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文檔簡介
1、第四章第四章折舊與企業(yè)所得稅折舊與企業(yè)所得稅P76771,試回答下列有關固定資產折舊與投資項目稅后評價的關系問題:(1)折舊年限與速度對投資者稅后財政盈利能力的影響。1)折舊方法就折舊方法而言,應分為折舊年限的選擇和計算方法的選擇。折舊年限的選擇上,可以高于、等于、少于理論使用年限;計算方法上可以采用直線折舊法(工作量法、年限平均法)或加速折舊法(雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法)。2)折舊方法的影響如企業(yè)選定的折舊年限少于稅法規(guī)定的折舊年限
2、,則在企業(yè)選定的折舊年限內每期的折舊額高于稅法計算的折舊額,企業(yè)少繳所得稅(實際上是緩繳納)。在折舊年限不變的情況下,在一開始的年度加速折舊法計算的年折舊額大,在最后的年度加速折舊法計算的年折舊額小。(2)規(guī)定殘值率的高低對投資財務盈利能力的影響?,F(xiàn)在的各種折舊方法如直線法、加速折舊法等都是建立在“估計凈殘值“基礎之上的。固定資產計提折舊時,在固定資產原值中扣除“估計凈殘值“,勢必減少當期折舊計提,壓低當期費用,抬高當期收益。因此,規(guī)定
3、殘值率越高,當期折舊計提越少,企業(yè)所交所得稅越多,稅后利潤越少。2瑞華公司有一項固定資產原價50000元估計使用年限5年預計清理費用2000元預計殘值收入2800元。請分別用平均年限法、雙倍余額遞減法和年限總和法計算年折舊額。1)平均年限法固定資產年折舊額=(固定資產原值-(預計殘值收入-預計清理費用))固定資產預計使用年限=(50000(28002000))5=9840元2)雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法是加速折舊方法中的一種,是在不考
4、慮固定資產殘值的情況下,根據每年年初固定資產帳面余額和雙倍直線法折舊率計算固定資產折舊的一種折舊方法。年折舊率=(2預計使用年限)100%=(25)100%=40%年折舊額=年初折余價值年折舊率實行雙倍余額遞減法計提折舊的固定資產,應當在其固定資產折舊年限到期以前兩年內,將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷。第一年折舊額=5000040%=20000元,折余=50000(1年折舊率)=30000元第二年折舊額=3000040%=
5、12000元,折余=(3000012000)(1年折舊率)=10800元第三年折舊額=1080040%=4320元,折余=(108004320)(1年折舊率)=6480元第四年折舊=第五年折舊=12年初折余價值=3240元3)年限總和法年數(shù)總和法又稱折舊年限積數(shù)法或級數(shù)遞減法。它是將固定資產的原值減去殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分數(shù)計算確定固定資產折舊額的一種方法。年折舊率=(折舊年限-已使用年數(shù))折舊年限(折舊年限+1)2100%工
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