公司治理與內部控制互動研究.pdf

1、公司治理與內部控制一直以來都是理論界和實務界所關注的重點課題之一。有關公司治理與內部控制的關系，目前主要有兩種觀點：一種觀點認為，公司治理與內部控制是制度環(huán)境與內部控制系統(tǒng)的關系，即所謂的“制度環(huán)境論”；另一種觀點則認為，公司治理與內部控制應該是互動關系。本文更贊同后一種觀點。 企業(yè)是一系列契約的合約體。公司治理與內部控制作為契約體內兩種制度安排，二者的互動基礎主要體現在以下四個方面：淵源的一致性、載體的統(tǒng)一性、理論基礎的耦合性

2、以及內容的交叉性。剩余控制權的有效配置不但是理解企業(yè)治理結構的一把鑰匙，而且是實施內部控制的關鍵所在，因此，它理應是公司治理與內部控制互動的邏輯起點。公司治理機制的不斷完善，能促使內部控制外部化，促進內部控制供需趨向均衡，優(yōu)化企業(yè)內部審計約束機制。反過來，內部控制的不斷完善能增強企業(yè)契約的完備性，優(yōu)化資本市場、產品市場等公司外部治理機制，能使企業(yè)內部的激勵約束機制更有成效。公司治理與內部控制良性互動的直接結果有二，即制度效率的提高和企業(yè)