初級稅務(wù)實務(wù)基礎(chǔ)班第4講

1、【注意】不動產(chǎn)進項稅額的抵扣 （1）適用于一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日以后取得的在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。（第一年在認(rèn)證當(dāng)月，第二年為滿一年后） 注意：以下不適用上述按2年抵扣規(guī)定，而是允許一次性抵扣。 ①房地產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目； ②融資租入的不動產(chǎn)； ③施工現(xiàn)場臨時修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物。,

2、快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃?。?（2）不得抵扣的進項稅額①用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的“購進”貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。②“非正常損失”的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)?！咀⒁狻糠钦p失，是指因“管理不善”造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失+被執(zhí)法部門依法沒收或強令自行銷毀的貨物。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃！！,③“非正常損失”的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。④國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人

3、自用消費品。⑤上述第1項至第4項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。⑥抵扣憑證不符合規(guī)定。⑦一般納稅人按簡易辦法征收增值稅的，不得抵扣進項稅額。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃！！,⑧一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按當(dāng)月免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)銷售額占總銷售額的比例確定不得抵扣的進項稅額。 ⑨一般納稅人會計核算不健全，不能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，或銷售額超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，未辦理一般

4、納稅人認(rèn)定手續(xù)，按照17%稅率征收增值稅，不得抵扣進項稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。⑩ 接收旅客運輸服務(wù),快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃?。?（3）認(rèn)證及抵扣期限　自2017年7月1日起，納稅人取得符合規(guī)定的發(fā)票，應(yīng)自開具之日起“360”天內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證，并于認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)抵扣。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃??！,（4）增值稅期末留抵稅額一般情況：上期未抵扣完的進項稅額可在下一期繼續(xù)抵扣,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃??！,【

5、考題·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進貨物發(fā)生的下列情形中，進項稅額不得從銷項稅額抵扣的有（?。！　.用于廠房建設(shè)　　B.用于個人消費　　C.用于集體福利　　D.用于對外投資,『正確答案』BC『答案解析』本題考核進項稅額的抵扣。集體福利（選項C）或個人消費（選項B）的購進貨物，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃！！,【考題·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般

6、納稅人購進貨物發(fā)生的下列情形中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的有（　）。　　A.將購進的貨物分配給股東　　B.將購進的貨物用于修繕廠房　　C.將購進的貨物無償贈送給客戶　　D.將購進的貨物用于集體福利,『正確答案』D 『答案解析』外購貨物對內(nèi)是進項稅額不得抵扣（選項D），對外是視同銷售（選項AC），選項B可以抵扣，因此正確答案是選項D。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃！！,【考題·判斷題】納稅人外購貨物因管理不善丟失的，

7、該外購貨物的增值稅進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（　）,『正確答案』√『答案解析』本題表述正確。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃?。?【考題·不定項選擇題】（2013年改）甲公司為增值稅一般納稅人，主要提供汽車銷售、維修服務(wù)。2013年1月甲公司有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：　（1）進口越野車一批，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書，注明增值稅為170萬元。?。?）購進維修用原材料及零配件，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的金額為680萬元，

8、稅額為115.6萬元?！。?）支付進貨運輸費用，取得的鐵路運輸稅收繳款憑證上注明的運費為5萬元，增值稅稅額為0.55萬元。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃！！,（4）銷售小型客車取得含稅銷售額9360萬元，銷售小型客車零配件取得含稅銷售額18.72萬元。（5）銷售汽車內(nèi)裝飾飾品，取得含稅銷售額175.5萬元。（6）對外提供汽車維修服務(wù)，取得含稅銷售額117萬元。已知：該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，增值稅專用發(fā)票，專用繳款書，運輸發(fā)

9、票均通過認(rèn)證，上月末留抵的進項稅額為16萬元，根據(jù)上述資料回答下列問題。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃??！,1.甲公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進項稅額是（?。！　.購進維修用原材料及配件的進項稅額　　B.上月末留抵的進項稅額　　C.進口越野車的進項稅額　　D.支付進貨運輸費用的進項稅額,『正確答案』ABCD 『答案解析』選項AD取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣，選項B上月末留抵的進項稅額本月可以抵扣，選項C取得進口增值稅專用繳款書可以

10、抵扣。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃?。?2.甲公司當(dāng)月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按照“加工、修理修配勞務(wù)”申報繳納增值稅的是（?。?。　　A.提供汽車維修服務(wù)　　B.銷售小型客車零配件　　C.銷售小型客車　　D.銷售汽車內(nèi)裝飾飾品,『正確答案』A『答案解析』選項BCD均屬于銷售有形動產(chǎn)。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃??！,3.甲公司當(dāng)月允許抵扣進項稅額的下列計算中正確的是（　）。　　A.170（萬元）　　B.170+0.55=170

11、.55（萬元）　　C.170+115.6+0.55=286.15（萬元）　　D.170+115.6+0.55+16=302.15（萬元）,『正確答案』D 『答案解析』上月留抵的進項稅額當(dāng)月可以扣除，選項C錯誤，選項D正確。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃?。?4.下列關(guān)于甲公司當(dāng)月各項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額計算正確的為（?。！　.銷售小型客車應(yīng)納增值稅9360÷（1+17%）×17%=1360（萬元）　

12、　B.銷售小型客車零配件應(yīng)納增值稅18.72÷（1+17%）×17%=2.72（萬元）　　C.銷售汽車內(nèi)裝飾飾品應(yīng)納增值稅175.5÷（1+17%）×17%=25.5（萬元）　　D.對外提供汽車維修服務(wù)應(yīng)納增值稅117÷（1+17%）×17%=17（萬元）,『正確答案』ABCD,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃！！,（二）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算小規(guī)模納稅人執(zhí)行簡易征收辦法，征

13、收率為 3% 應(yīng)納稅額=銷售額×征收率不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃??！,【例題·單選題】某食品加工企業(yè)為小規(guī)模納稅人，適用增值稅征收率為3%。2月份取得銷售收入16960元；直接從農(nóng)戶購入農(nóng)產(chǎn)品價值6400元，支付運輸費600元，當(dāng)月支付人員工資3460元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（?。?A.240 B.2

14、98 　　 C.435　 D.494,『正確答案』D『答案解析』本題考核小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算。題中的銷售收入是含稅的，所以增值稅＝16960÷（1＋3%）×3%＝494（元）。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃！！,（三）進口貨物應(yīng)納稅額計算1.不分一般納稅人和小規(guī)模納稅人2.采用組成計稅價格，無任何抵扣（1）一般貨物組成計稅價格組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅（2）應(yīng)稅

15、消費品組成計稅價格組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅比例稅率）,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃??！,【考題·單選題】（2013年）甲公司為增值稅一般納稅人，2013年5月從國外進口一批音響，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為117萬元，繳納關(guān)稅11.7萬元。已知增值稅稅率為17%，甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是（?。！.117×17%=19.89

16、（萬元）　B.（117+11.7）×17%=21.879（萬元）　C.117÷（1+17%）×17%=17（萬元）　D.（117+11.7）÷（1+17%）×17%=18.7（萬元）,『正確答案』B,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃??！,知識點、減免稅規(guī)定【注意】鼓勵和照顧都是有限度的。,問題：國家為什么要制定減免稅規(guī)定？1.鼓勵；2.照顧,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃！！

17、,（一）法定免稅項目1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。2.避孕藥品和用具。3.古舊圖書。4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備。5.外國政府、國際組織（不包括外國企業(yè)）無償援助的進口物資和設(shè)備。6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。7.銷售的自己（指其他個人）使用過的物品。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃！！,（二）營改增后新增的免稅項目1.下列項目免征增值稅（1）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)；

18、（2）養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)；（3）婚姻介紹服務(wù)；（4）殯葬服務(wù)；（5）2017年12月31日前，科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入；（6）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)；（7）政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等，中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進修班，培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入；,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃??！,（8）政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所，并由學(xué)校出資

19、自辦、由學(xué)校負責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事 “現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動取得的收入；（9）學(xué)生勤工檢學(xué)提供的服務(wù)；（10）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入；,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃！！,（11）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教

20、活動的門票收入；（12）醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；（13）殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)；（14）殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)；（15）農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治（航空公司提供飛機“播灑農(nóng)藥”服務(wù)）；【記憶口訣】一老和一小，婚姻和死亡，科教文衛(wèi)體，事業(yè)要支持，殘疾、農(nóng)業(yè)總照顧。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃?。?（16）行政單位之外的其他單位收取的符合《試

21、點實施辦法》第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費；（17）福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入；（18）2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房；（19）為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售住房取得的收入；【記憶提示】非經(jīng)營行為。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃?。?（20）“個人”轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；（21）“四技”合同（技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)）；（22）符合條件

22、的合同能源管理服務(wù)；【記憶提示】鼓勵研發(fā)、創(chuàng)作和節(jié)能。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃?。?（23）軍隊空余房產(chǎn)租賃收入；（24）隨軍家屬就業(yè)；（25）軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)；【記憶提示】對子弟兵的照顧。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃?。?（26）金融服務(wù)免稅規(guī)定：?、倮⑹杖腩悾恨r(nóng)戶小額貸款、助學(xué)貸款、國債、地方債、央行對金融機構(gòu)貸款、公積金住房貸款、金融同業(yè)往來利息等；?、诮鹑谏唐忿D(zhuǎn)讓類：QFII、香港投資者、個人金融商品轉(zhuǎn)讓等；

23、　③擔(dān)保收入，符合條件的3年內(nèi)免征增值稅；,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃?。?（27）銷售不動產(chǎn)及轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)免稅規(guī)定：?、賯€人銷售“自建自用”住房；　②將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)；?、凵婕凹彝ヘ敭a(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)；　④土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者；　⑤縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓，轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）；,快速高薪

24、就業(yè)，就選金稅計劃??！,（28）除適用“零稅率”外的其他出口服務(wù)：①臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入；②納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務(wù)；③以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù)等。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃??！,2.增值稅即征即退 下列實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退。（1）一般納稅人提供管道運輸服務(wù)；（2）經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租

25、賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃?。?3.扣減增值稅規(guī)定 （1）退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)。 （2）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)（社保機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭，享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)登記的失業(yè)人員，畢業(yè)年度內(nèi)的高校畢業(yè)生）。 優(yōu)惠政策：對上述人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護

26、建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃??！,4.其他相關(guān)政策 金融企業(yè)發(fā)放貸款，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息，按規(guī)定繳納增值稅；自結(jié)息日起90后發(fā)生的應(yīng)收未收利息，暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。5.個人出售住房的規(guī)定,（三）增值稅的起征點適用范圍：個人，不包括認(rèn)定為一般納稅人的個體工商戶。 1.銷售貨物的，為月銷售額5000-2000

27、0元。 2.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月營業(yè)額5000-20000元。 3.按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。 4.“營改增”規(guī)定的應(yīng)稅行為的起征點： 按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)） 按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃！！,（四）小微企業(yè)的免征增值稅規(guī)定 1.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（含3萬元）的，按季度納稅為9萬元，免

28、征增值稅。 2.增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。 3.其他個人出租不動產(chǎn)可享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃??！,【注意1】納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。【注意2】納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅

29、暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，“36個月”內(nèi)不得再申請免稅。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃！！,知識點、征收管理（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間（結(jié)合會計處理收入的確認(rèn)理解）1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物“并”辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

30、,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃?。?4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天。6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。 7.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天8.納稅人進口貨物，為報關(guān)進口的當(dāng)天。 【注意】先開發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃??！,【考題·單選題】根

31、據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為（?。！　.貨物發(fā)出的當(dāng)天　　B.合同約定的收款日期的當(dāng)天　　C.收到銷貨款的當(dāng)天　　D.發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天,『正確答案』D『答案解析』本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取托收承付和委托收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃??！,（二）納稅地點1.

32、固定業(yè)戶（1）向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機構(gòu)申報納稅。（2）總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，經(jīng)批準(zhǔn)，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（3）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)有證明--機構(gòu)所在地?zé)o證明--銷售地；沒申報的，由其“機構(gòu)所在地”主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃??！,2.非固定業(yè)戶——銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；3.進口貨物——

33、向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃?。?（三）納稅期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。不能按期納稅的，可以按次納稅。(1) 1個月或1個季度——期滿之日起“15日內(nèi)”申報納稅；(2) 1日、3日、5日、10日、15日——期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起“15日內(nèi)”申報納稅并結(jié)清上月稅款。(3) 納稅人進口貨物——自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起“15日內(nèi)”繳

34、納稅款。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃！！,知識點、增值稅專用發(fā)票的使用規(guī)定　　（一）聯(lián)次　　 增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為“3聯(lián)”。包括發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)。　?。ǘ╊I(lǐng)購 增值稅一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：1.會計核算不健全，不能向稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。2.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。,快速高薪

35、就業(yè)，就選金稅計劃?。?3.有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：（1）虛開增值稅專用發(fā)票；（2）私自印制專用發(fā)票；（3）向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人購買專用發(fā)票；（4）借用他人專用發(fā)票；（5）未按規(guī)定開具專用發(fā)票；（6）未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；（7）未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；（8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃??！,（三）使用管理一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票

36、的情形　　1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不含勞保用品）、化妝品等消費品；2.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的（法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）；3.向消費者個人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的；4.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的（需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開）。,快速高薪就業(yè)，就選金稅計劃?。?【例題·判斷題】增值稅一般納稅人向消費者個人銷售貨物，不得開具增值稅