會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的國(guó)際博弈——基于企業(yè)合并準(zhǔn)則的實(shí)證研究.pdf

1、國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則由于其具有經(jīng)濟(jì)后果,它的制定過(guò)程必然引來(lái)相關(guān)利益者的關(guān)注。各利益群體在準(zhǔn)則制定時(shí)通過(guò)各種手段對(duì)準(zhǔn)則的制定產(chǎn)生影響,從而使準(zhǔn)則能夠更好地體現(xiàn)其自身意志。國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的制定是一個(gè)多方博弈的過(guò)程,利益相關(guān)各方經(jīng)過(guò)充分的博弈,最終導(dǎo)致準(zhǔn)則的形成。通過(guò)對(duì)國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則制定中具體博弈過(guò)程進(jìn)行研究,可以更好地揭示出準(zhǔn)則制定各方的動(dòng)機(jī)與行為,從而為進(jìn)一步推動(dòng)國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的發(fā)展奠定理論基礎(chǔ),也為我國(guó)參與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的制定提供

2、政策性建議。因此,對(duì)國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則制定中不同群體之間的相互博弈進(jìn)行研究具有重要的理論研究?jī)r(jià)值和實(shí)踐指導(dǎo)意義。
　　 目前,國(guó)內(nèi)大部分學(xué)者在對(duì)國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則制定中的利益博弈進(jìn)行研究時(shí)多是采用規(guī)范研究方法,很少有人從實(shí)證角度對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行研究。因此,如果能夠通過(guò)實(shí)證方法對(duì)國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則制定進(jìn)行研究,則可以更加準(zhǔn)確地解釋與預(yù)測(cè)國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的變化及其未來(lái)走向。
　　 基于此,本文以國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)發(fā)布《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)

3、則第三號(hào)-企業(yè)合并》(以下簡(jiǎn)稱ED3)征求意見(jiàn)稿時(shí)收到的135份反饋信為研究對(duì)象,通過(guò)實(shí)證研究方法,分別對(duì)國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則制定者與使用者、準(zhǔn)則使用者之間這兩個(gè)方面的博弈進(jìn)行了研究。研究結(jié)果表明,國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)在制定準(zhǔn)則時(shí)適當(dāng)考慮了反饋者的意見(jiàn),并根據(jù)反饋者的意見(jiàn)對(duì)準(zhǔn)則進(jìn)行了適當(dāng)?shù)男薷?。?guó)家之間的利益博弈主要是成熟市場(chǎng)國(guó)家之間的競(jìng)爭(zhēng),廣大的非成熟市場(chǎng)國(guó)家缺乏參與準(zhǔn)則制定的積極性。同時(shí),不同性質(zhì)的反饋者對(duì)準(zhǔn)則的態(tài)度也具有一點(diǎn)程度的差異。