利息支出在土地增值稅籌劃中的運用探討

1、利息支出在土地增值稅籌劃中的運用探討利息支出在土地增值稅籌劃中的運用探討摘要：土地增值稅對企業(yè)而言是非常重要的。利息支出是土地增值稅籌劃方案中的一個非常重要的方案。對于減輕企業(yè)的稅負是極為有效的。本文首先闡述了土地增值稅的概念和重要性，進而，分析了利息支出在土地增值稅籌劃中存在的問題，著重分析了利息支出在土地增值稅籌劃中的運用。下載關(guān)鍵詞：利息支出土地增值稅籌劃運用隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，各種企業(yè)發(fā)展非常迅速。企業(yè)面臨的稅務(wù)種類繁多。土

2、地增值稅就是其中的一種。由于，土地增值稅對企業(yè)的利潤有著重大的影響。所以，合理籌劃土地增值稅對企業(yè)而言是非常重要的。土地增值稅的籌劃方案有很多：合理定價的籌劃方案，增加扣除項目金額進行納稅籌劃方案，不同增值率的房產(chǎn)是否合并的籌劃方案，銷售分立進行納稅籌劃的方案，由于土利用開發(fā)標準減免優(yōu)惠進行籌劃的方案等等。不僅僅可以減少企業(yè)的稅負，而且還能夠增加利潤。一、地增值稅概念以及重要性土地增值稅指的是“將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后取得的收入，同時，要減去法定

3、扣除項目金額的增值額作為計稅的依據(jù)，然后按照四級超率累進稅率進行征收”。土地增值稅的征收有利于國家加強對房地產(chǎn)交易市場的調(diào)控和對房地產(chǎn)開發(fā)商的管理，同時，對于炒賣土地的行為可以進行有效地遏制，防止這些人謀取暴利，除此之外，也可以增加政府的財政收入，為經(jīng)濟建設(shè)注入大量的資金。所以，土地增值稅的意義是非常重大的。二、利息支出在土地增值稅籌劃中的運用利息支出是土地增值稅籌劃眾多方案中的一個非常有效的方法。企業(yè)在進行土地增值稅籌劃的時候會遇到很

4、多的問題，面臨很多的風險。這就需要仔細分析這中間存在的問題。積極采取有效的措施進行規(guī)避風險。減輕企業(yè)的稅負。企業(yè)在開發(fā)房地產(chǎn)的過程當中，都會出現(xiàn)大量的借款。所以，采用利息支出的土地增值稅籌劃方案是非常方便有效的?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實施細則》對土地增值稅籌劃中利息扣除標作有著明確的規(guī)定。在計算企業(yè)的土地增值稅時，利息扣除有兩種標準。某企業(yè)在能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目分攤利息，同時，又可以提供金融機構(gòu)的貸款證明的前提下，將房地產(chǎn)開發(fā)項目時的借

5、款利息設(shè)為a，取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)的成本假設(shè)為b，那么允許扣除的開發(fā)費用為（5%ba），如果房地產(chǎn)企業(yè)在開放的時候不符合以上的條件，那么，允許扣除的開發(fā)費用為10%b，令兩者相等就可以得出：a=5%b。在將利息支出是否作為單獨扣除項目時，企業(yè)需要綜合考慮各個方面的因素，根據(jù)企業(yè)的實際情況采用比較合理有效的利息支出方案。下面我們來看一個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的兩個案例。實際分析這兩個案例來看一下利息支出在土地增值稅籌劃中究竟該如何

6、運用。案例1：某房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)一批商品房?；ㄙM了1500萬元取得了土地使用權(quán)，開發(fā)此項目的的成本為2500萬元，在不超過商業(yè)銀行同期同類貸款利率的前提下，并且按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目時候的分攤利息花費為250萬元。除此之外，假如該企業(yè)能夠提供金融機構(gòu)的證明，并且愿意將利息支出作為單獨扣除的內(nèi)容，那么，該企業(yè)所扣除的費用最多為：250（15002500）5%=450（萬元）；假如該企業(yè)不能夠提供金融機構(gòu)的證明，并且不愿意將利息支出作為單獨扣除的

7、內(nèi)容，那么，該企業(yè)所扣除的費用最多為：：（15002500）10%=400（萬元）。因此可以看出，在該企業(yè)能夠提供金融機構(gòu)的證明，并且愿意將利息支出作為單獨扣除的內(nèi)容的時候，企業(yè)的稅負是最輕的，并且收益是最多的。案例2：假設(shè)我們將案例1中的按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目的分攤利息花費為150萬元。那么，假如該企業(yè)能夠提供金融機構(gòu)的證明，并且愿意將利息支出作為單獨扣除的內(nèi)容，那么，該企業(yè)所扣除的費用最多為：150（15002500）5%=350（萬元）

8、；假如該企業(yè)不能夠提供金融機構(gòu)的證明，并且不愿意將利息支出作為單獨扣除的內(nèi)容，那么，該企業(yè)所扣除的費用最多為：：（15002500）10%=400（萬元）。由此可以看出，在該企業(yè)不能夠提供金融機構(gòu)的證明，并且不愿意將利息支出作為單獨扣除的內(nèi)容的時候，企業(yè)的稅負是最輕的，獲得的收益也是最多的。所以說，利息支出在企業(yè)增值稅籌劃的過程中是非常重要的，也非常有效地解決方案。因此，企業(yè)在增值稅籌劃方案時，可以根據(jù)企業(yè)的實際情況選擇合適的利息支出方

9、案，這樣，企業(yè)獲得的稅后純收入將會大大增加。除此之外，企業(yè)的工作人員也要對企業(yè)運營和與企業(yè)稅收相關(guān)的法律法規(guī)非常的熟悉和了解，在企業(yè)增值稅籌劃的過程，才能夠找到最為合理的解決方案。三、結(jié)論利息支出在土地增值稅籌劃中扮演非常重要的角色，是土地增值稅眾多籌劃方案中非常有效合理的一個解決方案。國家稅務(wù)總局很早就發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》：“對于房地產(chǎn)企業(yè)中滿足條件的，必需要清算房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項目中

10、的土地增值稅”。房地產(chǎn)土地增值稅籌劃方案非常之多，而利息支出則是最為合理有效的方案。這種合理的稅收籌劃對于降低企業(yè)的成本，獲得較高的利潤，并且增強企業(yè)自身競爭力都有著非常重要的意義。所以，本文主要分析了土地增值稅的概念和重要性，以及運用實際案例分析了利息支出在土地增值稅籌劃中的合理運用。參考文獻：田歌.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃J].商場現(xiàn)代化，2007（31）：68張金鐘.余海生淺談房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃技巧[J].現(xiàn)代商業(yè)，