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1、原材料暫估入賬的財(cái)稅處理原材料暫估入賬的財(cái)稅處理暫估入賬的財(cái)務(wù)處理暫估入賬的財(cái)務(wù)處理(一)原材料和發(fā)票都已到,但貨款尚未支付(二)這種情況屬于占用了供貨單位的資金,形成了應(yīng)付而未付供應(yīng)單位的款項(xiàng),構(gòu)成購(gòu)貨企業(yè)的一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債,應(yīng)通過“應(yīng)付賬款”賬戶核算?!纠?】2010年8月5日A企業(yè)從B企業(yè)購(gòu)入甲材料2000千克,買價(jià)5000元,增值稅發(fā)票上的增值稅額為850元,供應(yīng)單位代墊運(yùn)雜費(fèi)600元。材料已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù),但貨款尚未支付。應(yīng)作如下
2、會(huì)計(jì)分錄:借:原材料——甲材料5558應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)892貸:應(yīng)付賬款——B企業(yè)6450(二)原材料已到,發(fā)票未到,貨款尚未支付。在此情況下,為做到原材料賬實(shí)相符,應(yīng)先按雙方合同約定的價(jià)格或計(jì)劃價(jià)格暫估入賬,借記“原材料”科目,貸記“應(yīng)付賬款”科目。下月初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回,以便下月正式付款或開出承兌匯票時(shí)按正常程序借記“原材料”、“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,貸記“銀行存款”或“應(yīng)付票據(jù)”等科目
3、。如果發(fā)票連續(xù)數(shù)月未到,但存貨已經(jīng)領(lǐng)用或者銷售,倉(cāng)儲(chǔ)部門和財(cái)務(wù)部門仍作暫估入賬處理,領(lǐng)用原材料時(shí),倉(cāng)庫(kù)部門可按暫估價(jià)開具出庫(kù)清單,財(cái)務(wù)部門憑此清單進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:借記“生產(chǎn)成本”等賬戶,貸記“原材料”等賬戶?!纠?】假設(shè)例1中購(gòu)入材料的業(yè)務(wù),材料已經(jīng)運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù),但發(fā)票尚未到達(dá)或貨款尚未支付,則2010年8月31日按暫估價(jià)入賬,假設(shè)其暫估價(jià)為6000元,有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:借:原材料——甲材料6000貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款60009
4、月1日再作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回:借:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款6000貸:原材料——甲材料6000如果發(fā)票跨年度仍未到達(dá),但存貨已經(jīng)領(lǐng)用并銷售,匯算清繳時(shí)是否調(diào)整按暫估價(jià)列支的成本,目前沒有統(tǒng)一的規(guī)定。根據(jù)稅法規(guī)定,稅前扣除必須符合以下原則:(1)配比原則,納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。納稅人某_納稅年度申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。(2)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。(
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