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員，大家好：我想在座的一定都十分關(guān)注江蘇“營改增”的試點(diǎn)工作。江蘇“營改增”讓國稅部門和大家又多了一份緣分，讓我們和試點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)家們、財(cái)務(wù)人員們有了更多的合作機(jī)會(huì)。今后無論是政策、業(yè)務(wù)、服務(wù)方面有什么需求，都可以加強(qiáng)溝通、交流，今天我們培訓(xùn)課的任務(wù)，說起來很簡單，就是要讓大家了解當(dāng)前全國正積極

2、試點(diǎn)的營業(yè)稅改征增值稅工作的情況、背景、影響，以及作為每一個(gè)涉及到的企業(yè)，需要我們做什么，怎么去做？但就是這么一句話，還真不容易做到。我們盡可能講清楚，大家也要認(rèn)真聽，多思考。有疑問的，及時(shí)溝通，便于我們掌握真實(shí)的情況?！酰ㄎ蚁戎v五個(gè)方面的內(nèi)容，一、二、三、四、五見PPT）□首先，我們來弄懂第一個(gè)問題，也是一個(gè)最基本問題——什么是增值稅。增值稅，是舶來品，1954年始于法國。照字面理解，增值稅就是對增值部分征稅。網(wǎng)絡(luò)上有個(gè)最簡單的例子：

3、“一個(gè)商品，100元買進(jìn)，120元賣出，貨物增值20元，針對這部分增值所收取的稅就叫增值稅。”可以這么理解。但增值稅的范圍還不止是簡單的一筆貿(mào)易，還有貨物的生產(chǎn)，今后應(yīng)稅服務(wù)也是增值稅的范圍等?！跛圆环吝@么講：一件商品或服務(wù)，投入了100元，最終向客戶收取了120元，商品或服務(wù)在本環(huán)節(jié)的增值是20元，對之征稅，就是增值稅。（當(dāng)然書上不是這么介紹增值稅的，喜歡學(xué)習(xí)的同志可以去書上看官方的定義）以服務(wù)業(yè)為例：□廣告業(yè)企業(yè)做廣告工程，要購進(jìn)

4、設(shè)備，儀器，做廣告的材料，，要用廣告設(shè)計(jì)軟件，公司有日常辦公用品、水電費(fèi)等支出，也可能接受人家的服務(wù)項(xiàng)目，如材料設(shè)備的運(yùn)輸；公司業(yè)務(wù)來不及做，也可能委托其他單位做個(gè)設(shè)計(jì)等等。那么在我收取的廣告費(fèi)中，抵減了這部分耗用的部分，再對差額征稅，就是增值稅。再比如，物流輔助，也不是肩扛手抬吧，有設(shè)備、器具投資；倉儲業(yè)也有水電支出，貨物要運(yùn)來運(yùn)去，要鏟車等，有的甚至要大型門吊設(shè)備；有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)，首先要買、建有形動(dòng)產(chǎn)；鑒證咨詢，有辦公設(shè)備、用品，計(jì)

5、算機(jī)、記賬軟件等等，所以每個(gè)行業(yè)都先會(huì)有投入，而后實(shí)現(xiàn)增值，實(shí)現(xiàn)增值后才需要繳稅。對不增值的就沒有稅繳！□交通運(yùn)輸業(yè)為例：物流業(yè)需要購進(jìn)運(yùn)輸設(shè)備，消耗油、氣能源，運(yùn)輸工具要修理等等，也許本公司只運(yùn)不搬，那裝卸搬運(yùn)的服務(wù)也可以抵扣，港口服務(wù)等其他物流輔助項(xiàng)目試點(diǎn)后也可以抵扣等。實(shí)現(xiàn)增值的再交稅。（大家不妨思考一下，本公司業(yè)務(wù)中可以抵扣的項(xiàng)目有哪些？我們的增值（大家不妨思考一下，本公司業(yè)務(wù)中可以抵扣的項(xiàng)目有哪些？我們的增值有多大，稅負(fù)大概是

6、多少？有些項(xiàng)目拿不準(zhǔn)的，也可以提出來，大家一起討論）有多大，稅負(fù)大概是多少？有些項(xiàng)目拿不準(zhǔn)的，也可以提出來，大家一起討論）（在上海試點(diǎn)前，有很多企業(yè)測算時(shí)都說我們抵扣少啊，稅負(fù)要加重啊，但運(yùn)（在上海試點(diǎn)前，有很多企業(yè)測算時(shí)都說我們抵扣少啊，稅負(fù)要加重啊，但運(yùn)行一段時(shí)間后發(fā)現(xiàn)，并不完全是那么回事，超出預(yù)期，很開心！因?yàn)樵谡劺щy行一段時(shí)間后發(fā)現(xiàn)，并不完全是那么回事，超出預(yù)期，很開心！因?yàn)樵谡劺щy時(shí)肯定是困難越多越好，真正到了實(shí)施階段，你會(huì)千

7、方百計(jì)、想盡辦法地去克時(shí)肯定是困難越多越好，真正到了實(shí)施階段，你會(huì)千方百計(jì)、想盡辦法地去克服困難、解決問題，而兩種態(tài)度會(huì)決定兩種不同的結(jié)果。）服困難、解決問題，而兩種態(tài)度會(huì)決定兩種不同的結(jié)果。）□二、增值稅的優(yōu)勢□增值稅是以增值額為課稅對象，它“道道征收”，但“稅不重征”，前信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。講到這里，請大家翻看一下輔導(dǎo)材料的107頁開始，材料中對這個(gè)“16”行業(yè)的范圍有一個(gè)直接的

8、解釋和列舉：（簡單梳理講解）。（同時(shí)，請大家對照自己的業(yè)務(wù)范圍，準(zhǔn)確判斷自己（簡單梳理講解）。（同時(shí)，請大家對照自己的業(yè)務(wù)范圍，準(zhǔn)確判斷自己的行業(yè)歸屬，提問：在座的有沒有不能準(zhǔn)確判斷自身業(yè)務(wù)歸屬行業(yè)的單位？有的行業(yè)歸屬，提問：在座的有沒有不能準(zhǔn)確判斷自身業(yè)務(wù)歸屬行業(yè)的單位？有沒有同時(shí)兼有不同類型業(yè)務(wù)的單位？有沒有與培訓(xùn)場次行業(yè)不符的單位？）沒有同時(shí)兼有不同類型業(yè)務(wù)的單位？有沒有與培訓(xùn)場次行業(yè)不符的單位？）（現(xiàn)場溝通）（現(xiàn)場溝通）（特別提

9、醒交通運(yùn)輸業(yè)培訓(xùn)，如果企業(yè)在運(yùn)輸業(yè)務(wù)的同時(shí)，兼有獨(dú)立開展（特別提醒交通運(yùn)輸業(yè)培訓(xùn)，如果企業(yè)在運(yùn)輸業(yè)務(wù)的同時(shí)，兼有獨(dú)立開展的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%6%項(xiàng)目的，還需要參加服務(wù)業(yè)稅控系統(tǒng)的培訓(xùn)，并發(fā)行防偽稅控項(xiàng)目的，還需要參加服務(wù)業(yè)稅控系統(tǒng)的培訓(xùn)，并發(fā)行防偽稅控系統(tǒng)。兩類業(yè)務(wù)的開票種類和開票系統(tǒng)不同！）系統(tǒng)。兩類業(yè)務(wù)的開票種類和開票系統(tǒng)不同！）當(dāng)然，是不是“16”行業(yè)所有的營業(yè)行為都要繳納增值稅呢，這里要特別把握幾個(gè)概念：□一是非營業(yè)活動(dòng)

10、中的服務(wù)業(yè)，是不征收增值稅的?！胺菭I業(yè)活動(dòng)”是指：1.非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。（這個(gè)可以有，但一般不會(huì)有，如果有，要經(jīng)過主管部門的確認(rèn)）2.單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。但特別注意：員工為本單位或者雇主提供的服務(wù)不征稅應(yīng)僅限于員工為本單位或雇主提供職務(wù)性服務(wù)，員工向用人單位或雇主提供與工作（職務(wù)）無關(guān)的

11、服務(wù)凡屬于應(yīng)稅服務(wù)征收范圍的應(yīng)當(dāng)征收增值稅。例如某公司財(cái)務(wù)人員利用自己的交通工具為本單位運(yùn)輸貨物收取運(yùn)費(fèi)等應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。3.單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)?！醵蔷惩馓峁┑姆?wù)，也是不征收增值稅的。如：1.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。2.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)?！跞菃挝缓蛡€(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代

12、服務(wù)業(yè)服務(wù)，應(yīng)該視同提供應(yīng)稅服務(wù)繳納增值稅，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對象的除外。如：3月5日，律師事務(wù)所安排三名律師參加“學(xué)雷鋒”日活動(dòng)，在市民廣場進(jìn)行免費(fèi)法律咨詢服務(wù)3小時(shí)。（該律師事務(wù)所民事業(yè)務(wù)咨詢服務(wù)價(jià)格為每人800元小時(shí)）?！跛氖怯幸恍┨厥獾脑圏c(diǎn)過渡期政策，特別規(guī)定不征收增值稅的。如按照規(guī)定，從10月1日起，有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)就應(yīng)該繳納增值稅，但過渡期政策明確，試點(diǎn)納稅人在稅制轉(zhuǎn)換前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期