注冊會計師審計職業(yè)判斷偏誤的根源與對策研究.pdf

1、本論文對注冊會計師審計職業(yè)判斷偏誤的根源和對策進行了系統(tǒng)的研究，對豐富和發(fā)展審計理論有著重要的意義，對提升注冊會計師的審計實務(wù)水平有著借鑒和指導(dǎo)作用。從審計理論的構(gòu)成以及學(xué)科基礎(chǔ)來看，一方面，對審計職業(yè)判斷偏誤的研究是審計理論的重要組成部分，而本論文通過對審計職業(yè)判斷偏誤進行追根溯源式的系統(tǒng)分析，力圖克服以往研究中一些片面的、缺乏系統(tǒng)性的觀點，因而能夠?qū)徲嬂碚擉w系的完善有所貢獻；另一方面，從行為決策理論的視角開展對審計職業(yè)判斷偏誤的研

2、究，有助于審計學(xué)科與其他學(xué)科的進一步交叉融合，有助于拓展審計理論研究的學(xué)科基礎(chǔ)。從審計實務(wù)方面來看，審計職業(yè)判斷偏誤嚴(yán)重影響著注冊會計師的審計職業(yè)判斷質(zhì)量，并進而影響審計的整體質(zhì)量，因而規(guī)避審計職業(yè)判斷偏誤的影響對于提升注冊會計師的審計實務(wù)水平具有重要意義。
　　 本論文在對審計職業(yè)判斷偏誤的根源進行系統(tǒng)分析的基礎(chǔ)上提出改進思路，進而發(fā)揮理論指導(dǎo)實踐的作用，有助于注冊會計師在具體業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中更好地應(yīng)用審計職業(yè)判斷，盡可能地規(guī)避

3、判斷偏誤影響，提升職業(yè)判斷能力。
　　 在文獻搜集整理階段，本論文對國內(nèi)外有關(guān)審計職業(yè)判斷偏誤的已有文獻進行了較為系統(tǒng)的研究和分析。已有文獻中的研究成果為本論文的研究奠定了基礎(chǔ)，其不足之處亦為本論文指明了研究方向。通過文獻述評發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)外有關(guān)審計職業(yè)判斷偏誤影響因素的研究大多呈現(xiàn)出不夠全面、缺乏系統(tǒng)性的缺點，因而也就無法對注冊會計師克服審計職業(yè)判斷偏誤提供全面、系統(tǒng)化的指導(dǎo)。針對以上研究中暴露出的不足，論文在尋求相關(guān)理論支撐的基

4、礎(chǔ)上，擬對注冊會計師審計職業(yè)判斷偏誤的根源與應(yīng)對策略進行系統(tǒng)分析。研究目的包括：一、構(gòu)建對審計職業(yè)判斷偏誤進行根源分析的系統(tǒng)框架；二、基于上述分析框架，提出克服審計職業(yè)判斷偏誤的系統(tǒng)思路。
　　 論文在閱讀分析大量文獻的基礎(chǔ)上，本著發(fā)現(xiàn)問題--分析問題--解決問題的邏輯順序展開，采取了規(guī)范分析的研究方法。
　　 論文第一部分界定了研究問題的范圍以及研究目的，在上文已有闡述。
　　 論文第二部分對國內(nèi)外相關(guān)的研究成

5、果進行了文獻述評，其中對國內(nèi)相關(guān)文獻分別從審計職業(yè)判斷的現(xiàn)狀、審計職業(yè)判斷偏誤的影響因素和防治對策等三個方面進行述評，對國外相關(guān)文獻分別從審計職業(yè)判斷偏誤的影響因素和防治對策兩個方面進行述評。
　　 論文第三部分深入剖析了研究審計職業(yè)判斷偏誤的理論基礎(chǔ)-行為決策理論，對行為決策理論進行了較為系統(tǒng)的闡釋，并分析了審計職業(yè)判斷偏誤的研究與行為決策理論的內(nèi)在聯(lián)系，指出了行為決策理論對于審計職業(yè)判斷偏誤研究的適用性，由此構(gòu)建對審計職業(yè)判

6、斷偏誤進行根源分析的系統(tǒng)框架。這一根源分析框架將審計職業(yè)判斷偏誤歸結(jié)于審計職業(yè)判斷的環(huán)境因素、注冊會計師的有限理性以及啟發(fā)法的應(yīng)用等三個系統(tǒng)相連的要素。
　　 論文第四部分對以上三個根源要素進行了更為具體的闡述，分析了其對審計職業(yè)判斷偏誤的影響，其中對審計職業(yè)判斷的環(huán)境因素分別從宏觀環(huán)境因素、會計師事務(wù)所的環(huán)境因素以及被審計單位的環(huán)境因素等三個角度進行了較為細致的闡述，對啟發(fā)法的應(yīng)用則分別從代表性啟發(fā)法、錨定與調(diào)整啟發(fā)法以及可得