-納稅義務(wù)人與征稅范圍

1、<p>　　第五章-納稅義務(wù)人與征稅范圍 (二)</p><p>　　第一節(jié) 納稅義務(wù)人與征稅范圍</p><p>　　三、個人所得稅征稅范圍的具體規(guī)定</p><p>　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得征稅范圍</p><p>　　1、工資、薪金所得的一般規(guī)定：</p><p>　　工資、薪金所得，是指個人因任職

2、或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。</p><p>　　2、工資、薪金所得不予征稅的四個項目：</p><p>　?。?）獨生子女補貼。</p><p>　?。?）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼。</p><p><b>　　

3、（3）托兒補助費。</b></p><p>　?。?）差旅費津貼、誤餐補助。是真實午餐補助，不是人人都有的，人人都有的要交個人所得稅，如單位以誤餐補助名義法規(guī)職工的補助、津貼不能 包括在內(nèi)。</p><p>　　3、屬于“工資、薪金所得”的特殊規(guī)定</p><p>　　（1）公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅；其他上市公司按股息紅利所得計征個稅

4、。</p><p>　?。?）出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入；</p><p>　　（3）解除勞動合同的經(jīng)濟補償金、退休人員再任職、企業(yè)（職業(yè)）年金、股票期權(quán)的行權(quán)等。</p><p>　　（4）并不是所有獎金都需要繳納個人所得稅，無需繳納個人所得稅的獎金，在稅收優(yōu)惠里單獨強調(diào)。</p>&

5、lt;p>　　【例-多選題】下列各項中，應(yīng)當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有（ ）。</p><p><b>　　A.勞動分紅 </b></p><p>　　B.獨生子女補貼 　</p><p><b>　　C.差旅費津貼 </b></p><p>　　D.超過規(guī)定標準的誤餐費&l

6、t;/p><p><b>　　網(wǎng)校答案：AD</b></p><p>　　網(wǎng)校解析：獨生子女補貼和差旅費津貼是不予征稅項目，沒有超過標準的誤餐費是不予征稅項目，超過標準的誤餐費應(yīng)該按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅。</p><p>　　【例-多選題】下列各項中，應(yīng)當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有（ ）。</p>&l

7、t;p>　　A.勞動分紅 </p><p>　　B.離退休后再任職的收入</p><p>　　C.差旅費津貼 </p><p>　　D.發(fā)放給職工的午餐費</p><p><b>　　網(wǎng)校答案：ABD</b></p><p>　　【例-多選題】下列

8、所得，屬于個人所得稅“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目的有（ ）。</p><p>　　A.甲公司會計張三利用每周末到乙事務(wù)所做業(yè)余審計助理的兼職所得</p><p>　　B.李四退休后再任職取得的所得</p><p>　　C.任職于雜志社的記者王五在本單位雜志上發(fā)表作品取得的所得</p><p>　　D.某公司總經(jīng)理趙六兼任本公司董事取得的董事

9、費所得</p><p><b>　　網(wǎng)校答案：BCD</b></p><p>　　網(wǎng)校解析：工資、薪金所得繳納個人所得稅。</p><p>　　（二）、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得</p><p>　　1、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的一般范圍：</p><p>　?。?）依法取得個體工商戶營業(yè)執(zhí)照，從事

10、生產(chǎn)經(jīng)營的個體戶個體工商戶以業(yè)主為納稅人。</p><p>　　如：個人從事彩票代銷、個體出租車運營等</p><p>　　從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入，按本稅目征稅。</p><p>　　出租車屬個人所有，掛靠，并向掛靠單位交納管理費的，或者單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，比照本稅目征稅。</p><p>　?。?）經(jīng)政府

11、有關(guān)部門批準，從事辦學、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)的個人 ；</p><p>　?。?）個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)的其他各項應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項目的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。</p><p>　　2.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照此稅目。</p><p>　?。?）個人獨資、和合伙企業(yè)非法人企業(yè)和有限責任公司、股份有

12、限公司投資人對利潤分配的不同處理</p><p>　　個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。</p><p>　　其他企業(yè)（法人）的個人投資者，取得上述所得依照“利息、股息、紅利所

13、得”項目計征個人所得稅。</p><p>　　3、總結(jié)出租車駕駛員從事客貨營運取得收入的征稅問題（重要考點）</p><p>　?。?）出租車屬于個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的，或者是出租汽車經(jīng)營單位將出租車的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，這兩種情況均按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得繳納個人所得稅。</p><p>　　（2）出租車屬

14、于出租汽車經(jīng)營單位，出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，按工資、薪金所得繳納個人所得稅。</p><p>　　【例-多選題】下列各項中，應(yīng)按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征稅的有（ ）。</p><p>　　A.個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得</p><p>　　B.私營企業(yè)的個人投資者以本企業(yè)資金為本人購買的汽車</p>

15、<p>　　C.個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房</p><p>　　D.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得</p><p><b>　　網(wǎng)校答案：ABC</b></p><p>　?。ㄈζ笫聵I(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得</p>&l

16、t;p>　　【例-多選題】張某承包了一家餐廳，餐廳每年支付張某承包收入10萬元，張某不參與分享經(jīng)營成果；李某承包了一家國有招待所，承包合同規(guī)定每月支付李某工資4000元，還規(guī)定每年要上交承包費50萬元，其余經(jīng)營成果歸李某所有。則下列關(guān)于個人所得稅的說法正確的有（ ）。</p><p>　　A.張某取得的承包費按照工資薪金項目征稅</p><p>　　B.張某取得的承包費按照對企事

17、業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得項目征稅</p><p>　　C.李某取得的工資按照工資薪金項目征稅</p><p>　　D.李某取得的工資和承包費都按照對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得項目征稅</p><p><b>　　網(wǎng)校答案：AD</b></p><p><b>　?。ㄋ模﹦趧?wù)報酬所得</b><

18、/p><p>　　1、勞務(wù)報酬所得的一般規(guī)定：</p><p>　　勞務(wù)報酬所得，指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得（共29項）</p><p>　　分別為：設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)、其他勞務(wù)。<

19、/p><p>　　個人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。</p><p>　　2、勞務(wù)報酬所得的特殊規(guī)定</p><p>　　對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對其營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當期的勞務(wù)收入

20、，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。若是給雇員的就是工資薪金所得。</p><p>　　3、在校學生因參與勤工儉學活動而取得屬于《個人所得稅法》規(guī)定的應(yīng)稅所得項目的所得，應(yīng)依法繳納個人所得稅，但免征增值稅。</p><p>　　【例-多選題】下列個人所得按“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅的有（ ）。</p><p>

21、　　A.公司獨立董事的董事費收入</p><p>　　B.會計到外單位兼職取得的收入</p><p>　　C.教師受聘給企業(yè)講座取得的收入</p><p>　　D.在校學生參加勤工儉學活動取得的收入</p><p><b>　　網(wǎng)校答案：ABCD</b></p><p><b>　?。ㄎ?/p>

22、）稿酬所得</b></p><p>　　1、稿酬所得的一般規(guī)定：</p><p>　　稿酬所得，指個人作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表取得的所得，但與圖書、報刊相關(guān)的翻譯、審稿、書畫所得屬于勞務(wù)報酬所得。</p><p>　　2、區(qū)別“工資、薪金所得”、“勞務(wù)報酬所得”和“稿酬所得”的劃分。</p><p>　　“工資、薪金所得”是

23、以本單位職工身份從事雇傭勞務(wù)取得的報酬。</p><p>　　“勞務(wù)報酬所得”是個人獨立從事各種非雇傭勞務(wù)取得的報酬。</p><p>　　“稿酬所得”是個人以圖書、報刊形式出版、發(fā)表作品取得的報酬。</p><p>　　對不以圖書、報刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫所得歸為“勞務(wù)報酬所得”</p><p>　　【例-單選題】下列屬于稿酬所

24、得的項目（ ）。</p><p>　　A.記者在本單位刊物發(fā)表文章取得的報酬</p><p>　　B.提供著作的版權(quán)而取得的報酬</p><p>　　C.將國外的作品翻譯出版取得的報酬</p><p>　　D.書畫家出席筆會現(xiàn)場書寫作畫取得的收入</p><p><b>　　網(wǎng)校答案：C</b&g

25、t;</p><p>　　（六）、特許權(quán)使用費所得</p><p>　　1、特許權(quán)使用費所得一般規(guī)定</p><p>　　特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。</p><p>　　2、區(qū)分特許權(quán)使用費所得、稿酬所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。<

26、;/p><p>　　（1）提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬的所得，也不是稿酬所得或者是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，屬于特許權(quán)使用費所得。</p><p>　?。?）對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目征收個人所得稅。</p><p>　　【例-多選題】下列個人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費所得”項

27、目繳納個人所得稅的有（ ）。</p><p>　　A.個人轉(zhuǎn)讓技術(shù)訣竅取得的收入</p><p>　　B.作家公開拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件的收入</p><p>　　C.作家公開拍賣自己寫作時用過的金筆的收入</p><p>　　D.電視劇編劇從電視劇制作中心獲得的劇本使用費收入</p><p><b&g

28、t;　　網(wǎng)校答案：ABD</b></p><p>　　3、特許權(quán)使用費、勞務(wù)報酬應(yīng)用舉例</p><p>　　（1）個人提供和轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得的所得，不是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，而是特許權(quán)使用費所得，我國在個人所得稅法中，并沒有區(qū)分專利權(quán)使用許可所得和專利權(quán)（所有權(quán)）轉(zhuǎn)讓所得，而是把個人提供和轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得的所得，全部計入特許權(quán)使用費所得。</p><p>　　（2

29、）明星在廣告設(shè)計、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象及演出而取得的所得，對參加非任職單位組織的演出取得的報酬為勞務(wù)報酬所得，按次繳納個人所得稅；對參加任職單位組織的演出取得的報酬為工資、薪金所得，按月繳納個人所得稅。</p><p>　?。?）明星作為品牌形象代言人，主要提供個人的肖像權(quán)作照片、海報、畫幅等宣傳形式所體現(xiàn)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓這種形式，是特許權(quán)使用費所得，以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。</p

30、><p>　　【例-多選題】下列說法正確的有（ ）</p><p>　　A.差旅費津貼不予征稅</p><p>　　B.勞務(wù)報酬是指個人獨立從事各種非雇傭勞務(wù)取得的所得</p><p>　　C.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，包括稿酬所得</p><p>　　D.承包人對經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)的，按工資薪金所得計征個稅&l