淺論企業(yè)的內(nèi)部控制-從摩托羅拉的內(nèi)部控制談起.pdf

1、首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文淺論企業(yè)的內(nèi)部控制從摩托羅拉的內(nèi)部控制談起姓名：周曉燕申請(qǐng)學(xué)位級(jí)別：碩士專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)指導(dǎo)教師：石彥文2002.3.1行凋查，那么調(diào)查就會(huì)導(dǎo)致虛假投資計(jì)劃被發(fā)現(xiàn)，從而使欺騙終止。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)此進(jìn)行了抗辯，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任是審核財(cái)務(wù)報(bào)表，而不是設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度。美國(guó)法庭經(jīng)過(guò)一審、二審、三審，均得出不同的判決結(jié)果，此案至今還存在爭(zhēng)議。由此可見(jiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制是多么重要。(二)歷史淵源實(shí)際上，我們今天看到的企業(yè)

2、內(nèi)部控制，是管理界幾千年來(lái)不斷探索和近百年來(lái)政府、議會(huì)與社會(huì)、外部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)等各方面共同努力的結(jié)果，是逐步發(fā)展起來(lái)的企業(yè)自我檢查、自我調(diào)整、自我約束的系統(tǒng)。1內(nèi)部控制的萌芽——內(nèi)部牽制階段(公元前36世紀(jì)至20世紀(jì)30年代)在我國(guó)的西周時(shí)代(公元前1，100年——前770年)，內(nèi)部控制制度已基本形成。當(dāng)時(shí)的統(tǒng)治者為防LE掌管和使用財(cái)賦的官吏弄虛作假甚至貪污盜竊，采用分工控制和交互考核等辦法，實(shí)現(xiàn)了“一毫財(cái)富之出入，數(shù)人耳目之通焉”，

3、達(dá)到了相互牽制的目的。(朱熹《周禮理其財(cái)之所出》一文，《古今圖書(shū)繼承》第696冊(cè)第12頁(yè))到15世紀(jì)，資本主義經(jīng)濟(jì)得到初步發(fā)展。內(nèi)部牽制也隨之發(fā)展到一個(gè)新的階段。以19世紀(jì)末在意大利出現(xiàn)復(fù)式記賬方法為標(biāo)志，內(nèi)部牽制走向成熟。它以賬目間的相互核對(duì)為主要內(nèi)容并實(shí)施崗位分離，在當(dāng)時(shí)被認(rèn)為是確保所有賬目正確無(wú)誤的一種理想控制方法。這期間，在資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展較快的國(guó)家中，絕大多數(shù)企業(yè)都根據(jù)內(nèi)部牽制的原則，不同程度的建立了內(nèi)部管理制度。2內(nèi)部控制

4、系統(tǒng)階段(20世紀(jì)30年代至70年代初)開(kāi)始于英國(guó)而后遍及歐美的工業(yè)革命，其結(jié)果是機(jī)器大生產(chǎn)和工廠制度的普遍出現(xiàn)，它帶來(lái)了生產(chǎn)力與生產(chǎn)關(guān)系的重大變革。尤其是進(jìn)入本世紀(jì)之后，生產(chǎn)的社會(huì)化程度迅猛提高，企業(yè)規(guī)模急蒯擴(kuò)張，生產(chǎn)技術(shù)日益復(fù)雜，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈。為了降低生產(chǎn)成本、獲取高額利潤(rùn)，資本家一方面必須擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、采用新技術(shù)、新設(shè)備、新工藝，另一方面越來(lái)越需要擺脫小生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式對(duì)管理的影響，改變?nèi)拷?jīng)驗(yàn)管理，經(jīng)營(yíng)管理水平低下，特別是雇主不

5、懂得如何使：[人提高勞動(dòng)生產(chǎn)率的狀況。著名的工人出身的熒國(guó)工程師泰羅。總結(jié)自己幾十年的試驗(yàn)成果和管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，寫(xiě)出了以《科學(xué)管理原理》為代表的管理學(xué)著作，概括出一些管理學(xué)原理和方法，創(chuàng)立了科學(xué)管理體制。該理論包括科學(xué)管理的中心問(wèn)題是提高效率：要使工人掌握標(biāo)準(zhǔn)化的操作方法，使剛標(biāo)準(zhǔn)化的t具、機(jī)器和材料，以使作業(yè)環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)化：將管理工作予以細(xì)分。使所有的管理者只承擔(dān)一種職能；在組織機(jī)構(gòu)的管理控制上實(shí)行例外原則，即規(guī)模較大企業(yè)的高級(jí)管理人員把例

6、行的一般日常事務(wù)授權(quán)給下級(jí)管理人員去處理，自己只保留對(duì)例外事項(xiàng)的決定和監(jiān)督權(quán)等八項(xiàng)主要內(nèi)容。這一理論的巨人貢獻(xiàn)在于，他主張管理問(wèn)題必須并且可以用科學(xué)的方法加以研究和解決，而不能僅僅憑經(jīng)驗(yàn)辦事企業(yè)管理由傳統(tǒng)管理階段，轉(zhuǎn)入科學(xué)管理階段，泰羅本人也岡此被后人稱為“科學(xué)管理之父”。這一理論在內(nèi)部控制領(lǐng)域的貢獻(xiàn)則是采刖■作標(biāo)準(zhǔn)絎l_分工等利學(xué)的方法取代經(jīng)驗(yàn)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施控制。但他研究的范圍始終沒(méi)有超山tj7動(dòng)作業(yè)的技術(shù)過(guò)科，沒(méi)有超出車(chē)間范嗣內(nèi)的