[教育]銀行會計(jì)講座2(存款業(yè)務(wù)的核算)

1、銀行會計(jì),,存款業(yè)務(wù)的核算,,一、存款業(yè)務(wù)涉及的會計(jì)科目,活期存款 定期存款活期儲蓄存款 定期儲蓄存款財(cái)政性存款利息支出 應(yīng)付利息手續(xù)費(fèi)收入,二、存款業(yè)務(wù)的核算1、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算 單位活期存款的存取款項(xiàng)，有現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳兩種形式。現(xiàn)金存入或提取是存款收支的一種形式；轉(zhuǎn)帳結(jié)算是通過同城或異地的各種結(jié)算方式，進(jìn)行款項(xiàng)收支另一種非現(xiàn)金結(jié)算方式。,現(xiàn)金結(jié)算 單位繳存現(xiàn)金，應(yīng)填寫兩聯(lián)現(xiàn)金送款單

2、，連同現(xiàn)金交銀行出納部門，經(jīng)出納人員點(diǎn)收現(xiàn)金無誤后，登記“現(xiàn)金收入日記簿”，并將一聯(lián)送款單加蓋“現(xiàn)金收訖”章退還存款單位，另一聯(lián)送款單給會計(jì)部門入帳。會計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：活期存款 ——××單位,支取現(xiàn)金，單位應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，注明款項(xiàng)的用途并加蓋預(yù)留在銀行的印鑒。銀行會計(jì)部門應(yīng)認(rèn)真審查支票的內(nèi)容，核對印鑒，確定支票的真?zhèn)?，審核無誤后，以支票作為記帳憑證，登記單位存款分

3、戶帳。會計(jì)分錄為： 借：活期存款——××單位 貸：現(xiàn)金 記帳后的支票交出納部門，登記“現(xiàn)金支出日記簿”，然后將現(xiàn)金交取款人。,非現(xiàn)金結(jié)算,匯票（銀行匯票、商業(yè)匯票）、支票、本票和信用卡匯兌、委托收款、托收承付國內(nèi)信用證轉(zhuǎn)帳結(jié)算的核心是通過銀行的信用中介作用將款項(xiàng)從付款方劃轉(zhuǎn)到收款方,利息的核算單位活期存款按季度計(jì)算利息，每季末月20日為結(jié)息日，

4、如3月20日。計(jì)息時間從上季末月21日開始，到本季末月20日為止。計(jì)息天數(shù)“算頭不算尾”，即從存入日算至支取的前一日為止。 比如，一筆存款4月1日存入，6月18日支取，計(jì)息時間為：30+31+17=78天,利息計(jì)算的基本公式： 利息=本金×存期×利率其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之間可以換算，換算公式為： 月利率=年利率÷12

5、 日利率=年利率÷360 或日利率= 月利率÷30,由于單位活期存款存取次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變動，所以采用積數(shù)法計(jì)算利息，公式為： 利息=日利率×計(jì)息積數(shù)（存款余額×日數(shù)）計(jì)息積數(shù)實(shí)際上指的就是存款戶從結(jié)息日起至結(jié)息日止每日存款余額的加總數(shù)，又叫累計(jì)積數(shù)。,帳號 301201060 戶名 ××公司,該公司2000年第二

6、季度活期存款的利息，按年利率1.8%計(jì)算如下： 21 900 000×1.8%÷360=1 095（元） 會計(jì)分錄為： 借：利息支出——活期存款利息 1 095 貸：活期存款——××公司 1 095,2、單位定期存款的核算 單位定期存款是指單位約定存期，由銀行發(fā)給定期存單，到期

7、轉(zhuǎn)存本息的存款。存期有半年、1年、2年、3年，5年，1萬元起存。,單位辦理定期存款，按其金額填制轉(zhuǎn)帳支票及進(jìn)帳單交銀行會計(jì)部門。銀行會計(jì)部門經(jīng)有關(guān)處理手續(xù)后，記帳如下： 借：活期存款——××單位戶 貸：定期存款——××單位戶定期存款到期后，單位持存單提取本息，銀行經(jīng)審核后，計(jì)算存款利息，作會計(jì)分錄如下 ： 借：

8、定期存款——××單位戶 應(yīng)付利息（利息支出）——定期存款利息 貸：活期存款——××單位戶,應(yīng)付利息的問題,一年以上的定期存款利息實(shí)行預(yù)提的方式會計(jì)分錄 借：利息支出 貸：應(yīng)付利息年末不足部分進(jìn)成本，多提部分應(yīng)作利潤調(diào)整。,3、儲蓄存款的核算

9、 活期儲蓄存款 借：現(xiàn)金 貸：活期儲蓄存款——××戶 借：活期儲蓄存款——××戶 貸：現(xiàn)金,利息核算 活期存款利息，規(guī)定季末20號為計(jì)息日。采用累計(jì)積數(shù)的方式計(jì)息。會計(jì)分錄如下： 借：利息支出——活期儲蓄息 貸

10、：活期儲蓄存款——××戶 其他應(yīng)付款——代扣利息稅,定期儲蓄存款 定期儲蓄存款根據(jù)存入方式和支取方式的不同，可以分為整存整取、零存整取、存本取息和整存零取、教育儲蓄等。過期支取、提前支取。,例題1：,儲戶于98年4月6日存入30，000元，定期1年，利率為3.1%,99年5月28日支取.支取時掛牌的活期儲蓄利率為1.71%,則應(yīng)付利息為：到期日利息=

11、30,000X1X3.1%=930元過期利息=30,000X52X1.71%/360=74.1元利息=930+74.1=1004.1元,例題2： 儲戶李明1月20日存入一年期的整存整取儲蓄存款860元。5月18日申請?zhí)崆爸?，?jīng)審核同意辦理，按活期利率支付利息，月利率為2.1‰，2月份按28天計(jì)算。請編相關(guān)銀行會計(jì)分錄。,解答： 存期=12+28+31+30+17=118（天） 利息=860&#

12、215;118×(2.1‰÷30)=7 .1(元） 利息稅=7 .1×20%=1.4（元）,會計(jì)分錄如下： 存入時： 借：現(xiàn)金 860 貸：定期儲蓄存款——李明戶 860支取時： 借：定期儲蓄存款 860 利息支出 7.1