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文檔簡介
1、會(huì)計(jì)分錄流程和主要會(huì)計(jì)科目及其對(duì)會(huì)計(jì)分錄流程和主要會(huì)計(jì)科目及其對(duì)應(yīng)賬戶應(yīng)賬戶一、籌集資金業(yè)務(wù)的核算1、投入資本:借:銀行存款(固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨等)貸:實(shí)收資本2、短期借款:(注:本賬戶只核算本金不核算利息)取得短期借款時(shí):借:銀行存款貸:短期借款短期借款本金的歸還:借:短期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:銀行存款3、長期借款(注:本賬戶既核算本金又核算利息)借:銀行存款貸:長期借款4、資本公積金轉(zhuǎn)增資本借:資本公積貸:實(shí)收資本5、盈余公積金轉(zhuǎn)增
2、資本借:盈余公積貸:實(shí)收資本二、供應(yīng)業(yè)務(wù)的核算(一)、固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的核算材料采購業(yè)務(wù)的核算1、固定資產(chǎn)(注:本賬戶核算原始價(jià)值)固定資產(chǎn)分為:不需安裝和需安裝兩種(1)、購入不需安裝的固定資產(chǎn):借:固定資產(chǎn)貸:銀行存款(2)購入固定資產(chǎn)的安裝工程。①將購入固定資產(chǎn)交付安裝借:在建工程貸:銀行存款②安裝過程耗用的材料和人工費(fèi)用借:在建工程貸:原材料應(yīng)付工資③安裝完畢,交付使用。借:固定資產(chǎn)貸:在建工程(二)、材料采購業(yè)務(wù)的核算1、采購
3、材料:借:材料采購應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款采購成本包括:買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、途中合理損耗、采購成本包括:買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、途中合理損耗、入庫存前挑選等入庫存前挑選等2、材料驗(yàn)收入庫:借:原材料貸:材料采購3、用銀行存款償還欠款借:應(yīng)付賬款(應(yīng)付票據(jù))貸:銀行存款4、運(yùn)雜費(fèi)的分配分配的方法是比例法,分配的標(biāo)準(zhǔn)可采用實(shí)物量也可采用價(jià)值量。某種材料應(yīng)分配的費(fèi)用=該種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)分配率補(bǔ)充說明:在材料采購業(yè)務(wù)
4、核算中,如果庫存材補(bǔ)充說明:在材料采購業(yè)務(wù)核算中,如果庫存材料的日常核算按實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí),也可以不設(shè)料的日常核算按實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí),也可以不設(shè)“材料采購材料采購”賬戶賬戶注:車間固定資產(chǎn)折舊不能直接計(jì)入生產(chǎn)成本10、月末結(jié)轉(zhuǎn)借:生產(chǎn)成本貸:制造費(fèi)用11、月末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品入產(chǎn)成品借:生產(chǎn)成本貸:庫存商品12、生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配:①工資及福利費(fèi)的分配:計(jì)算費(fèi)用分配率,即每小時(shí)應(yīng)分配費(fèi)用。分配率=工資及福利費(fèi)生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)計(jì)算各種產(chǎn)品應(yīng)分配
5、的工資及福利費(fèi)。某產(chǎn)品應(yīng)分配的工資及福利費(fèi)某產(chǎn)品應(yīng)分配的工資及福利費(fèi)=某種產(chǎn)品耗用的工某種產(chǎn)品耗用的工時(shí)數(shù)時(shí)數(shù)分配率分配率②制造費(fèi)用的分配:月末可按照生產(chǎn)工時(shí)或生產(chǎn)工人工資比例在共同月末可按照生產(chǎn)工時(shí)或生產(chǎn)工人工資比例在共同制造的產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。制造的產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)分配率四、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算1、銷售商品借:銀行存款(應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款)貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額2
6、、結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品3、計(jì)交稅金借:營業(yè)稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)—城建—教育費(fèi)附加地方教育費(fèi)附加4、實(shí)際交稅時(shí)借:應(yīng)交稅費(fèi)—城建—教育費(fèi)附加地方教育費(fèi)附加貸:銀行存款5、其他銷售的核算(1)、出售原材料借:銀行存款應(yīng)收賬款貸:其他業(yè)務(wù)收入(2)、結(jié)轉(zhuǎn)已售材料成本借:其他業(yè)務(wù)成本貸:原材料6、其他收入的核算:出租收入收到出租包裝物的租金借:現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款貸:其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)五、利
7、潤形成的業(yè)務(wù)的核算1、營業(yè)外收入(1)出售無形資產(chǎn)借:銀行存款(實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)營業(yè)外支出——出售無形資產(chǎn)損失貸:無形資產(chǎn)(賬面余額)應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)支付的相關(guān)稅金)營業(yè)外收入——出售無形資產(chǎn)收益(2)、罰款凈收入借:現(xiàn)金銀行存款貸:營業(yè)外收入(3)、收到捐贈(zèng)借:現(xiàn)金銀行存款貸:營業(yè)外收入2、營業(yè)外支出(1)固定資產(chǎn)清理發(fā)生的損失借:營業(yè)外支出貸:固定資產(chǎn)清理(2)、固定資產(chǎn)盤虧借:營業(yè)外支出貸:待處
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