財政部解讀《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》及相關(guān)模板

1、目錄目錄財政部解讀《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》........................................................................................2一、內(nèi)部控制評價概述....................................................................................................

2、................2（一）內(nèi)部控制評價的作用....................................................................................................2（二）內(nèi)部控制評價的對象..............................................................................

3、......................3（三）內(nèi)部控制評價的原則....................................................................................................3（四）內(nèi)部控制評價的組織形式和職責安排.................................................................

4、........31、內(nèi)部控制評價的組織形式..........................................................................................42有關(guān)方面在內(nèi)部控制評價中的職責和任務。...........................................................4二、關(guān)于內(nèi)部控制評價的內(nèi)容..............

5、..........................................................................................5三、關(guān)于內(nèi)部控制評價的程序........................................................................................................6（一）內(nèi)部控制評價的一

6、般程序............................................................................................61準備階段......................................................................................................................6

7、2實施階段......................................................................................................................63匯總評價結(jié)果、編制評價報告階段...........................................................................64報告反

8、饋和跟蹤階段..................................................................................................7（二）內(nèi)部控制評價的頻率....................................................................................................7（三

9、）內(nèi)部控制評價的方法....................................................................................................71個別訪談法.......................................................................................................

10、...........72調(diào)查問卷法..................................................................................................................73穿行測試法.................................................................................

11、.................................84抽樣法..........................................................................................................................85實地查驗法.....................................................

12、.............................................................86比較分析法..................................................................................................................87專題討論法...............................

13、...................................................................................8四、內(nèi)部控制缺陷的認定................................................................................................................8（一）內(nèi)部控制缺陷的分類

14、....................................................................................................9（二）內(nèi)部控制缺陷的認定標準............................................................................................91內(nèi)部控制缺陷的重要性和

15、影響程度...........................................................................92財務報告內(nèi)部控制缺陷的認定標準.........................................................................103非財務報告內(nèi)部控制缺陷的認定標準................................

16、.....................................10（三）內(nèi)部控制缺陷的報告與整改......................................................................................111內(nèi)部控制缺陷報告的格式和途徑...............................................................

17、.............112內(nèi)部控制缺陷整改方案及期限................................................................................11五、關(guān)于內(nèi)部控制評價報告.................................................................................................

18、.........11（一）內(nèi)部控制評價報告的內(nèi)容和格式..............................................................................12（二）內(nèi)部控制評價報告的編制和報送..............................................................................121評價報告的編制.......

19、.................................................................................................122評價報告的報送........................................................................................................13（三）內(nèi)部控制

20、評價報告的披露和使用..............................................................................131評價報告的披露........................................................................................................13有企業(yè)負責人離任經(jīng)濟責任審計中，

21、已將企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，以及企業(yè)負責人組織領導內(nèi)控體系建立與實施情況納入審計范圍，并日益成為十分重要的一部分。盡管政府部門實施企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督檢查有其自身的做法和特點，但監(jiān)督檢查的重點部位是基本一致的，比如大多涉及重大經(jīng)營決策的科學性、合規(guī)性以及重要業(yè)務事項管控的有效性等。實施企業(yè)內(nèi)控自我評價，能夠通過自查及早排查風險、發(fā)現(xiàn)問題，并積極整改，有利于在配合政府監(jiān)管中贏得主動，并借助政府監(jiān)管成果進一步改進企業(yè)內(nèi)控實施和評價工作，促進自我評價與

22、政府監(jiān)管的協(xié)調(diào)互動。（二）內(nèi)部控制評價的對象（二）內(nèi)部控制評價的對象內(nèi)部控制評價是對內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見。所謂內(nèi)部控制有效性，是指企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制對實現(xiàn)控制目標提供合理保證的程度，包括內(nèi)部控制設計的有效性和內(nèi)部控制運行的有效性。其中，內(nèi)部控制設計的有效性，是指為實現(xiàn)控制目標所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設計恰當；內(nèi)部控制運行的有效性，是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。評價內(nèi)部控制運行的有效性，應當著重考慮以下幾個方面：

23、（1）相關(guān)控制在評價期內(nèi)是如何運行的；（2）相關(guān)控制是否得到了持續(xù)一致的運行；（3）實施控制的人員是否具備必要的權(quán)限和能力。需要強調(diào)的是，即使同時滿足設計有效性和運行有效性標準的內(nèi)部控制，受內(nèi)部控制固有局限影響，也只能為內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)提供合理保證，而不能提供絕對保證，不應不切實際地期望內(nèi)部控制能夠絕對保證內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)，也不應以內(nèi)部控制目標的最終實現(xiàn)情況和程度作為唯一依據(jù)直接判斷內(nèi)部控制設計和運行的有效性。（三）內(nèi)部控制評價的原

24、則（三）內(nèi)部控制評價的原則內(nèi)部控制評價的原則是開展評價工作應該注意的原則，與內(nèi)部控制的原則不完全相同。根據(jù)《評價指引》第三條規(guī)定，企業(yè)對內(nèi)部控制評價至少遵循以下原則：全面性原則、重要性原則和客觀性原則。1全面性原則。全面性原則強調(diào)的是內(nèi)部控制評價的涵蓋范圍應當全面，具體來說，是指內(nèi)部控制評價工作應當包括內(nèi)部控制的設計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。2重要性原則。重要性原則強調(diào)內(nèi)部控制評價應當在全面性的基礎之上，著眼于風險，

25、突出重點。具體來說，主要體現(xiàn)在制訂和實施評價工作方案、分配評價資源的過程之中，它的核心要求主要包括兩個方面：一是要堅持風險導向的思路，著重關(guān)注那些影響內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的高風險領域和風險點；二是要堅持重點突出的思路，著重關(guān)注那些重要的業(yè)務事項和關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)，以及重要業(yè)務單位。3客觀性原則?？陀^性原則強調(diào)內(nèi)部控制評價工作應當準確地揭示經(jīng)營管理的風險狀況，如實反映內(nèi)部控制設計和運行的有效性。只有在內(nèi)部控制評價工作方案制定、實施的全過程中始終