2023年全國(guó)碩士研究生考試考研英語(yǔ)一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁(yè)
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1、根據(jù)財(cái)稅[2012]15號(hào)文規(guī)定,自2011年12月1日起,增值稅納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用,以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下簡(jiǎn)稱二項(xiàng)費(fèi)用),可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵扣額為價(jià)稅合計(jì)額),相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)認(rèn)證抵扣的,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。賬務(wù)處理:根據(jù)財(cái)稅[2012]15號(hào)的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的二項(xiàng)費(fèi)用是在增值稅應(yīng)納稅額中抵減,而不是完全作為進(jìn)項(xiàng)稅抵減。企業(yè)在進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí),二項(xiàng)費(fèi)用也是在“本期應(yīng)納稅額減征額”一欄中填列。由此可

2、見(jiàn),二項(xiàng)費(fèi)用抵減增值稅是一項(xiàng)減免稅政策。對(duì)于減免稅額,根據(jù)財(cái)會(huì)[2012]13號(hào)文的規(guī)定,一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄,用于核算按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。具體的賬務(wù)處理如下:1、一般納稅人1)購(gòu)入專用設(shè)備時(shí),借:固定資產(chǎn)(價(jià)稅合計(jì)額)貸:銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)付賬款2)抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí),借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款)貸:遞延收益3)計(jì)提折舊時(shí),借:遞延收益貸:管理費(fèi)用4)支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí),借

3、:管理費(fèi)用貸:銀行存款現(xiàn)金抵減增值稅稅額,借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸:管理費(fèi)用二項(xiàng)費(fèi)用抵減的增值稅稅額的會(huì)計(jì)核算跟政府補(bǔ)助有差異,政府補(bǔ)助是通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”核算,收支兩條線,而二項(xiàng)費(fèi)用是直接沖減費(fèi)用。金稅盤和報(bào)稅盤共720元的賬務(wù)處理:購(gòu)入金稅盤和報(bào)稅盤時(shí)(不作為固定資產(chǎn)時(shí)),借:管理費(fèi)用720貸:銀行存款現(xiàn)金720抵減增值稅稅額,借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)720貸:管理費(fèi)用720若是作為固定資產(chǎn)的,應(yīng)通過(guò)“遞延收益”科

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