合并_存貨內(nèi)部交易的抵消分錄解釋

1、合并合并存貨內(nèi)部交易的抵消分錄解釋存貨內(nèi)部交易的抵消分錄解釋抵消分錄：借：營業(yè)收入（內(nèi)部交易的售價）貸：營業(yè)成本借：未分配利潤——年初（上期內(nèi)部交易的利潤額）貸：營業(yè)成本借：營業(yè)成本（內(nèi)部交易的利潤額）貸：存貨A為母公司，B為子公司兩種基本情況：一、已實現(xiàn)損益。一、已實現(xiàn)損益。對于合并的整體：A和B的存貨賬戶一進一出都平了，不需調(diào)整；本應只存在A購進時的成本，和B銷售時的售價，由于內(nèi)部交易，A記了收入（內(nèi)部交易的售價），B記了成本（銷售

2、給第三方時從存貨轉(zhuǎn)到了成本），雖然都是數(shù)額上一正一負抵了，不影響損益，但如果不調(diào)的話會虛增收入，因此有借：營業(yè)收入（母公司賬上的）貸：營業(yè)成本（子公司賬上的）00成本庫收入收入庫成本第三方售價內(nèi)部交易售價內(nèi)部交易成本AB二、未實現(xiàn)損益。二、未實現(xiàn)損益。由于存貨未售出，B賬上不存在收入和成本的確認；從整體上看，只應存在A購入時的存貨價，但由于內(nèi)部交易，A記了收入和成本，B購入存貨時以內(nèi)部交易的售價計價，即B的存貨賬面價值=A的收入。此時，

3、為了不虛增收入和存貨價值，應抵消掉A的收入和成本，將B的存貨價值降至A購入時的價值。因此有借：營業(yè)收入（A賬上內(nèi)部交易的售價）貸：營業(yè)成本（A賬上內(nèi)部交易的成本）庫存商品（B賬上庫存商品虛增的價值，即內(nèi)部交易的利潤）設想如果存貨售出了，對整體而言實現(xiàn)的收益就是“B收入——A成本”那段。存貨沒有出售，就是說收益沒實現(xiàn)，A卻由于內(nèi)部交易記了收入和成本，就是在“B收入——A成本”中的“A收入——A成本”段，因此，“A收入——A成本”段叫做“未

4、實現(xiàn)收益”。00成本庫收入收入庫成本第三方售價內(nèi)部交易售價內(nèi)部交易成本AB未實現(xiàn)收益未分配利潤——年初00成本庫收入收入庫成本第三方售價內(nèi)部交易售價內(nèi)部交易成本AB合并報表應確認收益B個別報表確認了的收益內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消營業(yè)外收入←本期折舊管理費用營業(yè)外收入←上期折舊未分配利潤——年初00固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)第三方售價內(nèi)部交易售價內(nèi)部交易成本AB借：未分配利潤——年初貸：營業(yè)外收入但實際上實現(xiàn)的收入并沒那么多，有

5、一部分被折舊沖掉1.銷售當年編制合并報表：事項會計處理（1）抵消期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益借：營業(yè)收入（內(nèi)部銷售企業(yè)的售價）貸：營業(yè)成本（倒擠）存貨（期末內(nèi)部購入存貨的成本銷售企業(yè)的毛利率）（2）抵消存貨跌價準備（抵消差額≤內(nèi)部銷售的毛利）借：存貨——存貨跌價準備（內(nèi)部購入方計提數(shù)－企業(yè)集團應提數(shù)）貸：資產(chǎn)減值損失（3）遞延所得稅的抵消借：遞延所得稅資產(chǎn)[（前面抵消分錄中的存貨項目貸方發(fā)生額－借方發(fā)生額）所得稅稅率]貸：所得稅費

6、用確認遞延所得稅時，只需看前面（1）、（2）步所做抵消分錄中，“存貨”項目（不需考慮其明細項目的差異）賬面價值增減變動金額，因抵消分錄不影響存貨的計稅基礎，所以“存貨”項目賬面價值減少金額，就產(chǎn)生了相應的可抵扣暫時性差異，以該差異乘以稅率，即為應確認的遞延所得稅資產(chǎn)2.連續(xù)編制合并財務報表：事項會計處理（1）抵消期初結存的內(nèi)部購入存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益借：未分配利潤——年初貸：營業(yè)成本該分錄實際是將上期所做抵消分錄中的損益類