企業(yè)納稅遵從成本影響因素研究.pdf

1、納稅遵從成本是稅收成本的重要組成部分。降低納稅遵從成本，對于貫徹稅收的效率原則，保護納稅人的合法權(quán)益，促進納稅人自覺遵從稅法，具有重大現(xiàn)實意義。本文基于山東省企業(yè)納稅遵從成本的調(diào)查數(shù)據(jù)，分析了山東省企業(yè)納稅遵從成本現(xiàn)狀及其影響因素，并據(jù)此提出降低企業(yè)納稅遵從成本的政策建議，以期通過降低企業(yè)納稅遵從成本提高企業(yè)的納稅遵從行為。
　　 本文主要包括以下內(nèi)容：
　　 第1章，導(dǎo)言。該部分主要提出了本文的研究背景、研究意義、研究

2、方法、研究內(nèi)容和文章的創(chuàng)新與不足之處。
　　 第2章，納稅遵從成本國內(nèi)外研究綜述。該部分對國內(nèi)外納稅遵從成本的相關(guān)研究文獻進行了系統(tǒng)的梳理，首先從納稅遵從成本的概念、公式，納稅遵從成本規(guī)模的測算，納稅遵從成本影響因素三個方面闡述國外本領(lǐng)域的研究成果。其次，從納稅遵從成本重要性的研究、納稅遵從成本的定量測算、納稅遵從成本的影響因素三個方面對國內(nèi)相關(guān)研究成果進行綜述。最后，根據(jù)國內(nèi)外學(xué)者的相關(guān)研究成果，對納稅遵從成本進一步的研究方向

3、進行了評述。
　　 第3章，納稅遵從成本理論分析。該部分首先介紹了納稅遵從成本的分類以及納稅遵從成本的衡量指標(biāo)。其次介紹了納稅遵從成本的相關(guān)理論基礎(chǔ)：一是基于降低納稅遵從成本的稅制設(shè)計原則理論，主要介紹了稅收的“簡便”原則和“確實、便利”原則；二是基于納稅遵從成本的稅制改革和稅制優(yōu)化理論。這些理論表明降低納稅遵從成本既是稅收征管的基本要求，也會對稅制設(shè)計和稅制改革產(chǎn)生重要影響。
　　 第4章，企業(yè)納稅遵從成本影響因素分析

4、。該部分主要從稅制狀況、稅收環(huán)境、企業(yè)自身因素進行了理論上的分析，也為第五章的實證分析奠定基礎(chǔ)。
　　 第5章，企業(yè)納稅遵從成本影響因素的實證分析。對于納稅遵從成本的影響因素分析，本文主要是從納稅遵從成本和納稅遵從成本的抵減項——納稅遵從收益分別進行分析的?；凇罢{(diào)研山東(2009)——關(guān)于山東省企業(yè)稅收及行政負擔(dān)的調(diào)研”數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)山東省企業(yè)納稅遵從成本具有累退性，企業(yè)產(chǎn)業(yè)類型、企業(yè)所承擔(dān)的直接稅與間接稅稅負、是否聘請稅務(wù)中介

5、對企業(yè)納稅遵從成本影響顯著，而企業(yè)的性質(zhì)、企業(yè)所得稅征收方式、企業(yè)增值稅認證方式、稅務(wù)機關(guān)的檢查次數(shù)對納稅遵從成本的影響不顯著；納稅遵從收益具有累進性，企業(yè)承擔(dān)的間接稅稅負使企業(yè)獲得了相對于直接稅稅負更高的納稅遵從收益。
　　 第6章，降低企業(yè)納稅遵從成本的政策建議。通過理論和實證上的分析，筆者有針對性的提出了降低企業(yè)納稅遵從成本的若干建議。主要包括健全直接稅稅制體系；加強對中小企業(yè)的納稅服務(wù)；完善我國的稅務(wù)代理業(yè)；縮小大、中小

6、企業(yè)的納稅遵從收益差距。
　　 本文的創(chuàng)新體現(xiàn)在：第一、本文在研究稅收制度與企業(yè)納稅遵從成本的關(guān)系時，在借鑒國外理論模型的基礎(chǔ)上，建立了基于納稅遵從成本的最優(yōu)稅制復(fù)雜度模型（當(dāng)企業(yè)的邊際納稅遵從收益等于邊際納稅遵從成本時，稅制復(fù)雜度設(shè)計達到最優(yōu)，如果偏離這個最優(yōu)點，那么企業(yè)的凈納稅遵從收益無法達到最大化），并在這個模型的基礎(chǔ)上闡述了不同規(guī)模的企業(yè)在同樣的稅制環(huán)境下納稅遵從成本迥異的原因；第二、納稅遵從成本與納稅遵從收益的實證分析

7、。本文通過整理“調(diào)研山東(2009)——關(guān)于山東省企業(yè)稅收及行政負擔(dān)的調(diào)研”中的數(shù)據(jù)對企業(yè)納稅遵從成本的影響因素進行了實證分析，具體測算出了各個影響因素對納稅遵從成本的影響方向和影響程度；為了進一步了解納稅遵從成本，本文對納稅遵從成本的抵減項——納稅遵從收益也進行了實證模型分析，探索了影響納稅遵從收益的因素。
　　 盡管本文從理論分析結(jié)合實證模型對納稅遵從成本影響因素進行了研究，但是，筆者認為仍需改進的地方主要有：一是需要擴大調(diào)