醫(yī)院經(jīng)濟責任審計案例(王云飛)

1、1關(guān)于某醫(yī)院經(jīng)濟責任審計案例關(guān)于某醫(yī)院經(jīng)濟責任審計案例王云飛一、案例背景一、案例背景2008年7月中旬，我們接受委托，對某醫(yī)院院長任職的2006年1月至2007年12月期間經(jīng)濟責任進行審計。在接到委托后，我們組成由一名組長、三名副組長及三名審計人員共七人的審計小組，對該醫(yī)院進行審計。二、確定審計方案二、確定審計方案在對醫(yī)院進行審前調(diào)查后，我們按照上海市經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室關(guān)于印發(fā)《上海市黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計工作規(guī)范》和

2、《上海市國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計工作規(guī)范》以及《五部委經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室印發(fā)關(guān)于進一步加強內(nèi)部管理領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作指導意見的通知》等文件，制定以下審計方案。（一）業(yè)績審計（一）業(yè)績審計——醫(yī)院的事業(yè)發(fā)展狀況醫(yī)院的事業(yè)發(fā)展狀況以醫(yī)院資產(chǎn)、負債、收支真實性審計為基礎(chǔ)，反映2006、2007年醫(yī)院主要經(jīng)濟指標的完成情況，重點檢查和評價資產(chǎn)增長率、負債增長率、凈資產(chǎn)增長率、收入增長率、科研投入。根據(jù)醫(yī)院的職

3、能定位，通過對重大經(jīng)濟決策實施結(jié)果的審查，對重點專項資金使用效益的審計，檢查院長任職期間在發(fā)揮本醫(yī)院職能作用、推進事業(yè)發(fā)展、在治病救人過程中是否貫徹科學發(fā)展觀和體現(xiàn)以人為本為原則的社會效益等方面所采取的主要經(jīng)濟措施和相應(yīng)結(jié)果。（二）政策審計（二）政策審計——審計醫(yī)院執(zhí)行國家政策情況審計醫(yī)院執(zhí)行國家政策情況關(guān)注醫(yī)院在資本運作、產(chǎn)權(quán)交易、物資采購、工程建設(shè)、經(jīng)營活動等方面是否存在違反國家方針政策和有關(guān)法律法規(guī)的問題。審計醫(yī)院執(zhí)行《醫(yī)療機構(gòu)管

4、理條例》及其他法規(guī)的情況。對收費進行審計。審計醫(yī)院的收費許可證，實際收費項目是否超過收費許可證規(guī)定的項目，收費額是否超過規(guī)定標準，在國家對藥品進行降價時是否按規(guī)定進行降價。對政府采購執(zhí)行情況進行審計。（三）決策審計（三）決策審計——重大經(jīng)濟決策情況重大經(jīng)濟決策情況3是否存在建設(shè)項目施工總承包方式不規(guī)范，未進行公開招投標，私自將專業(yè)工程分包；是否存在建設(shè)項目甲供材料及設(shè)備的采購未進行詢價、比價或公開設(shè)備招投標，無驗收和交付安裝手續(xù)；是否存

5、在建設(shè)項目的實施無施工監(jiān)理和投資監(jiān)理對項目實施全過程的控制；是否存在施工單位的進度款、材料設(shè)備款的付款依據(jù)（合同）、手續(xù)不全；是否存在未進行工程審價和竣工財務(wù)決算審計；是否存在將日常經(jīng)費支出擠入基本建設(shè)支出的現(xiàn)象。（十二）風險管理審計（十二）風險管理審計1.通過對銀行存款收支的審計，審查醫(yī)院是否存在將資金進行證券投資、委托理財投資等情況。重點檢查投資風險的控制制度是否健全、操作是否規(guī)范，投出資金審批是否有授權(quán)制度，資金來源是否正常，是否

6、有變相的貸款資金，資金安全和收益變動情況是否有嚴格的管理控制制度并有效執(zhí)行，本金的增減和收益返回是否及時入賬，是否存在賬外資金情況。關(guān)注擔保抵押事項及風險狀況。2.對其他應(yīng)收款及預付賬款進行賬齡分析，呆滯賬戶余額查詢，通過賬齡分析、重要款項的查詢，確定債權(quán)的風險性、壞賬損失及潛在壞賬的情況，對重大的或非正常原因的資金流向，應(yīng)查實支付依據(jù)，確認資金的安全性，完整性。3.通過對收入、年度結(jié)余、資產(chǎn)負債率等指標的分析，評價醫(yī)院的發(fā)展前景（風險

7、）。三、審計中發(fā)現(xiàn)的問題三、審計中發(fā)現(xiàn)的問題（一）業(yè)績真實性方面存在的問題（一）業(yè)績真實性方面存在的問題1.1.醫(yī)院將支出提前確認，影響年度支出規(guī)模及年度結(jié)余醫(yī)院將支出提前確認，影響年度支出規(guī)模及年度結(jié)余（1）2006年12月底計提2007年元旦獎金4929200元，調(diào)節(jié)了2006年度的支出及結(jié)余。（2）2007年12月底同時計提2008年住房補貼23532000元。將2008年的住房補貼計入2007年支出，調(diào)節(jié)了2007年度的支出及結(jié)

8、余。2.2.獎金及質(zhì)檢費未能據(jù)實列支，而是通過預提方式獎金及質(zhì)檢費未能據(jù)實列支，而是通過預提方式（1）“其他應(yīng)付款應(yīng)付其他工資”科目反映各科室收支結(jié)余提成及其他各項獎金、津貼和補貼、勞務(wù)分成等的計提和發(fā)放。2006年、2007年計提數(shù)共計比實際發(fā)放數(shù)多9715801元，使2006年和2007年支出多計9715801元。（2）“其他應(yīng)付款科室基金各病房留存”科目反映各科室收支結(jié)余提成的10%預留。主要用于支付醫(yī)療糾紛賠償和質(zhì)檢費。2006