2023年全國碩士研究生考試考研英語一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁
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文檔簡介

1、獨立審計因何而產(chǎn)生?對這一問題的回答是現(xiàn)代獨立審計理論體系的邏輯起點,也是研究審計制度安排失效現(xiàn)象的關(guān)鍵。傳統(tǒng)的審計動因理論大多從審計功能層面來解釋獨立審計的產(chǎn)生,一定程度上為研究審計制度安排及其效率提供了理論依據(jù)。但由于其關(guān)注的是審計制度安排的局部,而非整個關(guān)系網(wǎng)絡(luò),因此也就無法對審計中的關(guān)鍵性問題做出明確解釋。本質(zhì)上看,獨立審計是企業(yè)系列契約的組成部分,是為監(jiān)督企業(yè)契約簽訂和執(zhí)行而產(chǎn)生的。因此,從契約視角研究獨立審計的產(chǎn)生、審計關(guān)系

2、以及審計質(zhì)量將是審計理論范式的變革。基于此,本文以契約理論的最新發(fā)展一不完備契約理論為基礎(chǔ),研究了審計契約的締結(jié)、履約機制,分析了審計契約效率的影響機理,提出了不完備審計契約治理的主要策略。研究意義在于,為獨立審計的產(chǎn)生以及審計失敗的形成提供一個系統(tǒng)解釋,以彌補現(xiàn)行獨立審計理論體系的不足;為提高審計契約效率,完善審計契約治理提供理論支持。
   現(xiàn)實中企業(yè)契約總是存在漏洞和缺口,必然借助于一系列約束機制對締約主體的行為進行約束與

3、監(jiān)督。本文首先將不完備契約網(wǎng)絡(luò)中的審計功能重新定位為:對企業(yè)契約締約各方的產(chǎn)權(quán)及其變動信息進行界定,確定締約各方對剩余權(quán)益的分享是否公平。同時對審計契約及其在契約網(wǎng)絡(luò)中的作用機理進行了闡述,指出審計契約是各締約主體在意愿自治以及地位平等基礎(chǔ)的一種“合意”。這種意愿自治源自于締約各方對經(jīng)濟利益最大化以及審計服務(wù)效果的預(yù)期。由于不確定性的存在、契約語言描述的有限性、效率驗證的模糊性,審計契約也是不完備的。這種不完備性將對審計契約的締結(jié)與履約

4、過程產(chǎn)生深遠的影響。
   其次,文章從審計契約締結(jié)動機以及締結(jié)權(quán)配置兩個層面研究了審計契約的締約機制。由于契約不完備性將誘發(fā)締約主體機會主義行為以及對組織租金的爭奪,不同契約沖突導(dǎo)致不同的審計契約締結(jié)動機。研究發(fā)現(xiàn),不同股權(quán)結(jié)構(gòu)情況下,審計契約締結(jié)表現(xiàn)為一種狀態(tài)依存:隨著股權(quán)集中度的提高,掏空效應(yīng)導(dǎo)致股東選擇高質(zhì)量審計師締約的動機降低;但當股權(quán)高度集中時,股東選擇高質(zhì)量審計師締約的動機增強。債務(wù)契約的契約沖突表現(xiàn)為債權(quán)人與股東

5、的沖突,契約沖突越嚴重,債權(quán)人就越有高質(zhì)量審計契約的締結(jié)動機。由于審計契約締結(jié)本身是企業(yè)價值反映的信號之一,文章進一步從信號機制視角研究了審計契約的締約動機。動態(tài)地看,審計契約的締結(jié)過程是審計契約締約權(quán)爭奪與博弈的過程。文章論述了審計契約締結(jié)權(quán)配置的基本原理,對現(xiàn)有單一享有締結(jié)權(quán)的配置模式和共享締結(jié)權(quán)配置模式進行了比較分析。同時以我國上市公司為樣本檢驗了審計契約締結(jié)的一般機制。
   再次,文章研究了不完備審計契約的履行機制。重

6、點對法律以及聲譽機制在不完備審計契約中的強制作用和自我實施機理進行了研究。指出,不完備審計契約的履行是法律強制與自我實施機制共同作用的結(jié)果。當審計契約不完備程度低的情況下,法律強制實施與懲罰威懾起決定作用;反之則更多的依賴審計契約的自我實施機制。
   最后,文章研究了不完備審計契約效率損失產(chǎn)生的原因以及治理策略。審計契約締結(jié)權(quán)配置的異化是審計師獨立性損失,以及審計契約效率低下的主要根源,文章對審計契約締結(jié)權(quán)配置異化的產(chǎn)生進行了

7、論述,指出審計契約的“不完備”以及締約者機會主義動機是締約權(quán)配置異化的根源。作為公共契約的審計準則總存在一定的彈性“域”空間,審計契約締結(jié)者據(jù)此可能做出符合自身利益的質(zhì)量供需決策,從而影響到審計契約的運行效率。
   此外,由于不完備審計契約履行過程存在履約障礙,也將造成審計契約運行效率的損失。對審計契約效率損失的治理是一個系統(tǒng)工程。優(yōu)化審計契約締結(jié)模式是應(yīng)對締結(jié)權(quán)配置異化的主要舉措;針對審計準則彈性“域”以及履約障礙產(chǎn)生的效率

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