第六章其他稅收法律制度

1、第六章第六章其他稅收法律制度其他稅收法律制度第一節(jié)第一節(jié)關(guān)稅法律制度關(guān)稅法律制度一、納稅人一、納稅人1.入境旅客隨身攜帶的行李、物品的持有人；2.各種運(yùn)輸工具上服務(wù)人員入境時攜帶自用物品的持有人；3.饋贈物品以及其他方式入境個人物品的所有人；4.進(jìn)口個人郵件的收件人。二、課稅對象和稅目二、課稅對象和稅目關(guān)稅的課稅對象是進(jìn)出境的貨物、物品。三、稅率三、稅率（一）稅率的種類1.關(guān)稅的稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率兩種。其中進(jìn)口稅率又分為普通稅率

2、、最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、關(guān)稅配額稅率和暫定稅率。2.進(jìn)口關(guān)稅一般采用比例稅率，實(shí)行從價計(jì)征的辦法，但對啤酒、原油等少數(shù)貨物則實(shí)行從量計(jì)征。對廣播用錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)等實(shí)行從價加從量的復(fù)合稅率。（二）稅率的確定1.進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照收發(fā)貨人或者他們的代理人申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率征稅；2.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅；3.進(jìn)出口貨物的補(bǔ)稅和退稅，適用該進(jìn)

3、出口貨物原申報(bào)進(jìn)口或者出口之日所實(shí)施的稅率，但下列情況除外：（1）按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售需予補(bǔ)稅的，應(yīng)按其原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。（2）加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅；如未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，則按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅。（3）對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之

4、日實(shí)施的稅率計(jì)征稅款。（4）分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時，都應(yīng)按該項(xiàng)貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。（5）溢卸、誤卸貨物事后確定需予征稅時，應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征稅。如原進(jìn)口日期無法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅。（6）對由于《海關(guān)進(jìn)出口稅則》歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補(bǔ)征稅款的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅。（7）查獲的走私進(jìn)口貨物需予補(bǔ)稅時，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。（8）暫時

5、進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時，應(yīng)按其轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。（3）海關(guān)查驗(yàn)時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。六、征收管理六、征收管理1.進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或其代理人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)簽發(fā)稅款繳款憑證次日起7日內(nèi)（星期日和法定節(jié)假日除外），向指定銀行繳納稅款。2.逾期不繳的，除依法追繳外，由海關(guān)自到期次日起至繳清稅款之日止，按日征收欠繳稅額1‰的滯納金。3.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的

6、，納稅人可以從繳納稅款之日起的1年內(nèi)，書面聲明理由，連同納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅，逾期不予受理。4.進(jìn)出口貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款，海關(guān)有權(quán)在1年內(nèi)予以補(bǔ)征。5.如因收發(fā)貨人或其代理人違反規(guī)定而造成少征或漏征稅款的，海關(guān)在3年內(nèi)可以追繳。第二節(jié)第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度房產(chǎn)稅法律制度一、房產(chǎn)稅的納稅人與征稅范圍一、房產(chǎn)稅的納稅人與征稅范圍（一）房產(chǎn)稅的納稅人：是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人。

7、1.產(chǎn)權(quán)屬于國家的，其經(jīng)營管理的單位為納稅人；產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人的，集體單位和個人為納稅人；2.產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人；提示：房產(chǎn)出租的，由房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)所有人（出租人）為納稅人。3.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人；4.產(chǎn)權(quán)未確定或者租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人；5.納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人按房產(chǎn)余值代為繳納房產(chǎn)稅。提示：（1）納稅人具體包

8、括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。（2）涉外企業(yè)、單位和個人等在內(nèi)地?fù)碛械姆慨a(chǎn)，也要繳納房產(chǎn)稅。（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售之前不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已經(jīng)使用、出租、出借的商品房應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅。【例題單選題】關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的下列表述中，不符合法律制度規(guī)定的是（）。（2012年）A.房屋出租的，承租人為納稅人B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人為納稅人C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于國家的，其經(jīng)營管理單位