基于風(fēng)險導(dǎo)向的電力集體企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用研究

1、基于風(fēng)險導(dǎo)向的電力集體企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用研究【摘要】本文以電力集體企業(yè)為研究對象，從人力資源、組織機(jī)構(gòu)、關(guān)鍵風(fēng)險流程三個方面入手，對電力集體企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，給出相應(yīng)的對策建議，為內(nèi)部控制和風(fēng)險管理提供借鑒?！娟P(guān)鍵詞】風(fēng)險導(dǎo)向；內(nèi)部控制一、前言電力集體企業(yè)先天缺陷多，缺乏有效的風(fēng)險預(yù)警方法，完善的、系統(tǒng)化的內(nèi)部控制機(jī)制仍沒完全建立。在加強(qiáng)監(jiān)管和改革改制的大環(huán)境下，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，電力集體企業(yè)如何加強(qiáng)對風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制，消

2、除“出血點”和“發(fā)熱點”是各方關(guān)注的焦點。二、電力集體企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析電力集體企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱，經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險較大。具體表現(xiàn)在如下：1.人事資源控制不完善內(nèi)部控制績效考評機(jī)制不完善，業(yè)績考核以目標(biāo)利潤完成情況為主要依據(jù)，缺乏對其他相關(guān)指標(biāo)的綜合考察。部分企業(yè)為了加快本單位業(yè)績，在沒有科學(xué)論證的情況下，制定年度預(yù)算計劃，從而產(chǎn)生績效考核和內(nèi)部控制不匹配的情況。有的企業(yè)為了完成任務(wù)，制造假的會計信息來欺騙審計督查。2.組

3、織體系機(jī)構(gòu)不健全，制度標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一不實；任意使用會計政策提前確認(rèn)收入等。（3）全面預(yù)算控制執(zhí)行不力。預(yù)算指標(biāo)的制定，大多依據(jù)歷史水平進(jìn)行預(yù)測，主觀性成分較多，凈利潤，收入成本費(fèi)用等預(yù)算指標(biāo)偏差較大。缺乏戰(zhàn)略引導(dǎo)性的預(yù)算是沒有靈魂的預(yù)算，難以提升企業(yè)的價值和核心競爭力，而沒有預(yù)算支撐的戰(zhàn)略是不具有操作性的空洞的戰(zhàn)略。三、企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系內(nèi)部控制和風(fēng)險管理共同目的，是維護(hù)投資者利益、保全企業(yè)資產(chǎn)，并創(chuàng)造新的價值。技術(shù)及市場條件的新

4、進(jìn)展，推動了內(nèi)部控制走向風(fēng)險管理，在新的技術(shù)與市場條件下，為了更有效地保護(hù)投資者利益，我們需要在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上發(fā)展更主動、更全面的風(fēng)險管理。從新的COSO框架對企業(yè)內(nèi)部控制的完善來看，企業(yè)內(nèi)部控制逐漸呈現(xiàn)與風(fēng)險管理靠攏和一體化的趨勢，即以風(fēng)險管理為主導(dǎo)，建立適應(yīng)企業(yè)風(fēng)險管理戰(zhàn)略的新的內(nèi)部控制，從內(nèi)部控制走向風(fēng)險管理。四、電力集體企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制對策建議在電力集體企業(yè)加強(qiáng)監(jiān)管和改革改制的大背景下，就建立風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制，提出如下