寧夏地稅國(guó)稅公告2012年第3號(hào)-企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法(試行)

1、寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局寧夏回族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局寧夏回族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局公告20122012年第年第3號(hào)寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局寧夏回族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局寧夏回族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（試行）公告（試行）公告現(xiàn)將《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（試行）予以發(fā)布，自2012年1月1日起施行。特此公告。寧夏回族自治區(qū)地方

2、稅務(wù)局寧夏回族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局二○一二年六月二十一日寧夏地方稅務(wù)局寧夏地方稅務(wù)局寧夏國(guó)家稅務(wù)局寧夏國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法（試行）企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法（試行）第一章第一章總則總則第一條為加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅基管理，規(guī)范稅前扣除憑證，確保稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性，降低納稅人企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法

3、》及其實(shí)施細(xì)則等規(guī)定，結(jié)合我區(qū)工作實(shí)際，制定本辦法。第二條凡在寧夏范圍內(nèi)依法繳納企業(yè)所得稅的納稅人，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織；依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。（以下簡(jiǎn)稱“企業(yè)”），均適用本辦法。第三條本辦法所稱的稅前扣除憑證是指在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，有購(gòu)買貨物、接受勞務(wù)或服務(wù)的具體名稱(品名、規(guī)格、型號(hào)、勞務(wù)或服務(wù)項(xiàng)目等)、數(shù)量及金額等。對(duì)因各

4、種原因確實(shí)無(wú)法詳細(xì)填寫的，應(yīng)附銷售單位購(gòu)銷合同和填寫的明細(xì)貨物（或勞務(wù)、服務(wù)）清單。（二）企業(yè)從農(nóng)（牧）民手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，以其自行開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證為稅前扣除憑證。（三）企業(yè)支付給中國(guó)境外的單位或個(gè)人傭金、技術(shù)服務(wù)費(fèi)等費(fèi)用支出，不能取得發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)提供合法合同、銀行外匯支付憑證和境外單位或個(gè)人出具的有關(guān)憑證等。（四）對(duì)企業(yè)從中國(guó)境外取得的有關(guān)發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)

5、證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為稅前扣除憑證。（五）對(duì)行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、軍隊(duì)等收取的租金等經(jīng)營(yíng)性應(yīng)稅收入，應(yīng)當(dāng)以稅務(wù)部門代開(kāi)的發(fā)票作為稅前扣除的憑證，不得以財(cái)政收據(jù)等憑證申報(bào)扣除。（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。（七）稅收法律、行政法規(guī)對(duì)企業(yè)所得稅稅前扣除有特殊規(guī)定或要求的，按照該規(guī)定或要求扣除。第八條非應(yīng)稅項(xiàng)目稅前扣除憑證管理非應(yīng)稅項(xiàng)目是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的支出，收入方不應(yīng)繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目。企業(yè)發(fā)生非應(yīng)

6、稅項(xiàng)目支出時(shí)，應(yīng)取得相應(yīng)的憑證，按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。（一）企業(yè)支付的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)，以財(cái)政或稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《地方性收費(fèi)、基金專用繳款書》為稅前扣除憑證。（二）企業(yè)繳納的可在稅前扣除的各類稅金，以稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的完稅證明為稅前扣除憑證，不能只以銀行付款憑證作為扣除依據(jù)。稅前可扣除的稅金不包括增值稅一般納稅人繳納的增值稅，代扣代繳、代收代繳的稅費(fèi)，以及稅務(wù)罰款、稅收滯納金。（三）企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，以稅務(wù)機(jī)關(guān)或工會(huì)組織開(kāi)具的《