征稅和納稅

1、1征稅和納稅一、稅收的基本特征（板書(shū)）1稅收的含義：從本質(zhì)上看，稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。（1）稅收的主體是誰(shuí)？（誰(shuí)收稅？）（國(guó)家）（2）稅收的目的是什么？（實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能）（3）實(shí)現(xiàn)稅收憑借的手段是什么？（政治權(quán)力）（4）依據(jù)是什么？（依法）（5）稅收的本質(zhì)是什么？（取得財(cái)政收入的基本形式，）2稅收與國(guó)家和法律的關(guān)系（1）有國(guó)就有稅。（2）有稅就有法。3稅收的基本特征（1）無(wú)償性：（2）強(qiáng)制性：（3

2、）固定性：關(guān)于稅收的固定性要從三層意思去把握。其一，稅收的固定性的含義。其二，稅收的固定性的意義。其三，稅收的固定性是相對(duì)的，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件的變化，具體的征稅標(biāo)準(zhǔn)是可以改變的。比如，國(guó)家可以修訂稅法，調(diào)高或調(diào)低稅率等，但這只是變動(dòng)征收標(biāo)準(zhǔn)，而不是取消征收標(biāo)準(zhǔn)。所以，這與稅收的固定性是并不矛盾的。3、基本特征的關(guān)系：二、我國(guó)稅收的種類(lèi)1、我國(guó)稅收的種類(lèi)類(lèi)別流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅征稅對(duì)象以商品交換的交易額和勞務(wù)收入額征稅對(duì)象以各種

3、所得額為征稅對(duì)象以開(kāi)發(fā)利用特定自然資源為征稅對(duì)象以擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象以特定行為為征稅征稅對(duì)象包括主要稅種營(yíng)業(yè)稅增殖稅消費(fèi)稅關(guān)稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅礦產(chǎn)稅契稅印花稅屠宰稅2、增值稅增值稅征稅對(duì)象納稅人基本稅率增值額在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者17%無(wú)償性強(qiáng)制性固定性保障決定緊密聯(lián)系，不可分割緊密聯(lián)系，不可分割2提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人（1）含義：（2）征稅對(duì)象：各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中的增值額。具體到一個(gè)生產(chǎn)單位，增值額

4、是指這個(gè)單位的商品銷(xiāo)售收入或勞務(wù)收入扣除購(gòu)進(jìn)商品和勞務(wù)所支付金額的余額。即該納稅人在本期間新創(chuàng)造的價(jià)值。征收范圍，包括生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口商品及加工、修理修配等環(huán)節(jié)中的增值額。（3）納稅人：在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。（4）稅率：基本稅率為17％，此外我國(guó)增值稅還規(guī)定了13%的低稅率，主要涉及生活必需品、文化教育類(lèi)商品，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)所需的商品。出口商品零稅率。（5）增值稅的優(yōu)點(diǎn)①避免重復(fù)征稅；②促進(jìn)

5、生產(chǎn)專(zhuān)業(yè)化。③防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。④保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。因?yàn)樵鲋刀惷恳画h(huán)節(jié)征收的稅收額的大小不受流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多少的影響，企業(yè)的兼并和分解都不影響增值稅額，可以保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。3、個(gè)人所得稅（1）含義：國(guó)家對(duì)個(gè)人所得征收的一種稅。（2）納稅人：（3）應(yīng)稅項(xiàng)目：（4）稅率：①比例稅率：比例稅率就是對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的稅率如增值稅；個(gè)人所得稅中利息、股息、紅利及偶然所得等②超額累進(jìn)稅率：個(gè)人工資、