納稅遵從影響因素研究.pdf

1、因納稅不遵從產生的稅收流失，是各國稅收治理面臨的普遍問題。即使在號稱最發(fā)達國家的美國，納稅不遵從導致稅收流失現象也較為嚴重。我國90％的財政收入來自稅收，在經濟轉型和貧富差距快速拉大的時期，納稅不遵從現象較為突出，影響到和諧社會建設和稅收發(fā)展。
　　 本文采用文獻研究法、訪談法、問卷調查法和統(tǒng)計分析方法，綜合運用行為心理學等理論，對納稅遵從的作用機理和影響因素進行了深入研究。其中，圍繞經濟、政治和道德因素對納稅遵從影響的問卷調查

2、和實證研究在國內是較前沿的。這對促進我國納稅遵從研究的深入開展，為今后逐步建立起類似于美國的納稅人遵從數據資料庫，進一步加強稅源管理和改進征管提供了相應的研究思路和理論支持。本文以結構式訪談和問卷調查為基礎，訪談了長沙、株洲十余戶性質、類型和規(guī)模不同單位的負責人和業(yè)務主管，并在長沙隨機問卷調查近千戶納稅人，為實證研究提供了翔實數據?；趪鴥妊芯繑祿?，本文的主要研究內容如下:
　　 1.研究了納稅遵從行為的作用機理。本文歸納分析了

3、納稅遵從的有關理論，重新辨析了納稅遵從的相關概念，并基于行為經濟學等有關理論，提出了納稅人遵從行為研究新的理論框架，從經濟、政治和道德角度對影響納稅遵從的相關因素及其作用模式進行了理論研究。
　　 2.圍繞經濟、政治和道德因素對納稅遵從的影響進行了模型構建與實證分析。依據行為經濟學等理論，對影響納稅遵從的相關因素進行了因子分解，歸納出若干影響因素因子，并對調查問卷的數據進行實證分析，得出相關結論。本文并對因子和模型進行了檢驗分析

4、，提出較有說服力的研究結論。
　　 3.考察驗證了有關理論假設。在經濟因素影響中，圍繞成本收益比較這一基點，考察了不同的成本支出因子對納稅人遵從意愿的影響;在政治因素影響中，圍繞政治信任這一基點，考察了納稅人遵從意愿與稅務機關信任之間的相互關系及影響因子;在道德因素影響中，圍繞稅收道德這一基點，考察了納稅人道德認知與遵從意愿之間的相互關系及影響因子。
　　 通過實證研究，本文得出如下研究結論:
　　 1.納稅遵從

5、的經濟影響模型由扭曲成本因子、履約成本因子、逃稅成本因子和風險收益因子構成。實證研究發(fā)現，在經濟因素的影響中，納稅人受教育程度、年齡、收入和所在行業(yè)等因素影響納稅人的遵從決策。扭曲成本因子與納稅人收入顯著相關，履約成本因子與納稅人受教育程度和年齡顯著相關，逃稅成本因子與納稅人受教育程度顯著相關，風險收益因子與納稅人所在行業(yè)顯著相關。
　　 2.納稅遵從的政治影響模型由稅收政策因子、工作認同因子和服務效果因子構成。實證研究發(fā)現，在

6、經濟因素的影響中，納稅人年齡、收入、職業(yè)地位和受教育程度等因素影響納稅人的遵從決策。稅收政策因子與納稅人年齡、收入顯著相關，工作認同因子與納稅人職業(yè)地位顯著相關，服務效果因子與納稅人受教育程度、職業(yè)地位顯著相關。
　　 3.納稅遵從的道德影響模型由社會認同因子、從眾心理因子、道德認知因子和社會聲譽因子構成。實證研究發(fā)現，在道德因素的影響中，納稅人年齡、所在行業(yè)、受教育程度等因素影響納稅人的遵從決策。社會認同因子與納稅人年齡顯著相