稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)

1、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì),,郭偉：稅務(wù)爭議與危機(jī)處理專家,當(dāng)被稱為“邏輯腦”的左腦即將被機(jī)器人取代，人類的唯一競爭高地就是被稱為“想象腦”的右腦，想象力成為資源的資源、能源的能源，成為一切力量的源泉。 “想象力比知識(shí)更重要”這句愛因斯坦的名言已經(jīng)開始取代培根的“知識(shí)就是力量”。人類文明正在揭開嶄新的一頁！,歷任稅務(wù)局長、第三屆中國注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)常務(wù)理事，擁有廣泛而良好的人脈關(guān)系。  國內(nèi)著名稅務(wù)爭議解決與危機(jī)處理專家

2、，擁有多家大型企業(yè)、跨國公司的服務(wù)經(jīng)驗(yàn)。  參與中國注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)十一五規(guī)劃、稅務(wù)顧問、稅務(wù)籌劃等業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的起草。  曾操刀解決過國內(nèi)多起重大涉稅爭議、危機(jī)事件，并被國內(nèi)數(shù)百家媒體所轉(zhuǎn)載和關(guān)注。  “中國稅務(wù)報(bào)”等十幾家業(yè)內(nèi)知名涉稅網(wǎng)站、報(bào)刊的專欄作者; 國內(nèi)多所高等院?？妥?授，并與清華等十幾個(gè)院校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在“總裁班、高管班”的培訓(xùn)中長期合作。  在新浪的博客&#

3、160; (blog.sina.com.cn/guoweitax)，系目前國內(nèi)訪問量最大的稅務(wù)專業(yè)博客。,主講人：郭偉簡介,稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì),十大熱點(diǎn)稅務(wù)危機(jī)案件獨(dú)家、深度解讀,公司內(nèi)部稅務(wù)管理的趨勢,稅制、稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革對(duì)個(gè)人財(cái)富的影響,6,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)—— 自2010年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。,財(cái)稅【2009】167號(hào),十大熱點(diǎn)稅務(wù)危機(jī)案件獨(dú)家、深度

4、解讀,公司內(nèi)部稅務(wù)管理的趨勢,稅制、稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革對(duì)個(gè)人財(cái)富的影響,三大個(gè)人所得稅熱點(diǎn)事件獨(dú)家、深度解讀,◆導(dǎo)致稅務(wù)稽查的五大原因解析 ◆稅務(wù)危機(jī)及爭議解決案例經(jīng)驗(yàn)分享 ◆公司稅務(wù)稽查的應(yīng)對(duì)及解決思路及方法,◆導(dǎo)致稅務(wù)稽查的五大原因解析 ◆稅務(wù)危機(jī)及爭議解決案例經(jīng)驗(yàn)分享 ◆公司稅務(wù)稽查的應(yīng)對(duì)及解決思路及方法,,4,,1,,2,,3,,,,,,有 人 舉 報(bào),專 項(xiàng) 檢 查,當(dāng) 地 稽 查,納 稅

5、 評(píng) 估,,5,領(lǐng) 導(dǎo) 批 示,1月24日，浙江溫州的紡織企業(yè)森馬服飾上會(huì)，但這家擬上市公司卻在此時(shí)被全國至少12家省市稅務(wù)機(jī)關(guān)在所在地區(qū)進(jìn)行調(diào)查。 舉報(bào)信息顯示，在2003年至2009年間，在批發(fā)環(huán)節(jié)公司大量采取不開發(fā)票現(xiàn)金支付等方式向供應(yīng)商采購成衣，對(duì)應(yīng)批發(fā)收入也不入賬；在零售終端環(huán)節(jié)采取銷售收入和成本不入賬。 并往記者的電子郵箱發(fā)送了森馬服飾供應(yīng)商資料、全國網(wǎng)店的資料，各門店的面積、開業(yè)時(shí)間、近三年的銷售及成

6、本金額、偷逃增值稅和所得稅的具體金額等。,“森馬服飾”被舉報(bào)偷稅,繼實(shí)名舉報(bào)皇明太陽能偷稅漏稅之后，郭建琴又把皇明太陽能偷稅被認(rèn)定的情況，實(shí)名舉報(bào)到中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)。 郭建琴與皇明太陽能之間因代銷合同糾紛，已經(jīng)打了7年官司，至今仍未有最終的結(jié)果。 有皇明太陽能的經(jīng)銷商反映，貨款被直接匯入皇明太陽能董事長黃鳴的夫人梁美意的個(gè)人賬戶，其中來自陜西咸陽的經(jīng)銷商李文生向記者提供的7份“銀行卡業(yè)務(wù)回單”顯示，有7筆存款共計(jì)20.

7、4萬元直接匯入梁美意的中國農(nóng)業(yè)銀行卡。,皇明太陽能偷稅或?qū)⒂绊懮鲜?2011年度稅收專項(xiàng)檢查指令性項(xiàng)目,廣 告 業(yè)資本交易項(xiàng)目出口退（免）稅的企業(yè),2011年度稅收專項(xiàng)檢查指導(dǎo)性項(xiàng)目,高收入者個(gè)人所得稅金融行業(yè)非居民企業(yè)房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè),查賬必查票,,,,,,,,,,查案必查票,查稅必查票,信息管稅,16,,17,第二十二條規(guī)定，任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為： （一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不

8、符的發(fā)票； （二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； （三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。第三十七條規(guī)定： 違反第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。,新《發(fā)票管理辦法》,? 在會(huì)議費(fèi)、公雜、辦公、宣傳費(fèi)、資料費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、修理費(fèi)等

9、 科目中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工補(bǔ)貼及獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用。 ? 為職工計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)未并入個(gè)人所得征稅。 ? 住房補(bǔ)貼未并入個(gè)人所得。 ? 車改補(bǔ)個(gè)人私用部分未并入個(gè)人所得。 ? 交通補(bǔ)助未并入個(gè)人所得。,總局關(guān)于第一批自查企業(yè)抽查檢查中發(fā)現(xiàn)的問題【節(jié)選】,19,稅務(wù)健康測評(píng)指標(biāo)說明,19,確定評(píng)估對(duì)象,個(gè)案分析,約談或?qū)嵉卣{(diào)查,評(píng)估結(jié)論,,,,評(píng)估復(fù)核,轉(zhuǎn)稽查局,局長審批,

10、稽查處理,,,,,,,,,稅源管理科(所),綜合業(yè)務(wù)科(所),分管局長,稽查局,前期準(zhǔn)備,,,國家、省、市稅務(wù)局信息中心,◆導(dǎo)致稅務(wù)稽查的五大原因解析 ◆稅務(wù)危機(jī)及爭議解決案例經(jīng)驗(yàn)分享 ◆公司稅務(wù)稽查的應(yīng)對(duì)及解決思路及方法,,,,,,,,納 稅 人,扣繳義務(wù)人,虛假申報(bào),,,,,,,,,罰款：稅款的0.5～3倍,罰款：1萬元內(nèi),,,,,,,補(bǔ)交稅款,罰款：1萬元以內(nèi),,,滯納金：每次收入的下月七日后,,,罰

11、款：稅款的0.5～5倍,,,七年以下有期徒刑,一家國內(nèi)知名的正版家用軟件發(fā)行公司，為了使公司在稅務(wù)稽查中減輕處罰，向本市國稅系統(tǒng)的3名稅務(wù)人員行賄共611.75萬元。近日，該公司法人姚增起因涉嫌行賄罪在北京海淀法院出庭受審，成為黃光裕案牽出的又一被告人。 公司逃稅只有80多萬元，卻花費(fèi)了600多萬元向國稅局官員行賄“鏟事”。 今年47歲的姚增起，15歲時(shí)就作為“神童”上大學(xué)，25歲獲得中國科學(xué)院博士學(xué)位，之后白手起家創(chuàng)立了軟

12、件企業(yè)——北京正普科技發(fā)展有限公司。,用600萬“擺平”80萬的稅務(wù)問題,◆導(dǎo)致稅務(wù)稽查的五大原因解析 ◆稅務(wù)危機(jī)及爭議解決案例經(jīng)驗(yàn)分享 ◆公司稅務(wù)稽查的應(yīng)對(duì)及解決思路及方法,? 保護(hù)稅務(wù)利潤，避免稅務(wù)處罰為最終目標(biāo)。? 稅務(wù)爭議的解決，盡量通過和解，不提倡通過法律渠道。? “高舉”但慎用通過復(fù)議、訴訟的手段來解決稅務(wù)爭議。? 要密切關(guān)注自身稅務(wù)危機(jī)（舉報(bào)）事件在互聯(lián)網(wǎng)上的被傳播。? 除“職業(yè)舉報(bào)者”外，事

13、前的“專業(yè)”溝通，會(huì)緩解或消除危機(jī)。,《納稅人權(quán)利與義務(wù)公告》解讀,第一部分 您的權(quán)利,第二部分 您的義務(wù),稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì),公司內(nèi)部稅務(wù)管理的趨勢,稅制、稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革對(duì)個(gè)人財(cái)富的影響,三大個(gè)人所得稅熱點(diǎn)事件獨(dú)家、深度解讀,采取與經(jīng)銷商訂立2套合同的方法，逃避稅務(wù)部門的檢查與稽查，當(dāng)稅務(wù)檢查時(shí)，波司登出示代銷合同，而真正執(zhí)行的卻是經(jīng)銷合同。?幾乎86家銷售公司均有虛列費(fèi)用、大量開具勞務(wù)發(fā)票進(jìn)賬的行為，以達(dá)到抬高成本，少交或不交所得稅的

14、目的。? 配合每年的各個(gè)節(jié)日等,賄賂當(dāng)?shù)囟悇?wù)官員,以達(dá)到逃避納稅的目的。,,,預(yù) 交,,清 算,土地增值稅征收,32,,佛山市順德區(qū)國家稅務(wù)局稽查局上訴佛山市順德區(qū)恒光電器有限公司訴該局稅務(wù)行政處罰決定一案 廣東省佛山市中級(jí)人民法院 （2005）佛中法行終字第251號(hào),,,稽查局,恒光電器,,法 院,,,,,,,,,,32,《中華人民共和國增值稅暫行條例》,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間： （一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或

15、者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。 （二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。,,,,,,五糧液,經(jīng)銷商,供應(yīng)商,,稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì),十大熱點(diǎn)稅務(wù)危機(jī)案件獨(dú)家、深度解讀,稅制、稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革對(duì)個(gè)人財(cái)富的影響,三大個(gè)人所得稅熱點(diǎn)事件獨(dú)家、深度解讀,◆公司稅務(wù)策略的選擇 ◆執(zhí)行稅務(wù)管理應(yīng)包括的八大要點(diǎn) ◆國內(nèi)領(lǐng)先公司值得借鑒的稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)分享,? 激進(jìn)策略 ：采取的是一種進(jìn)攻姿態(tài)，他們積極利用一切減少稅款和延期納 稅的機(jī)會(huì)來

16、增加收 入和利潤。 ---風(fēng)險(xiǎn)性大，并有可能有會(huì)因此受到稅務(wù)罰款或懲罰? 保守策略 ：相對(duì)來說，更加注重公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 ---風(fēng)險(xiǎn)性較小，但有可能會(huì)因此而繳納了稅企之間還有爭議的稅款?“激進(jìn)+保守”相結(jié)合的策略：根據(jù)不同的納稅事項(xiàng)、納稅主體選擇不同的 稅務(wù)策略。

17、---風(fēng)險(xiǎn)性可控，此策略被大多數(shù)公司所采用,? 將稅務(wù)安排融入企業(yè)的總體戰(zhàn)略；? 制定年度稅務(wù)操作計(jì)劃，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控；? 建立一個(gè)專業(yè)化的，高度集成的稅務(wù)部門 (崗位)；? 制定完善的涉稅事項(xiàng)內(nèi)部處理規(guī)范；? 在全公司范圍內(nèi)，廣泛傳達(dá)稅務(wù)信息；? 采用新興的技術(shù)手段提高稅務(wù)部門的效率；? 有選擇的外包某些稅務(wù)活動(dòng)，以提高效率和專業(yè)化程度；? 對(duì)能影響稅法制定的公共活動(dòng)提供贊助；,國內(nèi)領(lǐng)先公司值得借鑒的稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)分享,中

18、國電信：根據(jù)薩班斯法案的要求，公司建立了嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，對(duì)所有的涉稅流程都進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)范。 中國銀行：注重合規(guī)性的管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制；建立定期和特殊事項(xiàng)的稅務(wù)報(bào)告制度。 中國人壽：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一直為我公司的風(fēng)險(xiǎn)管理層級(jí)；嚴(yán)格遵循美國薩班斯法案第404條款，確保依法合規(guī)納稅；集中管理、集中核算是作為集團(tuán)發(fā)展的一個(gè)趨勢。 稅收專家：應(yīng)該對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)合并納稅成員與非合并納稅成員內(nèi)部交易進(jìn)行必要的稅收管理與規(guī)劃。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目

19、前中國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的交易，已經(jīng)超過了企業(yè)集團(tuán)整個(gè)交易額的40%。,稅務(wù)管理：是指企業(yè)通過建立科學(xué)的內(nèi)部涉稅事務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，即建立 “計(jì)劃、執(zhí)行、控制、分析、評(píng)價(jià)”的一整套稅務(wù)管理體系，以完善各環(huán)節(jié)涉稅鏈條，加強(qiáng)稅務(wù)工作的事前籌劃和過程控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)價(jià)值的最大化。,? 建議總體流程,43,*,企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀評(píng)估,制定稅務(wù)管理規(guī)劃方案,稅務(wù)管理方案實(shí)施,稅務(wù)管理方案分析評(píng)價(jià),,,,通過,,否定,,,上報(bào)方案至管理層,,改進(jìn)稅務(wù)管理方案,

20、,建立稅務(wù)管理規(guī)劃項(xiàng)目小組,稅務(wù)部門職能,業(yè)務(wù)流程規(guī)劃,稅務(wù)管理制度,稅務(wù)管理規(guī)劃方案,,,,,①,②,? 制定稅務(wù)管理規(guī)劃方案,① 稅務(wù)管理制度,,,,,,,稅務(wù)計(jì)劃,,,,,稅務(wù)信息管理,××××,××××,,,區(qū)域共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心,共享服務(wù)－財(cái)務(wù)中心,策略計(jì)劃部,管理層,稅務(wù)顧問,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,收

21、集政策法規(guī),1,收集政策法規(guī),1,編制信息一覽表,2,編制信息一覽表,2,,,,,,提供稅務(wù)咨詢,3,草擬稅務(wù)計(jì)劃,2,發(fā)布稅務(wù)計(jì)劃,6,修改稅務(wù)計(jì)劃,4,,,,提供預(yù)算信息,1,,,,,,,人員培訓(xùn),7,確認(rèn)、匯總信息,3,系統(tǒng)設(shè)置,4,定期更新,5,,,,審批,,5,專業(yè)機(jī)構(gòu),集 團(tuán),各級(jí)公司,,總經(jīng)理,預(yù)算崗位,稅務(wù)經(jīng)理,② 業(yè)務(wù)流程規(guī)劃,稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì),十大熱點(diǎn)稅務(wù)危機(jī)案件獨(dú)家、深度解讀,公司內(nèi)部稅務(wù)管理的趨勢,三大個(gè)人所得稅

22、熱點(diǎn)事件獨(dú)家、深度解讀,◆國家今后稅制改革的目標(biāo)及步驟 ◆稅制的改革對(duì)個(gè)人財(cái)富的影響 ◆納稅服務(wù)與稅務(wù)稽查“兩個(gè)輪子一起轉(zhuǎn)”的含義解釋,1,2,3,4,,,,,,大型企業(yè),小型企業(yè),私營企業(yè),免稅機(jī)構(gòu),納稅人,49,稅的評(píng)價(jià): 是政府收入的一種抽取。稅的定義: 為獲得用于公共或政府目的的收入而征收的一種強(qiáng)制性捐獻(xiàn)。稅的特征: 取得該款項(xiàng)的目的是為取得用于公共或政府目的的收入。,50,,,納稅服務(wù),稅務(wù)稽查,51,爭議一：稅務(wù)處罰

23、尺度的把握。據(jù)網(wǎng)友披露，“我的百分之一” 淘寶網(wǎng)店自2004年開始經(jīng)營，2009年以“武漢爪那服飾有限公司”在武漢市國稅局硚口區(qū)局辦理稅務(wù)登記，而武漢國稅局所補(bǔ)罰的稅款是2010年。 爭議二：納稅主體的確認(rèn)。從所披露信息來看，武漢國稅局認(rèn)定“武漢爪那服飾有限公司”是納稅主體，“我的百分之一” 淘寶網(wǎng)店是銷售渠道。 爭議三：互聯(lián)網(wǎng)上的稅收是公海里的“魚”。對(duì)互聯(lián)網(wǎng)上開店的稅收監(jiān)管，稅源的歸屬地等等一系列問題在世界各國都存在爭議

24、，這點(diǎn)在近期也難以得到解決。,武漢網(wǎng)店征稅的三大涉稅爭議點(diǎn),52,2010年6月3日，在北京保利國際拍賣公司舉行的春拍中，北宋書法家黃庭堅(jiān)的《砥柱銘》以3.9億元落槌，加上12%的傭金，總成交價(jià)達(dá)到了4.368億元,創(chuàng)出中國藝術(shù)品拍賣的世界紀(jì)錄。 但業(yè)內(nèi)流傳較廣的說法為真實(shí)成交價(jià)為8000萬元，并指北京保利與《砥柱銘》買賣雙方涉嫌做局。 北京保利代《砥柱銘》賣家向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納個(gè)人所得稅后的存根。存根顯示，計(jì)稅金額為3.9億