秦漢財務審計制度述略.pdf

1、江西師范大學碩士學位論文秦漢財務審計制度述略姓名：鄒春生申請學位級別：碩士專業(yè)：中國經(jīng)濟史指導教師：黃今言2001.5.1秦漢財務審計制度述略前言“審計”一詞是近代的概念。它通常是指由原會計人員之外的第三者，對有關(guān)部門的經(jīng)濟活動進行審查和監(jiān)督。審計發(fā)展到今天，已有財務審計和管理審計(又稱經(jīng)濟效益審計)的嚴格區(qū)分。習慣上，人們把傳統(tǒng)的對財務活動的審計稱為財務審計。在古代，對財務活動的審計，主要是對國家財政收支活動的審計和對違反財經(jīng)法紀行為

2、的審計。秦漢是各項封建制度基本確立的時期，也是我國古代審計制度獲得發(fā)展的重要階段。加強對這一時期財務審計制度的研究，不僅有助于我們了解當時的財政管理制度，官僚政治制度、增進對封建專制主義中央集權(quán)制的認識，而且對今天的財務管理和審計建設也可提供歷史借鑒。但學術(shù)界以往對秦漢財務審計制度的研究重視不夠，只有一些審計通史和相關(guān)的專門史論著對之略有涉及。如方寶璋先生的《中國古代審計史話》【13、肖清益等合著的中國審計史綱要》[2]，馬大英先生的《

3、漢代財政史》[3]、郭道揚先生的《中國會計史稿》[4]等。然對秦漢審計制度方面的專門性研究成果，乃至今還未發(fā)現(xiàn)。為了彌補這一缺憾，本文擬在前人研究的基礎上，根據(jù)文獻、考古資料，結(jié)合現(xiàn)代審計學的有關(guān)原理，對秦漢財務審計制度作一較為系統(tǒng)的闡述。著重探討當時審計制度發(fā)展的表現(xiàn)、審計的對象、內(nèi)容、途徑及其實施效果等。由于史文簡缺，研究這些問題難度很大，非自己的能力所及，這里只能作一嘗試性的探討。學短才疏，錯撮必多。懇請學者們不吝賜教。一、財務審

4、計在秦漢的發(fā)展1財務審計制度的演進財務審計的淵源很長。迄至春秋戰(zhàn)國時期已有定制，其突出表現(xiàn)是當時有了上計。所謂上計，就是地方官吏在每年歲末，必須把其所轄區(qū)域的人IEI、墾田、賦稅收人等上報中央審評考核。[5l如據(jù)記載“懈扁為東封，上計而入三倍o[6]“任登為中牟令”上計于(越)襄子。蜓7]“(臧會)逸，奔鄢魴假使為賈正焉，計于季氏”本注目：“送計簿于季氏”。[8]“昭王召王稽拜為河東守，三年不上計”。【9】雖說上計制度在當時是作為官吏考