財(cái)政學(xué)大綱

1、1，財(cái)政的職能：財(cái)政是一種以國(guó)家為主題的分配行為，是政府集中一部分國(guó)民收入用于履行政府職能和滿足公共需要的收支活動(dòng)，已達(dá)到優(yōu)化資源配置，公平分配和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。其有三種職能：1，資源配置的職能，資源配置的職能表現(xiàn)在：調(diào)節(jié)資源在地區(qū)間的配置（通過(guò)差異性稅收，轉(zhuǎn)移支付），調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)間的配置（稅收政策，折舊政策，財(cái)政支出），調(diào)節(jié)資源在國(guó)內(nèi)國(guó)際市場(chǎng)間的配置，（關(guān)稅，出口退稅，出口補(bǔ)貼）調(diào)節(jié)資源在政府部門和非政府部門間的配置2，收入分配

2、的職能，（1，財(cái)政是如何參與國(guó)民收入非配的：國(guó)民收入的初次分配形成財(cái)政收入，再次分配形成財(cái)政支出。2，財(cái)政可以調(diào)節(jié)收入的公平分配：調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤(rùn)水平，調(diào)節(jié)個(gè)人的收入水平個(gè)人所得稅，財(cái)產(chǎn)稅，遺產(chǎn)稅，轉(zhuǎn)移性支出）3，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的職能，（經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的指標(biāo)：充分就業(yè)的指標(biāo)，物價(jià)穩(wěn)定的指標(biāo)，國(guó)際收支的指標(biāo)。經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的具體表現(xiàn)：一是通過(guò)調(diào)整國(guó)家的預(yù)算政策進(jìn)行調(diào)節(jié)：當(dāng)總需求總供給時(shí)，采取盈余財(cái)政政策，反之，采用赤字財(cái)政政策，二是通過(guò)制度性的安排發(fā)揮內(nèi)在穩(wěn)

3、定器的作用，體現(xiàn)在累進(jìn)的個(gè)人所得稅制度和轉(zhuǎn)移性支出上）。2，財(cái)政支出的分類：國(guó)家職能分類：經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，科教文衛(wèi)，國(guó)防，行政管理和其他支出；按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：購(gòu)買性，轉(zhuǎn)移性。；按政府支出功能：公共服務(wù)，外交國(guó)防，教育，科學(xué)技術(shù)等等。；按政府支出經(jīng)濟(jì)分類：工資福利支出，商品和服務(wù)支出，對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助，轉(zhuǎn)移性支出等等。按分級(jí)財(cái)政分類：中央財(cái)政支出與地方財(cái)政支出。購(gòu)買性支出：是政府直接購(gòu)買商品和勞務(wù)時(shí)所發(fā)生的支出，如經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，行政管理支出，

4、科教文衛(wèi)支出等，其具有的特點(diǎn)：有償性，執(zhí)行資源配置的職能。轉(zhuǎn)移性支出：是政府單方面，無(wú)償?shù)馁Y金支付，如社會(huì)保障支出，財(cái)政補(bǔ)貼支出等。特點(diǎn)：無(wú)償性，執(zhí)行收入非配的職能。3，公共定價(jià)法：公共物品的價(jià)格和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的確定就是公共定價(jià)法。從定價(jià)政策來(lái)看，公共定實(shí)際上包括兩個(gè)方面：一是純公共定價(jià)法，即政府直接制定自然壟斷行業(yè)的價(jià)格，二是管制定價(jià)和價(jià)格管制，即政府規(guī)定涉及國(guó)計(jì)民生而又帶有競(jìng)爭(zhēng)型行業(yè)。政府實(shí)行公共定價(jià)的原則和目的，不僅在于提高整個(gè)社會(huì)資

5、源的配置效率，使公共物品得到最有效的使用，提高政府支出的效益，而且是保證居民的生活水平和生活安定的重要措施。無(wú)論是純公共定價(jià)還是管制定價(jià)，都涉及兩個(gè)方面，即定價(jià)水平和定價(jià)體系。定價(jià)水平指提供每一單位的物品和服務(wù)的定價(jià)是多少。定價(jià)體系是把費(fèi)用結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)考慮進(jìn)來(lái)的各種定價(jià)組合。公共定價(jià)的方法：平均成本定價(jià)法，二部定價(jià)法，負(fù)荷定價(jià)法。平均成分定價(jià)法是指在保持提供公共物品的企業(yè)和事業(yè)對(duì)外收支平衡的情況下，采取盡可能使經(jīng)濟(jì)福利最大化的定價(jià)方法

6、。二部定價(jià)法由兩種要素構(gòu)成：一是與使用量無(wú)關(guān)的按月或按年支付的“基本費(fèi)”，二是按使用量支付的“從量費(fèi)”。負(fù)荷定價(jià)法是指按不同時(shí)間段或時(shí)期的需求制定不同的價(jià)格。4，成本效益分析法：是針對(duì)政府確定的建設(shè)目標(biāo)，提出若干實(shí)現(xiàn)建設(shè)目標(biāo)的方案，詳列各種方案的全部預(yù)期成本和全部預(yù)期效益，通過(guò)分析比較選擇出最優(yōu)的政府投資項(xiàng)目。一般用于財(cái)政支出中有關(guān)投資性支出項(xiàng)目的分析應(yīng)該注意的問(wèn)題：如何歸納成本與效益，要考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，要對(duì)選定的方案進(jìn)行機(jī)會(huì)成本的

7、分析。5，社會(huì)保障支出：是國(guó)家想喪失勞動(dòng)能力，失去就業(yè)機(jī)會(huì)以及遇到其他事故而面臨經(jīng)濟(jì)困難的公民所提供的基本生活保障。作用：社會(huì)的減震器，內(nèi)在應(yīng)妨礙國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，具體包括慎選稅源原則和慎選稅種原則。3、社會(huì)正義原則。即國(guó)家應(yīng)通過(guò)征稅矯正社會(huì)財(cái)富分配不均、貧富兩極分化的弊端，達(dá)到用稅收政策實(shí)現(xiàn)社會(huì)改良的目的。具體包括普遍征稅原則和平等征稅原則。4、稅務(wù)行政原則。這一原則體現(xiàn)著對(duì)稅務(wù)行政管理方面的要求，具體包括確實(shí)原則、便利原則和最少征費(fèi)原

8、則。11，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁含義：稅收轉(zhuǎn)嫁是指在商品交換的過(guò)程中，納稅人通過(guò)提高銷售價(jià)格或壓低購(gòu)進(jìn)價(jià)格的辦法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。方式(1)前轉(zhuǎn)方式(2)后轉(zhuǎn)方式(3)混轉(zhuǎn)方式（4)稅收資本化影響稅收轉(zhuǎn)嫁的因素：（1）稅種的性質(zhì)對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響（2）課稅范圍對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響（3）供求彈性對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響（4）市場(chǎng)結(jié)構(gòu)對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響轉(zhuǎn)嫁的實(shí)踐意義：1、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和制定稅收政策及設(shè)計(jì)稅收制度有密切關(guān)系。2、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁會(huì)強(qiáng)化納稅人逃

9、稅的動(dòng)機(jī)，應(yīng)加強(qiáng)稅收征管工作。3、自然壟斷行業(yè)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁處于優(yōu)勢(shì)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)這些行業(yè)的價(jià)格管理。4、提高所得課稅的比重，縮小稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的范圍和空間。5、實(shí)行價(jià)外稅，有利于增強(qiáng)商品課稅稅負(fù)歸宿的透明度。12，商品課稅的特征和功能：A、稅源普遍，收入穩(wěn)定；B、稅負(fù)比較容易轉(zhuǎn)嫁；C、屬于“非中性”稅種；D、征收管理簡(jiǎn)便我國(guó)現(xiàn)行商品課稅的稅種包括：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅所得課稅的特征和功能：A、稅負(fù)相對(duì)公平；B、可以發(fā)揮內(nèi)在穩(wěn)定器的作用；C、

10、稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁；D、稅收征管復(fù)雜我國(guó)現(xiàn)行所得課稅的稅種包括：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅以及擬開(kāi)設(shè)的社會(huì)保障稅。13，遺產(chǎn)稅的功能：（1）促進(jìn)社會(huì)公平，防止貧富懸殊；（2）鼓勵(lì)誠(chéng)實(shí)勞動(dòng)和勤奮工作；（3）促進(jìn)社會(huì)慈善事業(yè)的發(fā)展；（4）開(kāi)征遺產(chǎn)稅，可以在某種程度上防止腐敗2、遺產(chǎn)稅的類型按納稅人和征稅對(duì)象的不同，遺產(chǎn)稅大致分為三種類型：（1）總遺產(chǎn)稅制，即對(duì)被繼承人死亡后遺留的財(cái)產(chǎn)總額征稅。（2）分遺產(chǎn)稅制，是對(duì)各繼承人取得的遺產(chǎn)份額征稅。（3）混

11、合遺產(chǎn)稅制，是將總遺產(chǎn)稅制和分遺產(chǎn)稅制相結(jié)合的一種制度，即先對(duì)被繼承人死亡后遺留的財(cái)產(chǎn)總額課征一次遺產(chǎn)稅，在遺產(chǎn)分配到各繼承人后，對(duì)各繼承人分得的遺產(chǎn)在達(dá)到一定數(shù)額時(shí)再課征一次繼承稅，都采用超額累進(jìn)稅率。目前在我國(guó)是否開(kāi)征遺產(chǎn)稅還存在爭(zhēng)議，主要表現(xiàn)在：(1)開(kāi)征遺產(chǎn)稅，有可能帶來(lái)資本外逃現(xiàn)象(2)開(kāi)征遺產(chǎn)稅，在我國(guó)面臨諸多的技術(shù)困難(3)從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看，中國(guó)應(yīng)暫緩開(kāi)征遺產(chǎn)稅14，政府非稅收入存在的理論依據(jù)（1）政府征收非稅收入實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)公共物

12、品分配效率最大化（2）政府征收非稅收入矯正經(jīng)濟(jì)主體的負(fù)外部性（3）政府憑借國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)取得產(chǎn)權(quán)收益（4）政府憑借自身信譽(yù)籌集收入促進(jìn)分配正義政府非稅收入的主要特征（1）強(qiáng)制性與自愿性并存（2）無(wú)償性和有償性并存（3）分散性和資金專用性并存。國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入是國(guó)家或其授權(quán)的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)憑借國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)或出資者所有權(quán)取得的經(jīng)營(yíng)收益。國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入由國(guó)有經(jīng)濟(jì)收入和國(guó)家金融資產(chǎn)收入兩部分構(gòu)成。國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位