征稅和納稅

1、1征稅和納稅一、稅收的基本特征（板書）1稅收的含義：從本質上看，稅收是國家為實現(xiàn)職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式。（1）稅收的主體是誰？（誰收稅？）（國家）（2）稅收的目的是什么？（實現(xiàn)國家職能）（3）實現(xiàn)稅收憑借的手段是什么？（政治權力）（4）依據(jù)是什么？（依法）（5）稅收的本質是什么？（取得財政收入的基本形式，）2稅收與國家和法律的關系（1）有國就有稅。（2）有稅就有法。3稅收的基本特征（1）無償性：（2）強制性：（3

2、）固定性：關于稅收的固定性要從三層意思去把握。其一，稅收的固定性的含義。其二，稅收的固定性的意義。其三，稅收的固定性是相對的，隨著社會經濟條件的變化，具體的征稅標準是可以改變的。比如，國家可以修訂稅法，調高或調低稅率等，但這只是變動征收標準，而不是取消征收標準。所以，這與稅收的固定性是并不矛盾的。3、基本特征的關系：二、我國稅收的種類1、我國稅收的種類類別流轉稅所得稅資源稅財產稅行為稅征稅對象以商品交換的交易額和勞務收入額征稅對象以各種

3、所得額為征稅對象以開發(fā)利用特定自然資源為征稅對象以擁有或支配的財產為征稅對象以特定行為為征稅征稅對象包括主要稅種營業(yè)稅增殖稅消費稅關稅企業(yè)所得稅、個人所得稅礦產稅契稅印花稅屠宰稅2、增值稅增值稅征稅對象納稅人基本稅率增值額在我國境內銷售貨物或者17%無償性強制性固定性保障決定緊密聯(lián)系，不可分割緊密聯(lián)系，不可分割2提供加工、修理修配勞務及進口貨物的單位和個人（1）含義：（2）征稅對象：各個生產經營環(huán)節(jié)中的增值額。具體到一個生產單位，增值額

4、是指這個單位的商品銷售收入或勞務收入扣除購進商品和勞務所支付金額的余額。即該納稅人在本期間新創(chuàng)造的價值。征收范圍，包括生產、批發(fā)、零售和進口商品及加工、修理修配等環(huán)節(jié)中的增值額。（3）納稅人：在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務及進口貨物的單位和個人。（4）稅率：基本稅率為17％，此外我國增值稅還規(guī)定了13%的低稅率，主要涉及生活必需品、文化教育類商品，農業(yè)生產所需的商品。出口商品零稅率。（5）增值稅的優(yōu)點①避免重復征稅；②促進

5、生產專業(yè)化。③防止前一生產經營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。④保證財政收入的穩(wěn)定增長。因為增值稅每一環(huán)節(jié)征收的稅收額的大小不受流轉環(huán)節(jié)多少的影響，企業(yè)的兼并和分解都不影響增值稅額，可以保證財政收入的穩(wěn)定增長。3、個人所得稅（1）含義：國家對個人所得征收的一種稅。（2）納稅人：（3）應稅項目：（4）稅率：①比例稅率：比例稅率就是對同一征稅對象，不分數(shù)額大小，規(guī)定相同的稅率如增值稅；個人所得稅中利息、股息、紅利及偶然所得等②超額累進稅率：個人工資、