稅務稽查應對與企業(yè)納稅風險自查

1、稅務稽查應對與企業(yè)納稅風險自查稅務稽查應對與企業(yè)納稅風險自查第一部分稅務稽查基本知識及企業(yè)應注意的問題一、偷稅與偷稅罪一、偷稅與偷稅罪1、偷稅的含義：征管法63條（造成不交或少交應納稅款的后果、偷稅罪構成要件）2、基本表現(xiàn)形式：隱匿應稅所得；亂列費用開支、虛增成本；賬表不符進行虛假申報、不申報或少申報★問題★問題：（1）關于偷稅認定的期限問題某企業(yè)將12月份開出的發(fā)票在次年2月份實際收到款項時入賬并申報納稅算不算偷稅（2）企業(yè)預繳所得稅

2、時少申報，算不算偷稅？稅務機關會如何處理（3）由于納稅人計算錯誤等失誤造成少納稅的是否為偷稅？（征管法第52條）由于計算錯誤造成多納稅款如何處理？（征管法第51條）（4）由于稅務機關的責任造成少納稅的，是否為偷稅？（征管法第52條）有人認為與稅務機關搞好關系，利用稅收征管的漏洞完全可以獲取稅收利益（有人認為這也屬于納稅籌劃內容），你認為呢？（5）編造虛假計稅依據(jù)未造成少納稅的是否屬于偷稅？案例案例:某公司為內資新辦企業(yè)，所得稅在免稅期。

3、經(jīng)稅務局通知在2005年份2月份將年度申報表申報完畢虧損80萬，并于2月底經(jīng)稅務通知進行了虧損審查認定。該公司根據(jù)會計制度將開辦費一次列支；房屋建筑物因屬簡易的搭棚按10年計提了折舊，而稅法規(guī)定20年.近日稅務局來公司匯算檢查發(fā)現(xiàn)未作納稅調整故要求將多列支部分繳納所得稅及滯納金。（6）未按照規(guī)定的期限申報辦理納稅申報和報送納稅資料的是否屬于偷稅？(7)由于納稅人對稅法不熟悉造成少納稅的，是否為偷稅？(8)在稅務稽查過程中企業(yè)在稅務機關未

4、檢查（未處理）之前主動補交了稅款，是否可以認定為偷稅？稅務方面如何處理？[基本案情]某生產企業(yè)2005年10月份采取賒銷方式銷售貨物一批，合同總金額234萬元，其中價款200萬元，增值稅額34萬元。合同約定2005年11月20日收款。但由于購貨方到期未付款，企業(yè)就未作銷售處理。2006年1月，購貨方付款后企業(yè)作銷售處理并于2006年2月份申報繳納了相關稅款。稅票所屬期填寫為2006年1月。某稅務稽查局2006年5月對該企業(yè)檢查時發(fā)現(xiàn)了企

5、業(yè)未按稅法規(guī)定申報納稅的問題，企業(yè)也做出了解釋。[問題]是否可以認定企業(yè)偷稅？補充申報對控制涉稅法律風險爆發(fā)的積極作用（自查補稅）補充申報對控制涉稅法律風險爆發(fā)的積極作用（自查補稅）3、法律責任二、稅務檢查中各方的權利與義務二、稅務檢查中各方的權利與義務1、稅務檢查中稅務機關的權利：稅務查賬權、場地檢查權、責成提供資料權、詢問權、查證權、查核存款權、采取稅收保全措施權（提前征收、責成提供納稅擔保、阻止欠稅者出境、暫停支付存款和扣押查封財

6、產）、強制執(zhí)行權（對于納稅人和扣繳義務人均可適用，但保全措施只適用于納稅人）、收集證據(jù)權、依法處罰權（罰款、沒收非法所得和非法財物、停止出口退稅）2、稅務檢查中被檢查對象的權利：拒絕違法檢查權、要求賠償權、申請復議和訴訟銷項稅金與進項稅金變化幅度不同步企業(yè)所得稅選案指標：銷售利潤率（縱向比較大幅下降、橫向比較明顯偏低）銷售毛利率、銷售成本利潤率、投資收益率人均工資額（=工資總額平均職工人數(shù)）固定資產綜合折舊率（=本期折舊額平均固定資產原

7、值）綜合指標：銷售收入變化幅度30%六個月內累計三次零負申報六個月內發(fā)票用量與收入申報為零2、稅務機關案頭審計分析選案指標：、稅務機關案頭審計分析選案指標：申報與發(fā)票銷售收入對比申報收入0三項經(jīng)費（福利、工會、教育）提取額計稅工資附加扣除限額納稅調增0廣告支出、業(yè)務宣傳費、招待費稅務管理（稅務登記、納稅申報、發(fā)票管理）違章戶（二）稅務稽查實施1、查前準備（1）審閱分析會計報表確定查賬線索.（2）收集整理納稅資料（3）擬定提綱，組織分工（

8、4）下達稅務檢查通知書（哪些情況下不需要事先通知）、調取賬簿資料通知書企業(yè)需要注意的問題：A.事前通知B.稽查回避C.出示證件D.調賬程序及返還期限（稽查案例）2、稽查實施A.做好查賬原始記錄：按檢查順序編制《稅務稽查底稿》B.整理原始記錄資料：按稅種分類型歸集，編制《稅務稽查底稿（整理）分類表》注意：企業(yè)拒絕提供有關納稅資料的法律責任（征管法第70條：由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款