[教育]銀行會(huì)計(jì)學(xué)ppt課件第08章中間業(yè)務(wù)

1、,,程嬋娟,,銀行會(huì)計(jì)學(xué),普通高等教育“十一五”國家級規(guī)劃教材,第8章 中間業(yè)務(wù),,,,普通高等教育“十一五”國家級規(guī)劃教材,本章提要,,中間業(yè)務(wù)是我國銀行完善服務(wù)功能、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及提高自身綜合競爭力的必然選擇。本章介紹了中間業(yè)務(wù)的概念及種類，并著重對目前銀行主要實(shí)施的中間業(yè)務(wù)進(jìn)行了詳細(xì)介紹。,,,第八章 中間業(yè)務(wù),主要內(nèi)容,8.1 中間業(yè)務(wù)概述8.2 代理類業(yè)務(wù)8.3 保管箱業(yè)務(wù) 8.4 國內(nèi)保函業(yè)務(wù)8.5 基

2、金托管業(yè)務(wù),,,第八章 中間業(yè)務(wù),8.1 中間業(yè)務(wù)概述8.1.1 中間業(yè)務(wù)的概念及特征 中間業(yè)務(wù)是指不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債，形成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)。,,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——概述,從定義中可以看出，中間業(yè)務(wù)具有四個(gè)特征：一是銀行在業(yè)務(wù)中發(fā)揮中間人的角色；二是銀行在中間業(yè)務(wù)中僅提供服務(wù)，不需要提供資金，所以風(fēng)險(xiǎn)低；三是以收取手續(xù)費(fèi)為主要目的；四是銀行中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品是一種固化了商業(yè)信譽(yù)的金融產(chǎn)品，而不僅僅是

3、一種單純的金融產(chǎn)品。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——概述,8.1.2 中間業(yè)務(wù)的分類 按照《商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》給定的參考分類標(biāo)準(zhǔn)，商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)可分為以下九大類：,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——概述,1． 支付結(jié)算類中間業(yè)務(wù)2． 銀行卡業(yè)務(wù)3． 代理類中間業(yè)務(wù)4． 擔(dān)保類中間業(yè)務(wù)5． 承諾類中間業(yè)務(wù)6． 交易類中間業(yè)務(wù)7． 基金托管業(yè)務(wù)8． 咨詢顧問類業(yè)務(wù)9． 其他類中間業(yè)務(wù),,,第八章 中間業(yè)務(wù)——概述

4、,8.2 代理類業(yè)務(wù)8.2.1 代理債券業(yè)務(wù) 1． 代理債券業(yè)務(wù)的概念 代理債券業(yè)務(wù)主要是指商業(yè)銀行代理發(fā)行和兌付債券業(yè)務(wù)。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),按債券發(fā)行主體不同，商業(yè)銀行代理債券業(yè)務(wù)主要有: ①國家債券，包括國庫券、國家重點(diǎn)建設(shè)債券、國家建設(shè)債券、財(cái)政債券、特種國債和基本建設(shè)債券等； ②金融債券，主要是各家政策性銀行、商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的各類債券； ③企

5、業(yè)債券，主要包括重點(diǎn)企業(yè)債券、地方企業(yè)債券、企業(yè)短期債券等。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),2． 代理債券業(yè)務(wù)的科目 （1）代理業(yè)務(wù)占款。本科目核算銀行代理業(yè)務(wù)中所運(yùn)用、占用及墊付的款項(xiàng)，如代理其他銀行貸款收到的資金、代理發(fā)行和兌付債券、劃繳中央銀行財(cái)政性存款等。 （2）代理業(yè)務(wù)資金。本科目核算銀行代理業(yè)務(wù)中所收到的各類款項(xiàng)，如代理其他銀行貸款資金、代理發(fā)行債券、代收的財(cái)政性存款、代收的罰款等。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)

6、——代理類業(yè)務(wù),3． 代理債券業(yè)務(wù)的核算 （1）代理發(fā)行債券出入庫的核算 ①實(shí)物券的入庫。會(huì)計(jì)分錄為： 收：有價(jià)單證——××金庫××債券××年度××期次××期限在庫戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),②實(shí)物券的調(diào)撥。會(huì)計(jì)分錄為： 付：有價(jià)單證——××金庫××債券

7、××年度××期次××期限在庫戶● 下級行調(diào)入的處理。會(huì)計(jì)分錄為： 收：有價(jià)單證——××金庫××債券××年度××期次××期限在庫戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),● 金庫庫址所在行會(huì)計(jì)部門會(huì)計(jì)分錄為： 付：有價(jià)單證——××金庫×

8、;×債券××年度××期次××期限在庫戶● 營業(yè)機(jī)構(gòu)債券發(fā)行柜臺(tái)領(lǐng)入債券后，會(huì)計(jì)分錄為： 收：有價(jià)單證——××機(jī)構(gòu)××債券××年度××期次××期限在庫戶 ③債券收款憑證的出入庫。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),（2）代理發(fā)行債券的核算（以代銷實(shí)

9、物券為例） ①代理發(fā)行實(shí)物券的核算。會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 或：活期儲(chǔ)蓄存款——××存款人戶 貸：代理業(yè)務(wù)資金——××機(jī)構(gòu)××債券××年度××期次××期限戶● 同時(shí)，登記“有價(jià)單證登記簿”，會(huì)計(jì)分錄為： 付：有價(jià)單證——××機(jī)構(gòu)×

10、;×債券××年度××期次××期限在庫戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),● 儲(chǔ)蓄所按規(guī)定上劃債券資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：代理業(yè)務(wù)資金——××債券××年度××期次××期限戶 貸：轄內(nèi)往來——××機(jī)構(gòu)往來戶● 會(huì)計(jì)部門收到儲(chǔ)蓄所提交的內(nèi)部往

11、來劃收款報(bào)單通知聯(lián)及特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證后，會(huì)計(jì)分錄為： 借：轄內(nèi)往來——××機(jī)構(gòu)往來戶 貸：代理業(yè)務(wù)資金——××債券××年度××期次××期限戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),● 若購券人在會(huì)計(jì)柜臺(tái)轉(zhuǎn)賬購買債券時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：單位活期存款——××存款人戶 貸：代理業(yè)

12、務(wù)資金——××債券××年度××期次××期限戶● 同時(shí)，登記“有價(jià)單證登記簿”，填制表外科目付出憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 付：有價(jià)單證——××機(jī)構(gòu)××債券××年度××期次××期限在用戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),②代理發(fā)行債券資金劃繳的核算。●

13、 商業(yè)銀行經(jīng)辦行應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將債券資金上劃上級行。劃繳時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：代理業(yè)務(wù)資金——××債券××年度××期次××期限戶 貸：清算資金往來——電子匯劃款項(xiàng)戶● 上級行收到商業(yè)銀行劃繳的債券資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來——電子匯劃款項(xiàng)戶 貸：代理業(yè)務(wù)資金——××債券×

14、×年度××期次××期限戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),●上級行向委托人劃繳債券資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：代理業(yè)務(wù)資金——××債券××年度××期次××期限戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或單位活期存款）——××委托人戶 貸：中間業(yè)務(wù)收入——代理發(fā)行

15、債券戶 ③發(fā)行債券結(jié)束后的處理。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),（3）代理兌付債券的核算 代理兌付債券，是指銀行按照客戶委托對其發(fā)行的到期債券進(jìn)行兌付的債券業(yè)務(wù)。代理兌付債券，必須取得或墊付一定的兌付資金，其兌付資金的處理一般有三種形式： ●先墊支資金。 ●當(dāng)日兌付，當(dāng)日劃收。 ●先預(yù)撥兌付資金。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),①銀行兌付前取得兌付資金的賬務(wù)處理。包括上級行和兌付點(diǎn)的處理兩個(gè)環(huán)節(jié)

16、?！?銀行上級行收到委托人撥人的還本付息資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)（或單位活期存款） 貸：代理業(yè)務(wù)資金——××撥入單位××債券戶● 上級行按照下級行到期還本付息金額向下級行撥付資金時(shí)會(huì)計(jì)分錄為： 借：代理業(yè)務(wù)資金——××撥入單位××債券戶 貸：轄內(nèi)往來——電子匯劃款項(xiàng)戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)

17、——代理類業(yè)務(wù),● 下級行收到資金時(shí)，根據(jù)電子匯劃有關(guān)憑證辦理轉(zhuǎn)賬，電子匯劃收款補(bǔ)充報(bào)單第二聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖章”交業(yè)務(wù)部門。會(huì)計(jì)分錄為： 借：轄內(nèi)往來——電子匯劃款項(xiàng)戶 貸：代理業(yè)務(wù)資金——××撥入單位××債券戶● 儲(chǔ)蓄所代理兌付實(shí)物券時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：代理業(yè)務(wù)占款——××債券××年度××期次×

18、×期限本金戶 代理業(yè)務(wù)占款——××債券××年度××期次××期限利息戶 貸：現(xiàn)金——××機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶 或：××儲(chǔ)蓄存款——××存款人戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),● 儲(chǔ)蓄所按規(guī)定上劃債券資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

19、 借：轄內(nèi)往來——××機(jī)構(gòu)往來戶 貸：代理業(yè)務(wù)占款——××債券××年度××期次××期限本金戶 代理業(yè)務(wù)占款——××債券××年度××期次××期限利息戶● 會(huì)計(jì)部門收到儲(chǔ)蓄所提交的內(nèi)部往來劃付款報(bào)單通知聯(lián)及特種轉(zhuǎn)

20、賬借方憑證后會(huì)計(jì)分錄為： 借：代理業(yè)務(wù)占款——××債券××年度××期次××期限本金戶 代理業(yè)務(wù)占款——××債券××年度××期次××期限利息戶 貸：轄內(nèi)往來——××機(jī)構(gòu)往來戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),●

21、會(huì)計(jì)柜臺(tái)轉(zhuǎn)賬兌付實(shí)物券時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：代理業(yè)務(wù)占款——××債券××年度××期次××期限本金戶 代理業(yè)務(wù)占款——××債券××年度××期次××期限利息戶 貸：單位活期存款——××存款人戶● 營業(yè)終了，營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)根

22、據(jù)債券兌付清單，會(huì)計(jì)分錄為： 收：已兌付債券——××機(jī)構(gòu)××債券××年度××期次××期限戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),● 對已兌付的實(shí)物券應(yīng)剪去右上角，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定按債券的種類、期次、年限辦理入庫手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄為： 付：已兌付債券——××機(jī)構(gòu)××債券×

23、5;年度××期次××期限戶 收：已兌付債券——××金庫××債券××年度××期次××期限戶● 銀行將已兌付的債券按規(guī)定上繳上級行或人民銀行時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 付：已兌付債券——××金庫××債券××年度××期

24、次××期限戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),● 上級行收到商業(yè)銀行送來的上繳的已兌付債券，會(huì)計(jì)分錄為： 收：已兌付債券——××金庫××債券××年度××期次××期限戶● 兌付行在及時(shí)劃繳兌付券的同時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：代理業(yè)務(wù)資金——××戶 貸：代理業(yè)務(wù)占款

25、——××戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),②銀行兌付前未取得兌付資金的處理。上級行從債券發(fā)行方收到兌付款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：代理業(yè)務(wù)占款——××債券××年度××期次××期限本金戶 貸：代理業(yè)務(wù)占款——××債券××年度×

26、×期次××期限利息戶 貸：中間業(yè)務(wù)收入——代理兌付收入 貸：利息收入 （4）已兌付債券銷毀的處理,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),8.2.2 代理資金清算業(yè)務(wù) 代理資金清算業(yè)務(wù)是指銀行利用先進(jìn)、安全、快捷的資金清算系統(tǒng)，為客戶提供資金歸繳、匯劃、異地清算和查詢查復(fù)等業(yè)務(wù)。 1．代理其他商業(yè)銀行異地資金清算業(yè)務(wù) 2．代理證券資金清算業(yè)

27、務(wù),,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),1．代理其他商業(yè)銀行異地資金清算業(yè)務(wù) （1）代理資金清算業(yè)務(wù)的方式。 目前，代理資金清算業(yè)務(wù)一般采用兩種方式：集中方式與分散方式。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),（2）代理匯劃匯差資金清算的核算。它包括匯出行和匯入行兩個(gè)階段的處理。 ①匯出行的處理。匯出行清算中心（組）營業(yè)日終處理以后，根據(jù)匯總打印的記賬憑證銷記電子匯劃款項(xiàng)賬戶。 ●當(dāng)電子匯劃款項(xiàng)賬戶余額為借方

28、時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行清算存款 貸：清算資金往來——電子匯劃款項(xiàng)（委托行往來戶） ●當(dāng)電子匯劃款項(xiàng)賬戶余額為貸方時(shí)，會(huì)計(jì)分錄相反。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),②匯人行的處理。匯入行清算中心（組）營業(yè)日終按匯劃業(yè)務(wù)不同，分別作如下處理： 第一，對直接匯人委托行清算點(diǎn)的匯劃款項(xiàng)，清算中心（組）營業(yè)日終匯總打印記賬憑證，辦理資金清算。 當(dāng)電子匯劃款項(xiàng)賬戶為貸方余額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

29、 借：清算資金往來——電子匯劃款項(xiàng)（委托行往來戶） 貸：銀行清算存款,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),電子匯劃款項(xiàng)賬戶為借方余額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄相反。 第二，其他業(yè)務(wù)視同一般匯劃款項(xiàng)辦理資金清算時(shí)，若電子匯劃款項(xiàng)賬戶為貸方余額會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來——電子匯劃款項(xiàng)（××行往來戶） 貸：清算資金往來——××行往來戶 或：存放系

30、統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——開戶行會(huì)計(jì)戶 電子匯劃款項(xiàng)賬戶為借方余額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄相反。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),（3）代理費(fèi)用的收取。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行清算存款 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入——代理清算收入戶 貸：其他應(yīng)收款——郵電費(fèi)戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),2．代理證券資金清算業(yè)務(wù) 代理證券資金清算業(yè)務(wù)的銀行各級分支機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)中國證監(jiān)會(huì)和中國人民銀行有關(guān)規(guī)定為

31、證券公司開立客戶交易結(jié)算資金專用存款賬戶，并只能通過該賬戶完成證券公司與深圳、上海登記結(jié)算分公司清算備付金賬戶之間的客戶交易結(jié)算資金劃轉(zhuǎn)事宜，證券公司承銷上市證券從客戶處所籌集的資金，應(yīng)當(dāng)通過證券公司在其主辦銀行的客戶交易結(jié)算資金專用存款賬戶劃給發(fā)起人。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——代理類業(yè)務(wù),8.3 保管箱業(yè)務(wù)8.3.1 保管箱業(yè)務(wù)的概述及規(guī)定 保管箱業(yè)務(wù)是指銀行以出租保管箱的形式代客戶保管貴重物品、重要文件、有價(jià)

32、單證等財(cái)物的服務(wù)性項(xiàng)目。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——保管箱業(yè)務(wù),8.3.2 保管箱業(yè)務(wù)的處理手續(xù) 1． 保管箱租用的處理 會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金——××機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶 或：單位活期存款——××戶 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入——保管箱業(yè)務(wù)收入 貸：其他應(yīng)付款一一保管箱押金戶 同時(shí)，登記“保管箱租箱、退箱登記薄”，填制表外

33、科目付出憑證，登記表外科目明細(xì)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 付：重要空白憑證印鑒卡在用戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——保管箱業(yè)務(wù),2． 保管箱續(xù)租的處理 銀行經(jīng)辦人收到租用人提交的申請書及有關(guān)證件等審核無誤后，同意續(xù)租，其余處理手續(xù)同上。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——保管箱業(yè)務(wù),3． 保管箱退租的處理 銀行經(jīng)辦人收到租用人提交的申請書、押金收據(jù)第二聯(lián)及有關(guān)證件等審核無誤，并與原申請書留存聯(lián)核對一致后，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其

34、他應(yīng)付款——保管箱押金戶 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入——保管箱業(yè)務(wù)收入 貸：現(xiàn)金 或： 單位活期存款——××戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——保管箱業(yè)務(wù),4． 更換印鑒和掛失的處理 租用人因印鑒更換、鑰匙丟失申請掛失的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 或：單位活期存款——××戶 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入

35、——保管箱業(yè)務(wù)收入,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——保管箱業(yè)務(wù),5． 鑿箱和換鎖的處理 （1）正常鑿箱的處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入——保管箱業(yè)務(wù)收入 貸：庫存物資——保管箱專用鎖,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——保管箱業(yè)務(wù),（2）非正常鑿箱的處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款——保管箱押金戶 或：現(xiàn)金 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入——保管箱

36、業(yè)務(wù)收入 貸：庫存物資——保管箱專用鎖 （3）收取賠償金的處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款——保管箱押金戶 或：現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——保管箱業(yè)務(wù),6． 收取滯納金的處理 會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——保管箱業(yè)務(wù),8.4 國內(nèi)保函業(yè)務(wù)8.4.1 保函業(yè)務(wù)的概念及相關(guān)

37、規(guī)定 保函是指銀行根據(jù)申請人的請求，以其自身的信譽(yù)向商業(yè)交易的另一方擔(dān)保該交易項(xiàng)下的某種責(zé)任或義務(wù)的履行，而做出的一種具有一定金額、一定期限、承擔(dān)某種支付責(zé)任或經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任的書面付款保證承諾。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，銀行不得辦理下列事項(xiàng)的保證：①違反我國法律、法規(guī)和社會(huì)公共利益的保證；②企業(yè)注冊資本及股本性投資的保證；③以銀行分支機(jī)構(gòu)為收益人的保證；④銀行認(rèn)為不宜辦理的其他保證。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——國內(nèi)保函業(yè)務(wù),8.4.2

38、 保函業(yè)務(wù)的處理手續(xù) 1． 收取保證金的處理 會(huì)計(jì)分錄為： 借：單位活期存款——××申請人戶 貸：保證金存款——××申請人戶 申請人若采取質(zhì)押、抵押提供反擔(dān)保，銀行應(yīng)按照擔(dān)保物的核算規(guī)定進(jìn)行核算。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——國內(nèi)保函業(yè)務(wù),2．收取手續(xù)費(fèi)的處理 會(huì)計(jì)分錄為： 借：單位活期存款——××被保證人戶

39、 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入——擔(dān)保業(yè)務(wù)收入戶 同時(shí)應(yīng)填制表外科目收入憑證，登記表外科目明細(xì)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 收：開出保函——××申請人戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——國內(nèi)保函業(yè)務(wù),3．擔(dān)保墊款的處理 （l）墊付款項(xiàng)的處理。被保證人在合同時(shí)間內(nèi)未能籌足償債資金，而使銀行墊付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向被保證人和反擔(dān)保人行使追索權(quán)及反擔(dān)保債權(quán)。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——國內(nèi)保函業(yè)務(wù),①申請人采取繳存保證金方式提

40、供反擔(dān)保的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：單位活期存款——××被保證人戶 保證金存款——××申請人戶 逾期貸款——擔(dān)保墊款——××被保證人戶 貸：單位活期存款——××保函收益人戶 同時(shí)，填制表外科目付出憑證，登記表外科目明細(xì)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 收：開出保函——××申

41、請人戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——國內(nèi)保函業(yè)務(wù),②申請人采取質(zhì)押、抵押、第三方保證方式提供反擔(dān)保的，會(huì)計(jì)分錄為： 收：開出保函——××申請人戶 （2）結(jié)計(jì)擔(dān)保墊款利息收入的處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收利息——應(yīng)收擔(dān)保墊款利息××被保證人戶 貸：利息收入——擔(dān)保墊款利息收入戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——國內(nèi)保函業(yè)務(wù),（3）收回墊付款項(xiàng)的處理。收回?fù)?dān)保墊款時(shí)，客戶

42、應(yīng)填制支付憑證償還墊款，銀行在支付憑證第一聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖章”后退客戶。會(huì)計(jì)分錄為： 借：單位活期存款——××被保證人戶 貸：逾期貸款——擔(dān)保墊款××被保證人戶 應(yīng)收利息——應(yīng)收墊款利息××被保證人戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——國內(nèi)保函業(yè)務(wù),4．保函到期或終止擔(dān)保的處理 保證期屆滿，銀行未承擔(dān)保證責(zé)任的，或保證金存款用

43、于保證項(xiàng)下的支付仍有余額的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：保證金存款——××申請人戶 貸：單位活期存款——××被保證人戶 同時(shí)，填制表外科目付出憑證，登記表外科目明細(xì)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 付：開出保函——××申請人戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——國內(nèi)保函業(yè)務(wù),8.5 基金托管業(yè)務(wù)8.5.1 基金托管業(yè)務(wù)的概念 基金托管業(yè)務(wù)是指有托管資格的

44、銀行接受基金管理公司的委托，安全保管所托管的基金的全部資產(chǎn)，為所托管的基金辦理基金資金清算款項(xiàng)劃撥、會(huì)計(jì)核算、基金估值，并監(jiān)督基金管理人投資運(yùn)作的業(yè)務(wù)。基金托管業(yè)務(wù)包括封閉式證券投資基金托管業(yè)務(wù)、開放式證券投資基金托管業(yè)務(wù)和其他基金的托管業(yè)務(wù)。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——基金托管業(yè)務(wù),8.5.2 基金往來和交割清算的處理手續(xù) 基金管理公司與托管銀行的資金往來主要體現(xiàn)為資金的存放、借貸及劃撥清算。涉及資金往來和交割清算的業(yè)務(wù)主

45、要是基金的發(fā)行和撤消、證券交易以及資金借貸等。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——基金托管業(yè)務(wù),1．基金發(fā)行的處理● 開戶銀行會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期儲(chǔ)蓄存款——××戶 貸：基金存款——××基金管理公司賬戶● 基金管理公司（基金托管部）會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款——××銀行戶 貸：實(shí)收基金——××戶

46、 其他收入——××戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——基金托管業(yè)務(wù),2．證券交易的處理 基金管理公司的證券交易市場有兩個(gè)，一個(gè)是證券交易所，即上交所和深交所，另一個(gè)是銀行間市場。相應(yīng)其資金頭寸也分為存放銀行資金和存放證券交易所資金兩部分。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——基金托管業(yè)務(wù),（1）基金管理公司通過證券交易所買賣股票、債券的交易，通過其在證券交易所的清算備付金辦理資金交割清算?！?買入證券成交日，會(huì)計(jì)分

47、錄為： 借：股票投資——××股票戶 或：債券投資——××債券戶 或：買入返售證券——××證券戶 貸：證券清算款——××機(jī)構(gòu)戶 應(yīng)付傭金——××機(jī)構(gòu)戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——基金托管業(yè)務(wù),● 資金交收日，按實(shí)際支付的款項(xiàng)，辦理資金交割清算。會(huì)計(jì)

48、分錄為： 借：證券清算款一××機(jī)構(gòu)戶 貸：清算備付金——××機(jī)構(gòu)戶● 賣出證券成交日，會(huì)計(jì)分錄為： 借：證券清算款——××機(jī)構(gòu)戶 借（或貸）：股票差價(jià)收入——××戶 貸：股票投資——××股票戶、 或：債券投資——××債券戶

49、 或：買入返售證券——××證券戶 貸：應(yīng)付傭金——××機(jī)構(gòu)戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——基金托管業(yè)務(wù),● 資金交收日，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，辦理資金交割清算。會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算備付金——××機(jī)構(gòu)戶 貸：證券清算款——××機(jī)構(gòu)戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——基金托管業(yè)務(wù),（2）基金管理公司通過銀行間市

50、場等買賣證券的，需要托管銀行辦理資金交割清算。※ 當(dāng)買入證券成交時(shí)，基金管理公司（基金托管部）向銀行發(fā)出支付指令，通知銀行辦理資金清算，同時(shí)按實(shí)際支付的價(jià)款確認(rèn)投資成本。,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——基金托管業(yè)務(wù),● 基金管理公司（基金托管部）會(huì)計(jì)分錄為： 借：股票投資——××股票戶 或：債券投資——××債券戶 或：買入返售證券——

51、15;×證券戶 貸：銀行存款——××銀行戶● 銀行會(huì)計(jì)分錄為： 借：基金存款——××基金管理公司戶 貸：清算資金往來——電子匯劃戶 或：××科目——××戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——基金托管業(yè)務(wù),※ 當(dāng)賣出證券成交時(shí)，基金管理公司應(yīng)于實(shí)際收到全部價(jià)款后確認(rèn)債券差價(jià)收入，

52、債券差價(jià)收入按實(shí)際收到的全部價(jià)款與其成本、應(yīng)收利息的差額入賬?！?基金管理公司（基金托管部）會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款——××銀行戶 借或貸：債券差價(jià)收入——××戶 貸：股票投資——××股票戶 或：債券投資——××債券戶 或：買入返售證券——××證券戶

53、 貸：應(yīng)收利息——××戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——基金托管業(yè)務(wù),● 銀行會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來——電子匯劃戶 或：××科目——××戶 貸：基金存款——××基金管理公司戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——基金托管業(yè)務(wù),3．托管業(yè)務(wù)收益處理 基金管理公司（基金托管部）應(yīng)按基金契約和招募說

54、明書中載明的相關(guān)事項(xiàng)，逐日計(jì)提基金托管費(fèi)，定期支付給基金托管人。 （l）按日應(yīng)付托管費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：基金托管費(fèi)——應(yīng)付××銀行戶 貸：應(yīng)付托管費(fèi)——××戶,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——基金托管業(yè)務(wù),（2）支付基金托管費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付托管費(fèi)——××戶 貸：銀行存款——××銀行戶 （

55、3）托管銀行收到基金托管費(fèi)時(shí)，列為中間業(yè)務(wù)收入。會(huì)計(jì)分錄為： 借：基金存款——××基金管理公司戶 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入——基金托管收入,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——基金托管業(yè)務(wù),,,,第八章 中間業(yè)務(wù)——基金托管業(yè)務(wù),復(fù)習(xí)思考題1.什么是中間業(yè)務(wù)，我國商業(yè)銀行目前開展的中間業(yè)務(wù)有哪些？2.中間業(yè)務(wù)與傳統(tǒng)存貸款業(yè)務(wù)相比有何特點(diǎn)？3.什么是保管箱業(yè)務(wù)？租用保管箱時(shí)應(yīng)怎樣進(jìn)行核算？4.什么是