審計習(xí)題改

1、審計總復(fù)習(xí)審計總復(fù)習(xí)第一章第一章注冊會計師審計概論注冊會計師審計概論【例題1】注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是（）。A.所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離B.合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生C.股份制企業(yè)制度的形成D.資本市場的發(fā)展【答案】A解析：合伙企業(yè)制度使所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)初步分離；股份制企業(yè)制度使所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)進一步分離；資本市場的發(fā)展使審計報告的使用人由企業(yè)主、債權(quán)人擴展到社會公眾，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)徹底分離，兩權(quán)分離是注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因?！纠}2】注冊

2、會計師審計從起源發(fā)展到現(xiàn)在經(jīng)歷了一個較長的過程，在審計發(fā)展的不同時期，其主要審計目的也在調(diào)整。下列關(guān)于不同階段的審計目的陳述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.英式注冊會計師審計主要目的是查錯防弊B.美式注冊會計師審計主要目的是判斷企業(yè)信用狀況C.1929年到1933年的經(jīng)濟危機后，審計的主要目的是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，查錯防弊轉(zhuǎn)為次要目的D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫶_立后的今天審計的主要目的是審查賬戶余額或各類交易是否存在錯報【答案】D【解析】風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且?/p>

3、種審計方法。在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫶_立以前，審計過程的主要目的就已經(jīng)是要審查賬戶余額或各類交易是否存在錯報，故選項D錯誤?！纠}3】把查錯防弊作為次要的審計目的的是注冊會計師審計發(fā)展的下列（）階段。A.1844年至20世紀(jì)初的英國詳細審計B.20世紀(jì)初開始的美國資產(chǎn)負(fù)債表審計C.1933年美國《證券法》出臺后D.2001年美國安然安達信案件后【答案】C【解析】選項A中所述階段的審計目的是查錯防弊；選項B中所述階段的審計目的是判斷企業(yè)信用狀況；選

4、項C中所述階段的主要審計目的是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，查錯防弊作為次要目的，故為正確選項；選項D中所述階段，注冊會計師已把對舞弊的審查作為重要的內(nèi)容，特別是第十一章專門要求注冊會計師對舞弊風(fēng)險進行評估和應(yīng)對。第二節(jié)第二節(jié)注冊會計師的基本概念注冊會計師的基本概念【例題4】關(guān)于審計的分類可以從不同角度加以考察，下列對審計的分類恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.審計按主體的不同可分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計B.審計按目的的不同可分為合理保證審計和有

5、限保證審計C.審計按內(nèi)容的不同可分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計D.審計按與被審計單位的關(guān)系不同可分為內(nèi)部審計和外部審計【答案】ACD【解析】選項B不是審計的分類，合理保證審計和有限保證審計是根據(jù)鑒證的對象的不同和提出鑒證報告形式的不同對鑒證目標(biāo)的分類；選項A、C、D都是審計的不同分類?！纠}5】風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫿鉀Q了審計資源的分配問題，要求注冊會計師將審計資源配置到最容易導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)控制風(fēng)險的領(lǐng)域。()【答案】【解析】風(fēng)險導(dǎo)向?qū)?/p>

6、計要求注冊會計師將審計資源配置到最容易導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的領(lǐng)域，不僅僅是控制風(fēng)險的領(lǐng)域。第三節(jié)第三節(jié)審計的組織和種類審計的組織和種類【例題8】注冊會計師與政府審計部門如果對同一審計事項進行審計，最終形成的審計結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的下列各項原因中最主要的是()。（2002年）A.審計的方式不同B.審計的性質(zhì)不同C.審計的獨立性不同D.審計的依據(jù)不同【答案】D【解析】注冊會計師審計是依據(jù)《注冊會計師法》和注冊會計師審計準(zhǔn)則進行的

7、，而政府審計是依據(jù)《審計法》和政府審計準(zhǔn)則進行的，正因為二者審計準(zhǔn)則不同，因此對同一審計事項進行審計最終形成的審計結(jié)論可能存在差異。第三節(jié)第三節(jié)會計師事務(wù)所會計師事務(wù)所【例題1】依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，合伙會計師事務(wù)所以會計師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，不足部分由當(dāng)事合伙人承擔(dān)無限責(zé)任。（）（2002年）【答案】【解析】依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，合伙設(shè)立的會計師事務(wù)所的債務(wù)，由合伙人按照出資比例或者協(xié)議

8、的約定，以各自的財產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。合伙人對會計師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。【例題2】有限責(zé)任合伙會計師事務(wù)所最明顯的特征是所有的合伙人只需承擔(dān)有限責(zé)任。（）【答案】【解析】在有限責(zé)任合伙會計師事務(wù)所中，無過失的合伙人對于其他合伙人的過失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為以自己在事務(wù)所的財產(chǎn)為限承擔(dān)責(zé)任，不承擔(dān)無限責(zé)任，除非該合伙人參與了過失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為；有過失的合伙人要承擔(dān)無限責(zé)任?！纠}3】以下關(guān)于申請設(shè)立合伙會計師事務(wù)所的條件中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.合伙人

9、必須有書面合伙協(xié)議B.有固定的辦公場所C.要有5名以上的合伙人D.設(shè)立的合伙會計師事務(wù)所要有名稱【答案】C【解析】合伙設(shè)立會計師事務(wù)所對合伙人只要求2名以上的要求?！纠}4】不論是設(shè)立合伙會計師事務(wù)所還是設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所都要有會計師事務(wù)所的名稱、固定辦公場所、書面合伙協(xié)議或者公司章程以及2名以上的股東或合伙人。()【答案】【解析】合伙所要求有2名以上合伙人，而有限責(zé)任會計師事務(wù)所要求有5名以上的股東。【例題5】下列條件中不能滿足

10、合伙人或者成為會計師事務(wù)所股東的條件的是（）。A.取得注冊會計師證書后在中國境內(nèi)會計師事務(wù)所執(zhí)行年報審計業(yè)務(wù)滿5年B.取得注冊會計師證書后在會計師事務(wù)所連續(xù)6年從事為客戶稅收籌劃工作C.持有注冊會計證書D.成為合伙人前一直在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)，5年來沒有因為執(zhí)業(yè)受到任何行政處罰【答案】B【解析】選項B中，特別要求在會計師事務(wù)所從事法定審計業(yè)務(wù)滿5年，雖然在會計師事務(wù)所連續(xù)6年從事為客戶稅收籌劃工作但不是為客戶提供法定審計業(yè)務(wù)，不滿足成為合

11、伙人或股東的條件?！纠}6】有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所最明顯的特征是所有的合伙人只需承擔(dān)有限責(zé)任。()【答案】【解析】在有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所中，無過失的合伙人對于其他合伙人的過失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為以自己在事務(wù)所的財產(chǎn)為限承擔(dān)責(zé)任，不承擔(dān)無限責(zé)任，除非該合伙人參與了過失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為；但有過失的合伙人要承擔(dān)無限責(zé)任。我國普通合伙設(shè)立的會計師事務(wù)所的債務(wù)以其全部資產(chǎn)為限，不足部分由有過失的合伙人承擔(dān)無限責(zé)任。()【答案】【解析】我國普通合

12、伙設(shè)立的會計師事務(wù)所的債務(wù)由合伙人以各自的財產(chǎn)承擔(dān)無限連帶責(zé)任；不管是否有過失，合伙人都要對會計師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。第三章注冊會計師法律責(zé)任第三章注冊會計師法律責(zé)任ABC會計師事務(wù)所承辦了T公司2002年度會計報表審計業(yè)務(wù)。2003年8月，T公司之股東U公司以T公司2002年度會計報表審計工作存在重大過失、導(dǎo)致其發(fā)生重大投資損失為由，向法院提起訴訟，要求ABC會計師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任。（2003年簡答題第1題部分）要求：要求

13、：ABC會計師事務(wù)所擬運用審計重要性概念應(yīng)訴，其聘請的律師在準(zhǔn)備應(yīng)訴材料時，提出了以下問題，請代為回答：（1）何謂審計重要性？（2）注冊會計師運用審計重要性概念的目的是什么？（第八章第三節(jié)）（3）何謂普通過失和重大過失？【答案】（3）普通過失是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求；重大過失是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時根本沒有遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則或沒有按執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計。例：會計師事務(wù)所在違反下列（）規(guī)定和原則，出具虛假