《手工會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)》資料

1、11010級(jí)會(huì)計(jì)級(jí)會(huì)計(jì)《手工會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)手工會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)》的補(bǔ)考資料的補(bǔ)考資料實(shí)驗(yàn)一實(shí)驗(yàn)一建立賬簿和登記期初余額建立賬簿和登記期初余額會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)行業(yè)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。一、會(huì)計(jì)賬簿的分類一、會(huì)計(jì)賬簿的分類在會(huì)計(jì)賬簿體系中，有各種不同功能和作用的賬簿，它們各自獨(dú)立，又互為補(bǔ)充。為了便于理解和使用，

2、可以從不同的角度對會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行分類。（一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類（一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類會(huì)計(jì)賬簿按其用途不同，可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。1.序時(shí)賬簿。又稱日記賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。按其記錄的內(nèi)容不同，序時(shí)日記賬又分為普通日記賬和特種日記賬。普通日記賬是指將企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不論其性質(zhì)，全部按其發(fā)生的時(shí)間順序登記的賬簿。特種日記賬是指將相同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按其發(fā)生的時(shí)間順序登記的日記賬。常用

3、的特種日記賬是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，企業(yè)、行政事業(yè)單位都應(yīng)設(shè)置特種日記賬。2.分類賬簿。簡稱分類賬，是指對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。分類賬按賬簿反映內(nèi)容詳細(xì)程度不同，又分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿?？偡诸愘~簿，又稱總分類賬，簡稱總賬，是根據(jù)總分類賬戶開設(shè)的賬簿，用來登記各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本費(fèi)用和收入的增減變動(dòng)情況，提供總括核算資料的分類賬簿。明細(xì)分類賬簿，又稱明細(xì)分類賬，簡稱明細(xì)賬，是

4、根據(jù)總分類賬戶所屬的二級(jí)或明細(xì)賬戶開設(shè)的賬簿，用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料的分類賬簿。總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿的作用各不相同，但又密切聯(lián)系，互為補(bǔ)充。3.備查賬簿。簡稱備查賬，是對某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中不能登記或者登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿，又稱為輔助賬簿。這些賬簿可以對某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的參考資料，但是它記錄的信息不須編入財(cái)務(wù)報(bào)表中，所以也稱表外記錄。備查賬簿沒有固定格式，可由各單位

5、根據(jù)管理的需要自行設(shè)置與設(shè)計(jì)。如租入固定資產(chǎn)登記簿、應(yīng)收票據(jù)備查簿、受托加工材料登記簿。（二）會(huì)計(jì)賬簿按外形特征分類（二）會(huì)計(jì)賬簿按外形特征分類會(huì)計(jì)賬簿按其外形特征不同，可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。1.訂本式賬簿訂本式賬簿，也稱訂本賬，是指在賬簿啟用前就把具有賬戶基本結(jié)構(gòu)并連續(xù)編號(hào)的若干張賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。這種賬簿的優(yōu)點(diǎn)是：可以避免賬頁散失，防止賬頁被隨意抽換，比較安全；其缺點(diǎn)是：由于賬頁固定，不能根據(jù)需要增加或

6、減少，不便于按需要調(diào)整各賬戶的賬頁，也不便于分工記賬。訂本式賬簿適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2活頁式賬簿34、設(shè)置日記賬日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬實(shí)驗(yàn)二實(shí)驗(yàn)二填制與審核會(huì)計(jì)憑證填制與審核會(huì)計(jì)憑證各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜多樣，因而用來反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)憑證也多種多樣，按其填制程序和用途不同，通常分為原始憑證和記賬憑證兩種，這兩種會(huì)計(jì)憑證又可以細(xì)分為幾種會(huì)計(jì)憑證，如圖1所示。外來原始憑證一次原始憑證原始憑證累計(jì)原始憑證

7、自制原始憑證匯總原始憑證會(huì)計(jì)憑證記賬編制憑證通用記賬憑證記賬憑證收款憑證專用記賬憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證圖1會(huì)計(jì)憑證分類示意圖會(huì)計(jì)憑證分類示意圖原始憑證原始憑證又稱為單據(jù)，是由業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)直接取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并具有法律效力的書面證明。原始憑證是填制記賬憑證和登記賬簿的原始依據(jù)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的重要原始資料。原始憑證的質(zhì)量直接影響到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。一、原始憑證的種類一

8、、原始憑證的種類原始憑證可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。（一）按原始憑證來源不同分類（一）按原始憑證來源不同分類原始憑證按其來源不同可以分為外來原始憑證和自制原始憑證兩種。1外來原始憑證外來原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生或完成時(shí)從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。2自制原始憑證自制原始憑證是指本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在辦理或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的原始憑證。（二）按原始憑證填制手續(xù)不同分類（二）按原始憑證填制手續(xù)不同分類原始憑證