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文檔簡介
1、天津財經(jīng)大學(xué)博士學(xué)位論文財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離理論擴展研究姓名:董盈厚申請學(xué)位級別:博士專業(yè):會計學(xué)指導(dǎo)教師:蓋地20090501獨特協(xié)調(diào)價值及其獨特會計目標(biāo)。2對財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離產(chǎn)生的財務(wù)價值進行研究稅務(wù)籌劃為靜態(tài)的姍資本結(jié)構(gòu)理論增加了動態(tài)的意義,具有價值效應(yīng),實證會計理論表明稅務(wù)管理不具有價格效應(yīng),增值稅與所得稅會計管理與現(xiàn)金流量相關(guān),具有現(xiàn)金流量效應(yīng),由此決定了稅務(wù)會計具有獨特的價值管理功能。3對財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離產(chǎn)生的
2、會計報告價值進行研究財務(wù)會計報告與稅務(wù)會計報告具有不同的報告目標(biāo)、不同的信息質(zhì)量特征組合與均衡,以及不同的信息披露邊界,從而論證財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離的必然性。4對財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離產(chǎn)生的會計信息質(zhì)量影響進行研究從計量屬性角度闡述不同的所得稅會計處理方法,探討財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離對所得稅會計信息質(zhì)量影響問題,運用增值稅法中的視同銷售規(guī)則的個案研究,探討財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離對增值稅會計信息質(zhì)量影響問題。論文遵循以上研究線索,設(shè)計邏
3、輯框架,對研究的主要內(nèi)容進行布局,全文共分7章,第1章為導(dǎo)論,第2、3章為宏觀制度層面研究,第4、5、6、7章為微觀技術(shù)層面研究,最后為全文結(jié)論。在研究視角、研究方法、研究結(jié)論三個方面做了創(chuàng)新性探索,具體表現(xiàn)為:在研究視角上,突破現(xiàn)有以實體理論構(gòu)建為主的研究模式,著重從制度效率與會計價值方面進行拓展性研究;在研究方法上,打破現(xiàn)有“以會計研究會計”的局限,綜合運用經(jīng)濟學(xué)理論、史證研究、定量方法、案例研究、稅法規(guī)則個案研究等研究方法,對財稅
4、會計分離問題進行理論論證;在研究結(jié)論上,提出財稅會計分離制度安排模式變遷的實質(zhì)是增長模式演化、財稅會計分離更要注重內(nèi)生交易費用考量的觀點,認(rèn)為與財務(wù)會計受單一準(zhǔn)則約束不同,稅務(wù)會計受稅收法律與財務(wù)會計準(zhǔn)則雙重準(zhǔn)則約束,稅務(wù)會計本質(zhì)上是一種協(xié)調(diào)機制,實現(xiàn)了稅收法律與會計、私人利益與公共利益的軟協(xié)調(diào),得出財稅會計分離有利于提升會計職能在私人組織中的地位、提高會計的市場契約能力、增加會計價值的結(jié)論,論文通過財務(wù)會計報告與稅務(wù)會計報告的比較,分
5、析了現(xiàn)行會計報告的優(yōu)勢與局限,主張有必要分清會計信息披露與企業(yè)報告或企業(yè)信息披露、財務(wù)預(yù)測報告的邊界,會計的重要性不是體現(xiàn)在會計責(zé)任的無限擴張上,而是體現(xiàn)在會計職能的不可替代價值上,財務(wù)會計信息有效邊界的界定依據(jù)不是信息使用者的信息需求邊界,而是財務(wù)會計信息供給者的非替代性供給邊界。以上所做的探索期望能夠?qū)ξ覈诮?jīng)歷的會計制度演化及會計模式借鑒的理論認(rèn)識具有一定的參考價值。關(guān)鍵詞:財務(wù)會計稅務(wù)會計財稅會計分離理論擴展制度效率會計價值Ⅱ
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