基于建設方的工程項目全過程跟蹤審計控制研究.pdf

1、長期以來，我國工程項目竣工結(jié)(決)算審計帶有明顯的事后審計特征。隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷推進與工程項目相關法律法規(guī)的逐步完善，我國現(xiàn)行的工程項目事后竣工結(jié)(決)算審計模式不僅面臨著較大的法律風險和審計風險，而且審計的經(jīng)濟監(jiān)督、鑒證和評價職能也遭到嚴重的削弱。
　　 產(chǎn)生上述問題最主要的原因是審計介入的時間較晚。審計的主要成果體現(xiàn)為反饋有價值的審計信息，而反饋及時的審計信息才是有用的審計信息，才更有利于審計職能的有效發(fā)揮。同時，

2、工程項目的建造活動又是一項建設周期長、內(nèi)容復雜的工作，在建造活動的事前、事中和事后都會形成結(jié)(決)算審計所涉及的審計資料，若沿用事后審計模式，審計資料形成的真實性、合理性和合法性便會缺乏有效的審計監(jiān)督，可能導致公開透明的建造活動演變成黑箱操作，導致工程項目領域中腐敗行為的發(fā)生。在工程項目的建造活動中，成本控制活動對建設方和施工方來說都是一項非常重要的工作。建設方成本控制結(jié)果反映在工程項目的結(jié)(決)算審計報告中，而施工方成本控制結(jié)果反映在

3、竣工成本決算表中。為有效提高建設資金的使用效率、合理降低工程成本、保證工程質(zhì)量和防止腐敗行為的發(fā)生，建設方應選擇工程項目全過程跟蹤審計模式，提前進入工程項目建造活動的過程審計。本文基于建設方角度研究對工程項目全過程跟蹤審計的控制措施。
　　 工程項目全過程跟蹤審計控制理論分析。依據(jù)委托代理理論、尋租理論和成本控制理論基礎，本文就概念、特點及基本內(nèi)容闡釋了工程項目全過程跟蹤審計內(nèi)涵；進一步對建設方、施工方和審計單位三方經(jīng)濟利益進行

4、比較細致的分析。
　　 論文在第四章揭示了工程項目全過程跟蹤審計控制中建設方、施工單位和審計單位存在的主要問題。建設方在全過程跟蹤審計控制方面存在對審計中介機構(gòu)的資質(zhì)不重視、忽視審計中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務素質(zhì)與職業(yè)道德、對委托全過程跟蹤審計控制的工作內(nèi)容不明確、建設方招標投標管理不規(guī)范、不嚴格等問題；施工單位則利用施工合同條款規(guī)避全過程跟蹤審計監(jiān)督、利用施工組織設計方案規(guī)避全過程跟蹤審計監(jiān)督、利用材料價格波動規(guī)避全過程跟蹤審計監(jiān)

5、督等故意規(guī)避全過程跟蹤審計監(jiān)督；審計單位在缺乏全過程跟蹤審計準則和操作指南、審計人員勝任能力比較差的條件下監(jiān)督不到位。
　　 工程項目全過程跟蹤審計控制問題的原因分析。建設方對工程項目全過程跟蹤審計失控的主要原因在于：缺乏審計中介準入制度，對審計中介機構(gòu)的考察不科學、不全面，對審計中介的評標方式不合理，對工程項目全過程跟蹤審計還存在認識上的誤區(qū)；同時工程項目全過程跟蹤審計中存在的審計尋租行為；在建設方、施工方與審計中介機構(gòu)的信息

6、不對稱情況下，審計單位與施工方存在合謀的可能性。
　　 要保持竣工結(jié)(決)算的優(yōu)點，同時更全面、有效地履行審計職能，提高審計效率與效果，充分發(fā)揮審計的制約、促進作用，就必須選擇更好的審計模式，對審計的時間、內(nèi)容、程序、方法、種類等進行創(chuàng)新。工程項目全過程跟蹤審計是一種在現(xiàn)階段較為理想的審計模式，從工程項目的設計開始直到工程項目的竣工決(結(jié))算，參與工程項目從設計到竣工的整個建造活動，實施全過程跟蹤審計控制，能有效防止工程成本高估