企業(yè)所得稅稅前扣除講座

1、企業(yè)所得稅稅前扣除范所得稅稅前扣除范圍和納稅調(diào)整培整培訓(xùn)材料材料——黃太光、黃太光、鄒小波小波一、稅前扣除確認(rèn)的基本要求和應(yīng)遵循的原則（一）基本要求：稅前扣除項目確認(rèn)的基本要求是：真實性、合法性、合理性。（二）應(yīng)遵循的原則：除稅收法規(guī)另有規(guī)定外，一般應(yīng)遵循以下原則，以此來衡量收支的確認(rèn)。1、權(quán)責(zé)發(fā)生原則，即納稅人應(yīng)在費用發(fā)生時而不是實際支付確認(rèn)扣除。2、配比原則，即納稅人發(fā)生的費用應(yīng)在費用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報扣除，納稅人某一納稅年度

2、，應(yīng)申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。3、相關(guān)性原則，即可以扣除的費用從性質(zhì)上和限額上必須與取得收入相關(guān)。4、確定性原則，即可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。5、合理性原則，即可扣除費用的計算和分配方法應(yīng)符合一般的經(jīng)營常規(guī)和會計慣例。6、會計核算與稅法分立原則，即企業(yè)會計處理按照企業(yè)會計準(zhǔn)則，納稅時則按稅法進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。二、準(zhǔn)予稅前扣除的項目準(zhǔn)予扣除項目是根據(jù)納稅人每一納稅年度發(fā)生的與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的所有必要的正常

3、的成本、費用、稅金和損失。（一）成本，即生產(chǎn)成本或經(jīng)營成本。是指納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項直接費用和各項間接費用。納稅人的成本應(yīng)以取得時的實際成本計價。包括買價，購貨費用和相關(guān)稅金，不能從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額計職工醫(yī)療保險金按國務(wù)院國發(fā)（1998）44號文件的規(guī)定，企業(yè)按工資總額的6%（我省規(guī)定按工資總額的7.5%）繳納。補(bǔ)充醫(yī)療保險按工資總額的4%繳納。殘疾人保障金按省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)繳納的。特殊工種保險費按

4、勞動部門和保險部門規(guī)定的繳納。特殊工種一般是指從事高空、井下、海底等特殊工作。6、納稅人按經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金，罰款和訴訟費可以扣除。7、納稅人轉(zhuǎn)讓、變更各類固定資產(chǎn)時發(fā)生的清理費用支出，準(zhǔn)予稅前扣除。8、企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定按工資總額一定比例（省6%）為本企業(yè)職工繳納的住房公積金可以扣除。9、納稅人對外投資的借款費用，可以直接扣除，不需要資本化計入成本。10、企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)所發(fā)生的研究開發(fā)

5、費，可以全額扣除。11、企業(yè)發(fā)給職工的通訊費（不含固定電話費用）在企業(yè)在崗人員實發(fā)工資總額的2%內(nèi)扣除。（比例為省地稅局規(guī)定）。12、企業(yè)一次性發(fā)給解除勞動合同和退養(yǎng)人員的生活補(bǔ)貼，可在稅前扣除。數(shù)額較大的，可在以后年度均勻攤銷。13.經(jīng)批準(zhǔn)提取上交的管理費、行政管理費、工商受理費、工商業(yè)聯(lián)合會會員費；向按省級以上民政、物價、財政部批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)，貪污成立的學(xué)會，協(xié)會等社團(tuán)組織繳納的會費。四、不允許在稅前扣除的項目1、資本性支出。即納稅人購