家族式經(jīng)營(yíng)模式的優(yōu)點(diǎn)及不足

1、家族式經(jīng)營(yíng)模式的優(yōu)點(diǎn)及不足摘要:家族式企業(yè)易于創(chuàng)業(yè)，但在企業(yè)做大之后守業(yè)困難如獨(dú)裁、用人唯親、產(chǎn)權(quán)封閉等，這些內(nèi)部控制缺陷都極大地妨礙了家族式企業(yè)的發(fā)展。家族式企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)永久持續(xù)經(jīng)營(yíng)，就必須進(jìn)行改制，調(diào)整其產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，改變其管理方式，建立有效的權(quán)利監(jiān)督機(jī)制和用人機(jī)制。本文通過剖析家族式企業(yè)內(nèi)控缺陷的問題，提出了完善家族式企業(yè)內(nèi)部控制的措施。關(guān)鍵詞:家族式企業(yè)內(nèi)部控制一、家族式企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀所謂家族式企業(yè)，指企業(yè)資產(chǎn)和股份（50%以上決策

2、權(quán)）主要控制在一個(gè)家族之中，領(lǐng)導(dǎo)層的核心位置由同一家族成員出任，它的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作體系一般是通過血緣紐帶維系，企業(yè)內(nèi)部管理帶有濃厚的家庭色彩的企業(yè)或集團(tuán)。在發(fā)達(dá)國(guó)家，中小企業(yè)一般都是家族所有企業(yè)，許多大企業(yè)也是由家族企業(yè)逐步發(fā)展起來的，美國(guó)目前大約有85%～90%的企業(yè)都是為家族所有、經(jīng)營(yíng)或控制。中國(guó)社會(huì)科學(xué)院社會(huì)學(xué)所、全國(guó)工商聯(lián)研究室共同組織對(duì)21個(gè)省市自治區(qū)的250個(gè)市縣區(qū)的1947家中小私營(yíng)企業(yè)進(jìn)行的抽樣調(diào)查表明，有近80%是家族式或泛

3、家族式企業(yè)。私營(yíng)企業(yè)的總投資超過3萬億人民幣，雇傭的人數(shù)將近9000萬。目前我國(guó)的家族企業(yè)大部分規(guī)模較小許多是夫妻店、父子店也有一些已進(jìn)入了大企業(yè)或中型企業(yè)的行列，其中有的還成為了上市公司，如用友軟件、太太藥業(yè)等，通過股票上市，其家族資產(chǎn)已上億。二、家族式企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷（一）企業(yè)內(nèi)部控制的定義企業(yè)內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全、完整，防止、發(fā)生和糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政

4、策、措施及程序。它是一種管理方法，是由一個(gè)會(huì)計(jì)主體的董事會(huì)、管理部門和其他人員共同制定，旨在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的有效性和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、執(zhí)行各種法規(guī)條例的合規(guī)性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境和控制程序?？刂骗h(huán)境是指管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制制度及其對(duì)企業(yè)的重要性的總體態(tài)度、意識(shí)和所采取的有關(guān)措施?？刂瞥绦蚴侵笧閷?shí)現(xiàn)企業(yè)特定目標(biāo)而設(shè)立的程序與措施。（二）家族式企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷當(dāng)家族式企業(yè)發(fā)展到一定的規(guī)模時(shí)，家族式企業(yè)的內(nèi)控缺陷便

5、逐漸顯露出來，現(xiàn)就以下幾方面闡述:1、家族企業(yè)內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)薄弱控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價(jià)值觀、素質(zhì)和能力，管理人員的管理哲學(xué)、經(jīng)營(yíng)觀念，企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制等。（1）家族企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識(shí)薄弱理模式。內(nèi)部審計(jì)只是服務(wù)于家族企業(yè)負(fù)責(zé)人。這就造成內(nèi)部審計(jì)既不能監(jiān)督上司，也不能監(jiān)督同級(jí)

6、，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部各職能部門都是在企業(yè)負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作的，其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為尤其是重大行為大多是在廠長(zhǎng)經(jīng)理的授權(quán)下進(jìn)行的，是廠長(zhǎng)經(jīng)理意志的直接體現(xiàn)。因此內(nèi)部審計(jì)無法在地位上實(shí)現(xiàn)超然獨(dú)立，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。（2）重審計(jì)監(jiān)督，輕服務(wù)。家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)卻忽視了防錯(cuò)、防弊的職能，強(qiáng)調(diào)“事后監(jiān)督”的多，提倡“事前、事中監(jiān)督”的少。家族企業(yè)多數(shù)審計(jì)人員未能擺正自己的位置，處處按領(lǐng)導(dǎo)的旨意行事，有些審計(jì)人員則由于工作不好開展而心灰

7、意冷或充當(dāng)好人，使內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)。三、完善家族企業(yè)內(nèi)部控制的措施（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境管理學(xué)家泰勒曾指出：“在引進(jìn)最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權(quán)受到的尊重成正比”。即好的環(huán)境條件是內(nèi)部控制制度得到貫徹執(zhí)行的關(guān)鍵，也是企業(yè)成功的基礎(chǔ)。1、改變家族企業(yè)產(chǎn)權(quán)股權(quán)結(jié)構(gòu)。家族企業(yè)不合理的產(chǎn)權(quán)股權(quán)結(jié)構(gòu)使得家長(zhǎng)制的管理逐步盛行。因此要全面打破家族產(chǎn)權(quán)“一股獨(dú)占”的封閉結(jié)構(gòu)，通過吸收社會(huì)資本和產(chǎn)權(quán)流動(dòng)形成合理的股權(quán)結(jié)

8、構(gòu)。在此過程中，一部分家族成員的股份要退出，中高層員工的股份比例要大幅度地增加，有條件的企業(yè)甚至可以推行大范圍的員工持股計(jì)劃。2、按照公平、公正的原則聘用管理人員。其目的是最終形成以非家族成員為主的內(nèi)控體系。按照公平競(jìng)爭(zhēng)原則，能力較低的家族成員要將職位轉(zhuǎn)移給優(yōu)秀的社會(huì)經(jīng)理人。企業(yè)家族成員如果擔(dān)任企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，應(yīng)該和其他員工一樣，依靠自身的管理和專業(yè)能力，而非憑借特殊的血緣、親緣關(guān)系。3、完善以董事會(huì)為核心的公司治理機(jī)制。實(shí)施內(nèi)部控制，首

9、先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。公司設(shè)立股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，建立完善的公司治理機(jī)制，形成各個(gè)機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)明晰、相互制約的關(guān)系。不但要把企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)，使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡。從而有效調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營(yíng)者和員工之間的關(guān)系，保障所有者的利益，賦予經(jīng)營(yíng)者以充分的經(jīng)營(yíng)權(quán)，確保公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展

10、。4、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，把內(nèi)部控制工作落到實(shí)處。第一，要及時(shí)掌握家族企業(yè)內(nèi)部控制人員思想行為狀況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員違法違紀(jì)，必然有其動(dòng)機(jī)，因此管理層必須定期對(duì)重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，以便采取措施加以防范和控制。第二，對(duì)家族企業(yè)內(nèi)部控制人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體“人”的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，增強(qiáng)自我約束能力，自覺執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，廉潔自律；加

11、強(qiáng)繼續(xù)教育，要特別重視對(duì)那些業(yè)務(wù)能力差的人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，以提高其工作能力，減少業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯(cuò)誤。5、重構(gòu)企業(yè)文化。企業(yè)文化的培養(yǎng)和塑造更應(yīng)注重內(nèi)涵，要把企業(yè)文化建設(shè)作為家族企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性工作，培植企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的“土壤”。解決問題的辦法，家族企業(yè)負(fù)責(zé)人要以身作則，嚴(yán)格要求自己，自覺遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度和企業(yè)的價(jià)值觀念的規(guī)范要求。家族企業(yè)文化重構(gòu)的實(shí)質(zhì)是拋棄傳統(tǒng)家族倫理中非理性的血緣、親緣觀念，建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度