合并報(bào)表調(diào)整和抵消分錄總結(jié)

1、一、對子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，首先應(yīng)對各子公司進(jìn)行分類，分為同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司和非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司兩類。（一）屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司對于屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，如果不存在與母公司會計(jì)政策和會計(jì)期間不一致的情況，則不需要對該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，即不需要將該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整為公允價(jià)值反映的財(cái)務(wù)報(bào)表，只需要抵銷內(nèi)部交易對合并財(cái)務(wù)

2、報(bào)表的影響即可。（二）屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司對于屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，除了存在與母公司會計(jì)政策和會計(jì)期間不一致的情況，需要對該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整外，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司為該子公司設(shè)置的備查簿的記錄，以記錄的該子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在購買日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，通過編制調(diào)整分錄，對該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，以使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債

3、及或有負(fù)債在本期資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。二、按權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資合并報(bào)表準(zhǔn)則規(guī)定，合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以母公司和其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資后，由母公司編制。按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資，在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄為：（一）對于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤的份額借：長期股權(quán)投資【調(diào)整后子公司凈利潤母%】貸：投資收益按照應(yīng)承擔(dān)子公司當(dāng)期發(fā)生的虧損份額，編制相反的調(diào)整分錄

4、。（二）對于當(dāng)期收到子公司分派的現(xiàn)金股利或利潤借：投資收益貸：長期股權(quán)投資（三）對于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，在持股比例不變的情況下，按母公司應(yīng)享有或應(yīng)承擔(dān)的份額借：長期股權(quán)投資貸：資本公積（四）連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷處理借：長期股權(quán)投資貸：資本公積未分配利潤——年初三、編制抵銷分錄（一）長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷處理借：實(shí)收資本【子公司】資本公積——年初【子公司】——本年【子公司】盈余公積——年初【子公司

5、】——本年【子公司】未分配利潤——年末【子公司】貸：應(yīng)收利息（四）存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷處理1.當(dāng)期內(nèi)部購進(jìn)商品的抵銷處理借：營業(yè)收入貸：營業(yè)成本借：營業(yè)成本貸：存貨借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失2.連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷處理借：未分配利潤——年初貸：營業(yè)成本借：營業(yè)收入貸：營業(yè)成本借：營業(yè)成本貸：存貨借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：未分配利潤——年初借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失或相反抵銷分錄（五）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵

6、銷處理1.當(dāng)期內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)的抵銷處理借：營業(yè)收入貸：營業(yè)成本固定資產(chǎn)——原價(jià)借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊貸：管理費(fèi)用2.連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷處理借：未分配利潤——年初貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊貸：未分配利潤——年初借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊貸：管理費(fèi)用3.內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期限未滿提前進(jìn)行清理時(shí)的抵銷處理借：未分配利潤——年初貸：營業(yè)外收入（或營業(yè)外支出）借：營業(yè)外收入（或營業(yè)外支出）貸：未分配利潤——年初借