企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)規(guī)范初探.pdf

1、國內(nèi)外一系列公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊事件發(fā)生后，人們越來越認(rèn)識到健全有效的內(nèi)部控制對于預(yù)防舞弊事件的發(fā)生起著至關(guān)重要的作用。2008年5月和2010年4月，我國財(cái)政部會同證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會先后發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，在基本建成我國企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的同時(shí)，確立了企業(yè)內(nèi)控有效性的自我評價(jià)制度和注冊會計(jì)師審計(jì)制度。隨著我國法律法規(guī)對上市公司內(nèi)部控制建設(shè)提出新要求，聘請注冊會計(jì)師對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)成為保

2、證內(nèi)部控制有效實(shí)施的制度安排。
　　本文共分為五部分:第一部分為前言，主要介紹了本文的寫作背景、主要貢獻(xiàn)和不足之處;第二部分為第一章，概述了內(nèi)部控制審計(jì)的含義，并結(jié)合實(shí)際工作體會，將與內(nèi)控審計(jì)相關(guān)概念關(guān)系進(jìn)行厘定，以更清晰地界定本文的研究范圍;第三部分為第二章，回顧了內(nèi)部控制審計(jì)的演變過程，就美國財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)制度演變的基本特征進(jìn)行總結(jié)，并由此引出對我國內(nèi)控審計(jì)制度變遷的介紹與思考，同時(shí)就我國內(nèi)控審計(jì)制度變遷與國際各國（如美國、

3、英國及歐盟等國家）存在的實(shí)質(zhì)差異進(jìn)行了闡述，求同存異，為下一步比較分析提供研究基礎(chǔ);第四部分為第三章，鑒于美國在內(nèi)部控制審計(jì)方面的有益經(jīng)驗(yàn)，以PCAOB第5號審計(jì)準(zhǔn)則及其對于小型公眾公司的審計(jì)指南為藍(lán)本，結(jié)合我國剛剛頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，簡要介紹了中美內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)規(guī)范的內(nèi)容和框架，并在此基礎(chǔ)上，從鑒證的范圍、鑒證的標(biāo)準(zhǔn)、鑒證的時(shí)間界定、整合審計(jì)方法和審計(jì)報(bào)告等方面進(jìn)行比較研究，結(jié)合我國實(shí)際情況以及理論界的相關(guān)建議，引申思考

4、我國下一步推行內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)考慮;第五部分為第四章，基于我國企業(yè)內(nèi)部控制及注冊會計(jì)師行業(yè)現(xiàn)狀，分別從監(jiān)管部門角度、上市公司角度和會計(jì)師事務(wù)所角度提出我國下一步推行實(shí)施內(nèi)控審計(jì)制度的現(xiàn)實(shí)考慮。
　　本文的主要貢獻(xiàn):通過回顧內(nèi)部控制審計(jì)演變過程，梳理我國內(nèi)控審計(jì)制度形成過程以及自身特征，在此基礎(chǔ)上借鑒美國在內(nèi)部控制審計(jì)方面的有益經(jīng)驗(yàn)，以PCAOB第5號審計(jì)準(zhǔn)則及其對于小型公眾公司的指引為藍(lán)本，結(jié)合我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》內(nèi)容以