納稅人稅法遵從度研究.pdf

1、納稅人稅法遵從度是納稅人基于對國家所制定的稅法價值的認(rèn)同或自身利益的權(quán)衡而表現(xiàn)出的主動遵守并服從稅法的程度。較高的稅法遵從度表現(xiàn)為納稅人依法并及時準(zhǔn)確地繳納應(yīng)繳稅款，其繳納的稅款接近于法定的應(yīng)繳稅款，且繳納稅款的違章違法行為降到最低限度。但在當(dāng)前受稅制、征稅努力程度、稅收文化等的影響，我國納稅人稅法遵從度總體水平不高。
　　分析其原因主要有以下幾點：一、是偷稅、漏稅者的違法成本比較低，現(xiàn)行稅制對其處罰不夠嚴(yán)厲，大部分納稅人受自身及

2、他人影響法律觀念淡薄，稅法遵從度逐漸降低。二、是稅收執(zhí)法人員自身素質(zhì)水平不高，對國家的稅收法律法規(guī)理解不到位，且納稅服務(wù)質(zhì)量較差。三、是征納雙方關(guān)系緊張，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在執(zhí)行公務(wù)時的態(tài)度能夠直接影響納稅人對稅收的態(tài)度，如個別稅務(wù)人員的做法若引起納稅義務(wù)人的不滿，就會在執(zhí)行公務(wù)時難以得到對方的配合，同時，少數(shù)稅務(wù)人員因自身原因?qū){稅人持有偏見，有時甚至把合法納稅人當(dāng)成偷稅、漏稅者予以防范。四、是執(zhí)法部門內(nèi)部的執(zhí)法監(jiān)督體系不夠健全，大

3、大影響了執(zhí)法效果。此外，我國學(xué)術(shù)界對研究納稅人稅法遵從度的積極性不夠高，大部分學(xué)者只是對稅收遵從度進(jìn)行闡明與論述，而缺乏對稅法遵從度進(jìn)行細(xì)致地分析與研究。有鑒于此，本文著眼于稅法基本理論，對我國納稅人稅法遵從度進(jìn)行了深入的探討。
　　全文包括引言和結(jié)論在內(nèi)共六個部分。
　　前言部分主要闡述選題背景、研究價值、研究方法以及對研究對象、相關(guān)概念的界定和說明。
　　正文第一部分，主要探討了納稅人稅法遵從度的基本理論。首先，通

4、過對稅法遵從度進(jìn)行了理論分析，把其與稅收遵從度進(jìn)行比較，明確了納稅人稅法遵從度的概念，并對納稅人稅法遵從度進(jìn)行了分類。其次，為了進(jìn)一步認(rèn)識納稅人稅法遵從度，文章將稅法認(rèn)知度與稅法遵從度進(jìn)行比較，進(jìn)一步說明了提高稅法遵從度的重要性。最后，闡述了提高納稅人稅法遵從度的意義。
　　第二部分，討論了我國納稅人稅法遵從度的現(xiàn)狀和影響因素。當(dāng)前，受各種因素影響，我國納稅人稅法遵從度總體不高，很大一部分納稅人對稅收行為長期持有不端正態(tài)度。有調(diào)查

5、資料顯示，我國納稅人雖然采用暴力抗拒繳稅態(tài)度的很少，但持積極主動繳稅態(tài)度的人并不多，大部分納稅義務(wù)人普遍持消極態(tài)度，自己能不繳稅就不繳，執(zhí)法部門讓繳的時候再繳。在現(xiàn)實的執(zhí)法實踐中主要表現(xiàn)為：不按規(guī)定日期來申報應(yīng)繳稅款，或經(jīng)常逾期申報應(yīng)納稅款，或是在執(zhí)法部門開具繳款書后仍不按時繳納，這些情況在基層普遍存在。為此，本人主要從兩個大的方面對其影響因素進(jìn)行了分析。首先從總體上分析了影響征納稅人稅法遵從度一些要素,也就是社會治理的各種制度性要素,

6、主要是指經(jīng)濟(jì)體制、政治體制、稅法體系自身優(yōu)劣以及科教文化體制建設(shè)四大要素；其次分析了影響個體稅法遵從度的主要要素，主要是輿論與教育因素以及個體修養(yǎng)因素。希望通過對影響因素的分析來找到提高我國納稅人稅法遵從度的有效措施。
　　第三部分，對國外提高稅法遵從度的經(jīng)驗進(jìn)行了闡述。主要是征稅人角度各國提高稅法遵從度的經(jīng)驗借鑒以及社會環(huán)境方面各國提高稅法遵從度的經(jīng)驗借鑒。希望通過對比和借鑒，發(fā)現(xiàn)其各自的優(yōu)缺點，以此找到有效舉措來提高我國納稅人

7、稅法遵從度。
　　第四部分，具體論述了提高稅法遵從度的法律對策。內(nèi)容主要分為三個方面：一是健全法律體系，包括保持稅法的相對穩(wěn)定連貫、制定新法規(guī)，滿足社會發(fā)展需要、稅收征管應(yīng)以運行成本最小化為目標(biāo)、稅收征管機(jī)制設(shè)計要體現(xiàn)“激勵兼容”要求。二是整頓稅收法律秩序，具體措施是健全法律監(jiān)督機(jī)制、通過打擊違法行為來規(guī)范稅收秩序。三是構(gòu)建以納稅人為中心的納稅服務(wù)法制體系，其內(nèi)容主要為納稅服務(wù)的根本目的是提高稅法遵從度、納稅服務(wù)應(yīng)遵循的原則、我國