營改增下的合同管理

1、營改增下的合同管理營改增下的合同管理1.明確當(dāng)事人信息。營改增后合同雙方當(dāng)事人的名稱、聯(lián)系方式、地址等信息必須更詳盡完整合同文本上必須額外注明購買方的納稅人識別號、地址、聯(lián)系電話等信息以避免因文本紕漏、錯(cuò)誤可能造成進(jìn)項(xiàng)不能抵扣的風(fēng)險(xiǎn)。2.明確價(jià)款信息。(1)增值稅體系采用價(jià)稅分離的原則因此合同文本上除了記載約定的合同總價(jià)必須標(biāo)明不含稅價(jià)、稅率、稅款等信息(2)不同增值稅率的業(yè)務(wù)必須分項(xiàng)單獨(dú)核算根據(jù)目前財(cái)稅法規(guī)規(guī)定如果納稅人不能準(zhǔn)確區(qū)分不

2、同稅率業(yè)務(wù)那么將按照從高稅率征收增值稅(3)明確付款方和收款方:根據(jù)法律規(guī)定合規(guī)的增值稅業(yè)務(wù)要求資金流、發(fā)票流、物流“三同一”否則存在虛開增值稅專用發(fā)票的刑事風(fēng)險(xiǎn)。因此理論上合同雙方即收付款雙方不允許出現(xiàn)代付款現(xiàn)象的存在。如果不可避免出現(xiàn)代付代收現(xiàn)象(比如保理業(yè)務(wù))可以通過簽訂三方合同的方法加以合法化如果不可避免的出現(xiàn)現(xiàn)金支付方式必須做好現(xiàn)金收訖憑證的制作。6.稅收優(yōu)惠的處理。根據(jù)營改增現(xiàn)有稅收優(yōu)惠規(guī)定境內(nèi)單位在境外提供建筑服務(wù)、文體業(yè)

3、服務(wù)暫免征收增值稅。合同文本應(yīng)對履約地點(diǎn)、期限、方式等加以明確以便稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核時(shí)能夠準(zhǔn)確認(rèn)定某業(yè)務(wù)是否符合免稅政策。1.購方應(yīng)盡量獲得增值稅專用發(fā)票。購方獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣的途徑只有一條就是取得合法的增值稅專用發(fā)票。只有一般納稅人才具備開具專用發(fā)票的資格因此向一般納稅人購買商品是首選小規(guī)模納稅人不具備開票資格只有通過向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開的方法才能解決開票問題同時(shí)因?yàn)樾∫?guī)模納稅人自身不享受抵扣所以其一般不愿意適用稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的高稅率。2.準(zhǔn)確區(qū)分