政府采購與合同審計

1、政府采購與合同審計政府采購與合同審計一、審計重點與方法一、審計重點與方法（一）政府采購審計（一）政府采購審計政府采購是指各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。政府采購項目審計是指對物資采購部門獲取貨物、工程、服務的采購活動的真實性、合法性、效益性進行審查和評價。重點關注項目建設的各風險點和與造價相關的各個環(huán)節(jié)。一般情況下分為：預算審計、招標文件審計、

2、待簽合同審計、結算審計、內控制度審計等。審計方式主要是委托社會中介、聘請專家參與或自行組織人員開展。其審計重點和方法有：1政府采購的內部控制情況審計政府采購的內部控制情況審計（1）審查單位是否建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內部管理制度。（2）審查單位政府采購管理是否明確相關崗位（部門）的職責權限，以確保政府采購需求制定與內部審批、招標文件編制與審核、合同審核、簽訂與驗收、驗收與保管、使用等不相容崗位

3、相互分離。（3）審查單位對政府采購活動是否實施歸口管理，在政府采購活動中是否建立政府采購、資產管理、財會、內部審計、紀檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調、相互制約的機制。（4）檢查單位對政府采購申請的內部審核、采購文件內部審核、采購組織管理情況，選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息是否按規(guī)定執(zhí)行，招標文件是否存在排他性、指向性等不公平不公正行為，采購組織是否公開、公平、公正、客觀，開評標過程有無串標、圍標嫌疑等。對政府采購進口產品、變更政府采購方

4、式等事項是否嚴格履行審批手續(xù)。（5）審查單位對政府采購項目實施、驗收的管理情況。在建設中是否堅持貨物到貨簽收、安裝調試時是否按規(guī)定流程組織、變更時是否按規(guī)定簽證或報批；是否根據(jù)規(guī)定的驗收制度、合同和政府招投標文件，由指定部門或專門機構組織專家或相關部門人員對所購物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質量、工期和其為，是否存在使用不符合條件的評審專家或不按規(guī)定抽取管理評審專家影響采購結果的問題。（3）審查政府采購方式是否恰當，有無違規(guī)調整采購方式而規(guī)避

5、公開競爭等問題，重點關注將應適用公開招標方式的更改為詢價、競爭性談判、單一來源采購的情況。（4）依據(jù)政府采購相關法規(guī)，對政府采購活動中采購項目的委托、采購信息的發(fā)布、投標環(huán)節(jié)、評標談判環(huán)節(jié)、確定中標成交單位和簽訂采購合同、履約驗收環(huán)節(jié)的合法合規(guī)性進行審查，重點關注委托關系權利義務不明確影響采購行為問題，采購信息發(fā)布渠道和時間不合規(guī)問題，評標談判程序不合法、評標過程不公平公正、影響評審結果問題等。（5）對政府采購合同訂立、履行情況進行審查

6、，檢查是否存在未按規(guī)定時間和形式訂立政府采購合同的情況，是否在規(guī)定時間內報有關部門備案，是否超出招投標范圍訂立合同或未經正規(guī)程序隨意變更合同標的的行為，是否存在未嚴格履行合同的行為，以及是否存在惡意串通虛假驗收等問題。（二）合同審計（二）合同審計1審查單位合同的內部控制情況審查單位合同的內部控制情況對照檢查合同的內部控制是否符合以下基本要求：（1）單位應當建立健全合同內部管理制度，合理設置崗位，明確合同的審核、授權審批和簽署權限，妥善保

7、管和使用合同專用章，嚴禁未經授權擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴禁違規(guī)簽訂擔保、投資和借貸合同。（2）單位應當對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調機制，實現(xiàn)合同管理與預算管理、收支管理相結合。（3）單位應當加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員