寧夏地稅國稅公告2012年第3號-企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法(試行)

1、寧夏回族自治區(qū)地方稅務局寧夏回族自治區(qū)地方稅務局寧夏回族自治區(qū)國家稅務局寧夏回族自治區(qū)國家稅務局公告20122012年第年第3號寧夏回族自治區(qū)地方稅務局寧夏回族自治區(qū)地方稅務局寧夏回族自治區(qū)國家稅務局寧夏回族自治區(qū)國家稅務局關(guān)于印發(fā)關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（試行）公告（試行）公告現(xiàn)將《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（試行）予以發(fā)布，自2012年1月1日起施行。特此公告。寧夏回族自治區(qū)地方

2、稅務局寧夏回族自治區(qū)國家稅務局二○一二年六月二十一日寧夏地方稅務局寧夏地方稅務局寧夏國家稅務局寧夏國家稅務局企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法（試行）企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法（試行）第一章第一章總則總則第一條為加強企業(yè)所得稅稅基管理，規(guī)范稅前扣除憑證，確保稅前扣除項目的真實性、合法性，降低納稅人企業(yè)所得稅納稅風險，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法

3、》及其實施細則等規(guī)定，結(jié)合我區(qū)工作實際，制定本辦法。第二條凡在寧夏范圍內(nèi)依法繳納企業(yè)所得稅的納稅人，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織；依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。（以下簡稱“企業(yè)”），均適用本辦法。第三條本辦法所稱的稅前扣除憑證是指在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，有購買貨物、接受勞務或服務的具體名稱(品名、規(guī)格、型號、勞務或服務項目等)、數(shù)量及金額等。對因各

4、種原因確實無法詳細填寫的，應附銷售單位購銷合同和填寫的明細貨物（或勞務、服務）清單。（二）企業(yè)從農(nóng)（牧）民手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，以其自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證為稅前扣除憑證。（三）企業(yè)支付給中國境外的單位或個人傭金、技術(shù)服務費等費用支出，不能取得發(fā)票的，應當提供合法合同、銀行外匯支付憑證和境外單位或個人出具的有關(guān)憑證等。（四）對企業(yè)從中國境外取得的有關(guān)發(fā)票或者憑證，稅務機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認

5、證明，經(jīng)稅務機關(guān)審核認可后，方可作為稅前扣除憑證。（五）對行政機關(guān)、事業(yè)單位、軍隊等收取的租金等經(jīng)營性應稅收入，應當以稅務部門代開的發(fā)票作為稅前扣除的憑證，不得以財政收據(jù)等憑證申報扣除。（六）國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證。（七）稅收法律、行政法規(guī)對企業(yè)所得稅稅前扣除有特殊規(guī)定或要求的，按照該規(guī)定或要求扣除。第八條非應稅項目稅前扣除憑證管理非應稅項目是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的支出，收入方不應繳納增值稅或營業(yè)稅的項目。企業(yè)發(fā)生非應

6、稅項目支出時，應取得相應的憑證，按規(guī)定進行稅前扣除。（一）企業(yè)支付的政府性基金、行政事業(yè)性收費，以財政或稅務機關(guān)開具的《地方性收費、基金專用繳款書》為稅前扣除憑證。（二）企業(yè)繳納的可在稅前扣除的各類稅金，以稅務機關(guān)開具的完稅證明為稅前扣除憑證，不能只以銀行付款憑證作為扣除依據(jù)。稅前可扣除的稅金不包括增值稅一般納稅人繳納的增值稅，代扣代繳、代收代繳的稅費，以及稅務罰款、稅收滯納金。（三）企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，以稅務機關(guān)或工會組織開具的《